Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Костромской области Максименко Любовь Алексеевна при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Антоновой Н.Ю.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1, доверенность от 22.05.2012 № 03-41/02968, паспортные данные в протоколе;

от ответчика: не явился (возврат уведомления "отсутствие организации по указанному адресу"),

рассмотрев заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Костромской области, Костромская область, г. Галич

к Обществу с ограниченной ответственностью "Фориа Кострома", г. Москва (ИНН <***>, ОГРН <***>) (по участку обособленного подразделения "Терминал Россолово" Костромская область, Галичский район, д. Рассолово, ул. Железнодорожная)

о взыскании задолженности по налогу на имущество организаций в размере 1460850 рублей и пени в сумме 170266 рублей,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Костромской области обратилась в арбитражный суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "Фориа Кострома" (по участку обособленного подразделения "Терминал Россолово" Галичского района), о взыскании задолженности по налогу на имущество организаций за 2007 год в размере 1460850 рублей и пени в сумме 170266 рублей.

Ответчик на рассмотрение дела не явился, уведомлялся определением суда по адресу, указанному в выписке из ЕГРЮЛ, которое вернулось с отметкой почтового органа – «организация не значится».

В силу пункта 2 части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, лица, участвующие в деле, считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем организация почтовой связи уведомила арбитражный суд.

В соответствии с частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд извещает о времени и месте судебного заседания лиц, участвующих в деле. Неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела, если суд не признал их явку обязательной.

Обязательной явку сторон в судебное заседание суд не признавал.

В соответствии с пунктом 3 части 4 статьи 123, частью 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено без участия ответчика.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме. В связи с тем, что налоговый орган не в полном объеме реализовал свое право на взыскание сумм налога на имущество организаций и пени с обособленного подразделения "Терминал Россолово" Галичского района в бесспорном порядке, выразившиеся в пропуске срока на принятие и направления соответствующего решения в службу судебных приставов, заявитель просит суд восстановить срок на взыскание сумм в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 379 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 6 Закона Костромской области от 24.11.2003 № 153-ЗКО "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области" налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов ежеквартально в пятидневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов; налог, причитающийся по итогам налогового периода - в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.

Как следует из материалов дела ООО "Фориа Кострома" зарегистрировано Инспекцией ФНС по г. Костроме, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ. Общество имеет обособленные структурные подразделения, расположенные по адресам:

- <...>, о чем 10.03.2004 выдано уведомление о постановке на учет юридического лица в налоговом органе, по месту нахождения его обособленного подразделения ООО "Фориа ОБФ-Кострома";

- <...> о чем 15.12.2006 выдано уведомление о постановке на учет юридического лица в налоговом органе, по месту нахождения его обособленного подразделения "Терминал Россолово" Галичского района.

Инспекцией ФНС России по г. Костроме была проведена выездная налоговая проверка Общества, включая филиалы и обособленные подразделения.

По результатам проверки налоговым органом было вынесено решение № 08/14 от 10.02.2009 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

29.03.2009 года ООО "Фориа Кострома" в связи с изменением своего местонахождения было поставлено на учет в Межрайонной ИФНС России № 2 по Костромской области, а 27.04.2009 года вновь изменив место своего нахождения передано для постановки на учет в Межрайонную инспекцию ФНС России № 46 по г. Москве.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику по участку обособленного подразделения в Галичском районе "Терминал Россолово" выставлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2250 по состоянию на 13.10.2009, со сроком исполнения до 04.11.2009 года.

В установленные сроки требование об уплате налога в размере 1460850 рублей и пени в размере 170266 рублей ответчиком не исполнено.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации 20.11.2009 Инспекцией вынесено решение № 11258 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках. Согласно решению, взысканию подлежит налог – 1460850 рублей и пени 170266 рублей. На данную задолженность были выставлены инкассовые поручения от 02.12.2009 № № 2247, 2245. Поручения остались без исполнения.

Дальнейшие меры принудительного взыскания, в том числе предусмотренные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не применялись.

Изучив представленные доказательства, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Из пункта 1 статьи 45 Кодекса следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 Кодекса), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 Кодекса), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (пункт 7 статьи 46, статья 47 Кодекса), срок для судебного взыскания недоимки (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

В силу статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положениям статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговым органом в соответствии с пунктом 7 статьи 46 Кодекса должно быть принято решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика по правилам статьи 47 Кодекса.

При этом необходимо учитывать, что статьями 46 и 47 Кодекса определены правила принудительного взыскания налога во внесудебном порядке. Одним из существенных условий при применении этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд, в силу чего установленный статьей 46 Кодекса двухмесячный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет имущества налогоплательщика. В данном случае статья 47 Кодекса подлежит применению во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 Кодекса.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункту 1 статьи 47 Кодекса, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (подпункт 3 пункта 1 и подпункт 3 пункта 2 статьи 14, пункт 3 статьи 15 Федерального закона "Об исполнительном производстве").

Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

На основании пункта 2 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким
налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом, (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.11.2010 N 324-ФЗ).

Из материалов дела следует, что заявителем взыскиваются с ответчика недоимка по налогу и пени по требованию № 2250 со сроком исполнения до 04.11.2009 года.

Указанная выше редакция пункта 1 статьи 47 принята федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ.

Предыдущая редакция статьи судебной процедуры взыскания недоимки, штрафов, пеней не предусматривала, их взыскание в судебном порядке могло производится налоговым органом только в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 и пунктом 3 статьи 46 Кодекса, перечень которых являлся исчерпывающим и не подлежащим расширенному толкованию, что отражено в Постановлении ВАС РФ от 11.05.2010 № 17832/09.

Согласно пункту 1 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. При этом пункт 2 данной статьи устанавливает, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Новый порядок взыскания недоимки, санкций, пеней (пункт 1 статьи 47 Кодекса) ухудшает положение налогоплательщика и не может распространятся на предыдущие налоговые периоды.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на взыскание в судебном порядке взносов и пеней и отсутствия возможности применения положений пункта 1 статьи 47 Кодекса в редакции от 27.07.2010 года.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении заявления должно быть отказано.

В соответствии со ст. 333.37 Кодекса налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Межрайонная ИФНС России № 2 по Костромской области, г. Галич, о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "Фориа Кострома", г. Москва (ИНН <***>, ОГРН <***>) (по участку обособленного подразделения "Терминал Россолово" Костромская область, Галичский район, д. Рассолово, ул. Железнодорожная) задолженности по налогу на имущество организаций за 2007 год в размере 1460850 рублей и пени в сумме 170266 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья Л.А. Максименко