Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Потапова А.Л., рассмотрев дело в порядке упрощенного производства по заявлению Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области (г. Анжеро-Судженск, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению "Ботьевская основная общеобразовательная школа Яшкинского муниципального района" (Кемеровская область, д. Ботьево, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 2417,76 руб.

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области (далее по тексту – налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Ботьевская основная общеобразовательная школа Яшкинского муниципального района" (далее по тексту – должник, учреждение) задолженности в общем размере 2417,76 рублей, в том числе денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах в сумме 400 рублей, штраф по налогу на имущество в сумме 17,76 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 2000 рублей.

Стороны извещены надлежащим образом в порядке статей 122, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о том, что заявление принято в порядке упрощенного производства, что подтверждается материалами дела.

Во исполнение определения суда от должника отзыв на заявление по существу заявленных требований не представлен.

Требования налоговой инспекции мотивированы тем, что должник не уплатил в установленный действующим законодательством срок штрафные санкции в общем размере 2417,76 рублей.

1.Как следует из материалов дела, Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение "Ботьевская основная общеобразовательная школа Яшкинского муниципального района" является плательщиком налога на имущество.

Учреждением несвоевременно (25.04.2014 г.) была представлена налоговая декларация по налогу на имущество за 2013 год, в связи с чем, налоговым органом был составлен акт камеральной налоговой проверки №1575 ДСП от 20.08.2014. В последующем по итогам камеральной проверки налоговым органом было принято решение № 1112 от 09.10.2014 «о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которого должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1000,00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании решения №1112 от 09.10.2014 инспекцией было выставлено требование №1515 от 04.12.2014 со сроком оплаты в добровольном порядке до 24.12.2014. Указанное требование было направлено должнику заказным письмом, что подтверждается реестром отправки заказных писем и до настоящего времени им исполнено частично. С учетом произведенной оплаты, сумма задолженности составляет 17,76 рублей.

2.Также Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение "Ботьевская основная общеобразовательная школа Яшкинского муниципального района" несвоевременно (08.05.2014) представило налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, в связи с чем, налоговым органом был составлен акт камеральной налоговой проверки №16139 от 20.08.2014. В последующем по итогам камеральной проверки налоговым органом было принято решение № 1162 от 14.10.2014 «о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которого должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФс учетом п. 2ст. 112, п. 4 ст. 114 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 2000 рублей (1000 рублей х 2).

На основании решения №1162 от 14.10.2014 инспекцией было выставлено требование №1569 от 13.12.2014 со сроком оплаты в добровольном порядке до 13.01.2015. Указанное требование было направлено должнику заказным письмом, что подтверждается реестром отправки заказных писем и до настоящего времени им не исполнено.

3.Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение "Ботьевская основная общеобразовательная школа Яшкинского муниципального района" несвоевременно (08.05.2014) представило налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2014 года, в связи с чем, налоговым органом было привлечено к налоговой ответственности по части 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Налоговым органом был составлен акт камеральной проверки № 1579 ДСП от 21.08.2014, в последующем, в отношении должника было принято решение № 1111 от 09.10.2014 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение налогоплательщиком не оспаривалось, доказательств, опровергающих данный факт суду не представлено.

На основании указанного решения налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ было выставлено требование № 1514 от 04.12.2014 года со сроком уплаты назначенного штрафа в добровольном порядке до 24.12.2014. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки заказных писем и до настоящего времени им не исполнено.

4.Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение "Ботьевская основная общеобразовательная школа Яшкинского муниципального района" несвоевременно (08.05.2014) представило налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 года, в связи с чем, налоговым органом было привлечено к налоговой ответственности по части 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 рублей.

Налоговым органом был составлен акт камеральной проверки № 1388 ДСП от 15.08.2014, в последующем, в отношении должника было принято решение № 1100 от 06.10.2014 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение налогоплательщиком не оспаривалось, доказательств, опровергающих данный факт суду не представлено.

На основании указанного решения налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ было выставлено требование № 1444 от 21.11.2014 года со сроком уплаты назначенного штрафа в добровольном порядке до 11.12.2014. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром отправки заказных писем и до настоящего времени им не исполнено.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 45, пункта 3.1 статьи 46 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 №347-ФЗ, действующей с 01.01.2015), взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей, а во внесудебном – если сумма налога не превышает пяти миллионов рублей.

Таким образом, данная норма является процедурной, вследствие чего новые правила взыскания применяются с 01.01.2015, независимо от того, когда именно возникла недоимка.

В рассматриваемом случае, недоимка образовалась в 2014 году, срок исполнения вышеуказанных требований до 01.01.2015 г. Следовательно, у налогового органа в порядке статей 45-46 Налогового кодекса РФ имелась возможность внесудебного взыскания данной недоимки с должника, поскольку право на взыскание недоимки во внесудебном порядке наступило после 01.01.2015 г.

В то же время, суд находит отсутствующими в рассматриваемом случае основания для оставления заявления без рассмотрения, а спор подлежащим разрешению в судебном порядке, так как на основании статьи 46 Налогового кодекса РФ внесудебное взыскание должно быть проведено по установленной процедуре в течение двух месяцев после истечения срока по требованию. На момент обращения налогового органа в суд, данный срок истек. Следовательно, в этом случае на основании пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Оценив в совокупности обстоятельства и материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В представленных в материалы дела требованиях указаны: вид налога, установленный срок его уплаты, сумма задолженности (недоимки), срок уплаты задолженности, также указано, что в случае, если настоящие требования будут оставлены без исполнения в указанный в них срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статьи 46, 47, 75, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации) меры принудительного взыскания налогов (сборов).

Как установлено судом, вышеуказанные требования налоговым органом выставлены в установленном законом порядке, должником не оспорены, сумма задолженности по штрафным санкциям должником не оспорена. Обстоятельств нарушения налоговым органом формирования и выставления в адрес должника требований об уплате штрафа, а также нарушения налоговым органом сроков обращения в суд за взысканием недоимки судом не установлены.

Также судом не установлены нарушения со стороны налогового органа относительно процедуры рассмотрения материалов проверки, принятия решений, влекущие их безусловную отмену.

Учитывая вышеизложенное, суд, руководствуясь статьями 9, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению. Представленный расчет начисленных пени и штрафных санкций судом проверен и принят как верный.

Расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в порядке статей 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судом относятся на должника.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-181, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения "Ботьевская основная общеобразовательная школа Яшкинского муниципального района" (Кемеровская область, д. Ботьево, ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на имущество за 2013 год в размере 17, 76 рублей (семнадцать рублей 76 копеек), штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года в размере 2000 рублей (две тысячи рублей), штраф за несвоевременное представление налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал 2014 года в размере 200 рублей (двести рублей), штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 года в размере 200 рублей (двести рублей), а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2000 рублей (две тысячи рублей).

Решение подлежит немедленному исполнению.

На решение в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, может быть подана апелляционная жалоба в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья А.Л. Потапов