Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными действий по выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.12.2014 № 2001 без указания на утрату возможности взыскания процентов за пользование бюджетным денежными средствами по реструктуризации,

при участии:

от заявителя: ФИО1 – по доверенности № Дов/ВУ-13-0169 от 11.12.2013,

от ответчика: ФИО2 – по доверенности № 02-25/01 от 13.05.2015, ФИО3 – по доверенности № 02-25/19 от 03.09.2014, ФИО4 – по доверенности № 02-25/1 от 09.01.2014, ФИО5 – по доверенности № 02-25/18 от 22.08.2014 (после перерыва),

установил:

Акционерное общество по добыче угля «Воркутауголь» (далее – заявитель, налогоплательщик, Общество, АО «Воркутауголь») обратилось с исковым заявлением об установлении факта утраты Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган) возможности взыскания неисполненной АО «Воркутауголь» обязанности по уплате процентов за пользование бюджетными средствами в сумме 16629593 руб. 30 коп. (КБК 18210301000010000110), в сумме 12701 руб. 49 коп. (КБК 18210903023010000110), в сумме 1703721 руб. 50 коп. (КБК 18210903025010000110), в сумме 979829 руб. 96 коп. (КБК 18210903081010000110), в сумме 2742778 руб. 48 коп. (КБК 18210903082020000110), в сумме 19840 руб. 62 коп. (КБК 18210903083020000110), в сумме 32036 руб. 71 коп. (КБК 18210905050010000110) ввиду истечения сроков на их взыскание; о признании незаконным действия Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми, выразившегося в указании в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам от 01.12.2014 № 2001 наличия неисполненной обязанности по уплате процентов за пользование бюджетными средствами в сумме 16629593 руб. 30 коп. (КБК 18210301000010000110), в сумме 12701 руб. 49 коп. (КБК 18210903023010000110), в сумме 1703721 руб. 50 коп. (КБК 18210903025010000110), в сумме 979829 руб. 96 коп. (КБК 18210903081010000110), в сумме 2742778 руб. 48 коп. (КБК 18210903082020000110), в сумме 19840 руб. 62 коп. (КБК 18210903083020000110), в сумме 32036 руб. 71 коп. (КБК 18210905050010000110) без указания на утрату возможности взыскания указанных сумм ввиду истечения сроков на их взыскание; об обязании Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми устранить допущенные нарушения прав и законных интересов АО «Воркутауголь» путем выдачи справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафа, процентов, а также представления информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам любым лицам и учреждениям, в любой форме, исключительно с указанием на утрату возможности взыскания, с момента вступления судебного акта в силу и до момента списания вышеуказанной задолженности с лицевого счета АО «Воркутауголь».

Налоговый орган требования не признает, просит в удовлетворении требований отказать, доводы подробно изложены в отзыве (л.д.1-6 том 2) и дополнениях к нему (л.д.112-113 том 2).

В судебном заседании объявлялся перерыв до 11 час. 00 мин. 18 июня 2015 года.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

АО «Воркутауголь» в порядке, установленном пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилось в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам, процентам.

В предоставленной налогоплательщику справке № 2001 (л.д.19-24 том 1) по состоянию на 01.12.2014 налоговым органом в графе 10 указана задолженность Общества в сумме 22120502 руб. 06 коп. по процентам за пользование бюджетными средствами в связи с предоставлением реструктуризации по решению ИМНС РФ по г.Воркуте № 25 от 19.12.2001, принятого в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 № 1002 (л.д.37-42 том 1).

Общество, посчитав, что указание в предоставленной справке информации о наличии задолженности по процентам за пользование бюджетными средствами неправомерно без указания об утрате налоговым органом возможности взыскания данных сумм нарушает права Общества при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, обратилось в суд с заявлением о признании факта утраты налоговым органом возможности взыскания спорной суммы, о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в указании в справке спорной суммы процентов без указания на утрату возможности взыскания указанной суммы ввиду истечения сроков на ее взыскание и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества.

Налоговый орган, возражая против предъявленных требований, указывает, что обжалуемые действия по отражению в справке наличие неисполненной обязанности по уплате процентов за пользование бюджетными средствами в размере 22120502,06 руб. законны и обоснованны; наличие спорной задолженности подтверждается представленными в дело материалами; обязательства, возникшие в результате реструктуризации задолженности, не относятся к налоговым обязательствам, вследствие чего, порядок признания задолженности по таким обязательствам безнадежной ко взысканию и порядок ее списания, установленный статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, не применяется; доказательства нарушения прав и законных интересов Общества обжалуемыми действиями не представлены. Кроме того, налоговый орган ссылается на вступившие в законную силу судебные акты по делу А29-2840/2013, в рамках которого судами дана оценка доводам Общества, аналогичным заявленным доводам в рамках рассматриваемого спора.

Суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Порядок предоставления справки о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам закреплен в Приказе Минфина России от 02.07.2012 № 99н «Об утверждении административного регламента федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному формированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)».

Форма справки о состоянии расчетов и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 21.04.2014 № ММВ-7-6/245@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов предоставления справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 2 Порядка справка о состоянии расчетов формируется на дату, указанную в запросе. Пунктом 5 Порядка предусмотрено, какие данные подлежат отражению в справке о состоянии расчетов.

В частности, согласно подпункту 5 пункта 5 Порядка в графах 5, 7, 9 указываются суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, по которым организации (индивидуальному предпринимателю) предоставлена отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит, проводится реструктуризация, а также суммы, приостановленные к взысканию.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 Порядка в графе 10 отражается состояние расчетов с бюджетной системой Российской Федерации организации (индивидуального предпринимателя) по процентам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами о реструктуризации задолженности. Отдельной строкой указываются суммы процентов, приостановленные к взысканию.

При этом, как правило, в государственные учреждения, в том числе лицензирующие органы, предоставляется справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, которая также выдана Обществу и им не оспаривается – справка № 1204 по состоянию на 01.12.2014 (л.д.77 том 2).

Форма данной справки утверждена Приказом ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (далее – Порядок заполнения справки об исполнении).

Согласно пункту 3 Порядка заполнения справки об исполнении при формировании Справки запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату, на которую формируется Справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм:

1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

2) которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании
обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.

Таким образом, при составлении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности также учитывается задолженность по процентам за пользование бюджетными средствами в связи с предоставлением реструктуризации. То есть при составлении указанных справок учитывается и, соответственно, отражается вся задолженность, имеющаяся у налогоплательщика.

Судом установлено, что справка № 2001 о состоянии расчетов заполнена в соответствии с утвержденными требованиями, с указанием по состоянию на 01.12.2014, в том числе, в графе 10 задолженности налогоплательщика по процентам за пользование бюджетными средствами в размере 22120502 руб. 06 коп. Задолженность в сумме 22120502 руб. 06 коп. представляет собой проценты за пользование бюджетными средствами, которые были начислены за 2001, 2002 годы в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 № 1002.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Правила, предусмотренные статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 59 НК РФ).

Спорная сумма процентов начислена в связи с реализацией Обществом права на реструктуризацию задолженности по налогам, пеням и штрафам перед федеральным и местным бюджетами в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 № 1002, и является платой за пользование бюджетными средствами, обязанность по уплате которых в установленный срок является необходимым условием для предоставления права на реструктуризацию задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Обязательства, возникшие в результате реструктуризации задолженности, не относятся к налоговым обязательствам, не относятся к обязательствам, связанным с изменением срока уплаты налога и сбора, а также пени, предусмотренным главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, а также к процентам, уплата которых предусмотрена статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, Постановление Правительства Российской Федерации было принято во исполнение статьи 115 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год». Следовательно, указанное Постановление является нормативным правовым актом, регулирующим бюджетные правоотношения (пункт 2 статьи 3 Бюджетного кодекса РФ), а не актом законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, к рассматриваемым правоотношениям нормы законодательства о налогах и сборах неприменимы.

Таким образом, порядок списания, установленный статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, на указанные проценты не распространяется, в связи чем, установить факт утраты налоговым органом возможности взыскания спорной суммы процентов в размере 22120502 руб. 06 коп. ввиду истечения сроков на их взыскание в установленном указанной нормой порядке невозможно.

Аналогичные выводы содержат и судебные акты по делу А29-2840/2013, предметом рассмотрения которых было оспаривание ОАО «Воркутауголь» действий инспекции, выразившихся в указании в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 163 от 01.03.2013 наличия неисполненной обязанности по уплате этой же суммы процентов за пользование бюджетными средствами в размере 22120502 руб. 06 коп. без указания на утрату возможности взыскания указанных сумм ввиду истечения установленных сроков на их взыскание. Основания заявленных требований в рамках дела А29-2840/2013 аналогичны основаниям, заявленным налогоплательщиком по делу А29-3741/2015.

В рамках рассмотрения дела А29-2840/2013 дана оценка доводам Общества, а также установлены обстоятельства, на основании которых суды пришли к выводу, что обязательства, возникшие в результате реструктуризации задолженности, не относятся к налоговым обязательствам, не относятся к обязательствам, связанным с изменением срока уплаты налога и сбора, а также пени, предусмотренным главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, а также к процентам, уплата которых предусмотрена статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившими в законную силу судебными актами по делу А29-2840/2013, в котором участвовали те же лица, не подлежат доказыванию вновь при рассмотрении настоящего спора.

Суд считает, что Общество пытается в рамках нового требования с другим предметом оспаривания, но по тем же основаниям, обстоятельства по которым уже установлены судом в рамках дела А29-2840/2013, пересмотреть в неустановленном процессуальным законом порядке вынесенное по его заявлению и вступившее в законную силу решение арбитражного суда по делу А29-2840/2013 и опровергнуть установленные по указанному делу обстоятельства.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 21 декабря 2011 года № 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного кодекса РФ, пунктом 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 6/8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо одновременное наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Следовательно, для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными действий должностных лиц органов, осуществляющих публичные полномочия, необходима совокупность двух условий - несоответствие (противоречие) оспариваемого акта или действий закону или иному правовому акту, а также нарушения актом или действиями прав и законных интересов юридического лица.

При этом обязанность государственного органа по доказыванию соответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действия или бездействия закону или иному нормативному правовому акту не освобождает заявителя от доказывания нарушения его прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности оспариваемым ненормативным правовым актом, действием или бездействием.

Суд считает, что Общество в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представило надлежащие доказательства того, каким образом оспариваемые действия налогового органа нарушили его права и законные интересы в сфере осуществления им предпринимательской деятельности, и какие неблагоприятные последствия или препятствия возникли при осуществлении предпринимательской деятельности.

В заявлении Общество указывает, что в связи с указанием в справке по расчетам с бюджетом на наличие задолженности по налогам, сборам иным обязательным платежам, без указания, что задолженность в настоящее время невозможна ко взысканию, ему было отказано в заявке о потребности в привлечении иностранных работников на 2015 год.

В подтверждение отказа Общество представило письма Управления Республики Коми по занятости населения от 15.08.2014г. № 02-27/1979 и от 30.09.2014 №02-27/2409 (л.д.43-45 том 1), которые к справке № 2001 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 01.12.2014г. отношения не имеют, поскольку направлены в адрес Общества до совершения налоговым органом оспариваемых действий.

Кроме того, инспекцией представлены доказательства, свидетельствующие о том, что Обществу было отказано в рассмотрении заявки в связи с имеющейся задолженностью по налогам, пени и штрафам, а именно, задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 0,02 тыс.руб., задолженности по налогу на имущество организаций в сумме 4361,4 тыс.руб., задолженности по пени по налогу на имущество организаций в сумме 1268,5 тыс.руб., задолженности по штрафу по налогу на имущество организаций в сумме 434.2 тыс.руб., задолженности по земельному налогу в сумме 2817, 6 тыс.руб., задолженности по пени по земельному налогу в сумме 642,9 тыс. руб., задолженности по штрафу по земельному налогу в сумме 260, 3 тыс. руб. (л.д.120-126 том 2).

Таким образом, на момент рассмотрения заявки у Общества имелась иная задолженность по налогам, пени и штрафам. Надлежащие доказательства, что задолженность Общества по процентам по реструктуризации при рассмотрении заявки каким-либо образом учитывалась, отсутствуют.

Также судом не принимаются в качестве надлежащих доказательств документы, представленные налогоплательщиком к судебному заседанию 17.06.2015, поскольку данные доказательства также не обладают признаками относимости к рассматриваемому спору и в соответствии с частью 1 статьи 67 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не могут быть приняты судом.

Суд считает, что доводы Общества о нарушении его прав и законных интересов оспариваемым действием налогового органа основаны на предположениях, не подтверждены документально и не основаны на фактических обстоятельствах.

На основании изложенного, суд считает, что поскольку установление факта утраты налоговым органом возможности взыскания спорной суммы процентов в размере 22120502 руб. 06 коп. ввиду истечения сроков на их взыскание в установленном налоговым законодательством порядке невозможно, действия инспекции, выразившиеся в указании в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам от 01.12.2014 № 2001 наличия неисполненной обязанности по уплате процентов за пользование бюджетными средствами в сумме 16629593 руб. 30 коп. (КБК 18210301000010000110), в сумме 12701 руб. 49 коп. (КБК 18210903023010000110), в сумме 1703721 руб. 50 коп. (КБК 18210903025010000110), в сумме 979829 руб. 96 коп. (КБК 18210903081010000110), в сумме 2742778 руб. 48 коп. (КБК 18210903082020000110), в сумме 19840 руб. 62 коп. (КБК 18210903083020000110), в сумме 32036 руб. 71 коп. (КБК 18210905050010000110) без указания на утрату возможности взыскания указанных сумм ввиду истечения сроков на их взыскание законны и обоснованны, доказательства нарушения прав и законных интересов налогоплательщика не представлены, основания для удовлетворения заявленных требований и отсутствуют.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его изготовления в полном объеме во Второй арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Коми.

Гражданский кодекс часть 1

Гражданский кодекс часть 2

Гражданский кодекс часть 3

Гражданский кодекс часть 4

Решение № А29-3741/15 от 18.06.2015 АС Республики Коми

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Судья Ж.А. Василевская