Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Костромской области Котин Алексей Юрьевич при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Вингурской Х.И., рассмотрев в отрытом судебном заседании дело по заявлению (с учетом уточнений) Общества с ограниченной ответственностью «НОВ Кострома», Костромская область, г. Волгореченск (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) о признании недействительными решения от 17.05.2016 года № 05402816РВ0000002 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства российской Федерации о страховых взносах в части уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 280515,16 рублей, пеней в сумме 28456,76 рублей и штрафа в сумме 56 103,03 рублей, и направленное плательщику страховых взносов уточненное требование № 2 от 14.06.2016 года об уплате недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам в части уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 280515,16 рублей, пеней в сумме 28456,76 рублей и штрафа в сумме 56103,03 рублей,

с участием представителей сторон:

от заявителя ООО «НОВ Кострома»: ФИО1, представитель по доверенности №35/2016 от 08.09.2016 года, удостоверение адвоката №2185 от 26.02.2003 года (после перерыва не явился);

от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное): ФИО2 представитель по доверенности от 09.01.2017 года № 4, ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2017 года №1,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «НОВ Кострома», Костромская область (далее по тексту – Общество, заявитель, ООО «НОВ Кострома») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) (далее по тексту – Фонд, заинтересованное лицо, ответчик) о признании недействительными решения от 17.05.2016 года № 05402816Р80000002 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства российской Федерации о страховых взносах в части уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 280515,16 рублей, пеней в сумме 28456,76 рублей и штрафа в сумме 56 103,03 рублей, и направленное плательщику страховых взносов уточненное требование № 2 от 14.06.2016 года об уплате недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам в части уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 280515,16 рублей, пеней в сумме 28456,76 рублей и штрафа в сумме 56103,03 рублей (уточненное заявление (т. 4 л.д. 105-106), принятое определение суда от 02.11.2016 года).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом уточнений по доводам, изложенным в заявлении, дополнениях к нему и судебных заседаниях.

Представители Фонда возражали против удовлетворения заявленных требований с учетом уточнений по доводам, изложенным в отзыве, дополнениях к нему.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 11 часов 00 минут 06.02.2017 года.

После перерыва Заявитель явку своих представителей в суд не обеспечил, каких-либо ходатайств не заявлял.

Оценив достаточность имеющихся в деле доказательств, суд в соответствии с частью 1 статьи 123, частью 3 статьи 156 и частью 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело по существу в отсутствии представителя заявителя, поскольку его явка в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии с приказом Государственного учреждения – Костромское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации и Государственного учреждения – отделение пенсионного Фонда Российской Федерации по Костромской области от 22.12.2015 года №1608/384-02 утвержден план график совместных выездных проверок на 2016 года плательщиков страховых взносов по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, в том числе в отношении ООО «НОВ Кострома», на февраль 2016 года (позиция №74 приложения к приказу) (т. 4 л.д. 40-43).

Решением начальника Государственного учреждения - отдел пенсионного фонда Российской Федерации по г. Волгореченску Костромской области от 08.02.2016 года №05402816ВР0000002 принято решение о проведении в период с 08.02.2016 года по 05.04.2016 года выездной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов ООО «НОВ Кострома» за период с 01.01.2013 год по 31.12.2015 год (т. 4 л.д. 45).

В ходе проверки было установлено, что в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон №212-ФЗ) ООО «НОВ Кострома» является плательщиком страховых взносов, как организация, производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При проверке были выявлены следующие нарушения:

1. В ходе проверки выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, выявлено занижение базы для начисления страховых взносов, в нарушение статей 7, 8 Закона № 212-ФЗ, за 2015 год в сумме 279685,88 рублей, а именно:

- при проверке авансовых отчетов установлен факт трудовых отношений без оформления договора гражданско-правового характера, что является нарушением Трудового кодекса Российской Федерации. К авансовому отчету №96 от 09.04.2015 года ФИО4 (администратора - координатора) приложен документ – расписка в получении денежных средств от 30 января 2015 года на сумму 500 рублей за уборку крыльца ФИО5

- при проверке сводных ведомостей по начислению заработной платы установлено, что Обществом не включена в облагаемую базу для начисления страховых взносов за период с августа по декабрь 2015 года заработная плата сотрудника ФИО6 (специалиста по техническому документообороту) на сумму 279185,88 рублей.

2. В нарушение части 2 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ за период с 11.03.2014 года по 31.12.2015 года, согласно списка лиц, работа которых проходила в особых условиях труда ООО «НОВ Кострома» не правомерно не начислило и не оплатило страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, занятых на работах, виды которых перечислены в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года №137-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и 2014 год, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и 2015 года; индивидуальные сведения за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, индивидуальные сведения за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года сданы без кода особых условий труда в нарушение статьи 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу составила 5 319 117,09 рублей. Средняя заработная плата по Обществу за 2014 год составила 49 299,19 рублей, за 2015 год – 54 040,44 рублей, средняя заработная плата по отрасли составляет 18977,70 рублей.

По результатам проверки предлагается взыскать с ООО «НОВ Кострома»:

1. сумму неуплаченных страховых взносов в размере 356310,03 рублей, в том числе

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 01.01.2013 года по 31.12.2015 года в сумме 61530,89 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 01.01.2013 года по 31.12.2015 года в сумме 14263,98 рублей;

- по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года №137-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с 01.01.2015 года в подпунктах 2-18 пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях») в соответствии с частью 2 и частью 2.1 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ за 01.01.2013 года по 31.12.2015 год в сумме 280515,16 рублей.

2. пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 28501, 18 рублей, в том числе в Пенсионный Фонд Российской Федерации на недоимку по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года №137-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с 01.01.2015 года в подпунктах 2-18 пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях») в соответствии с частью 2 и частью 2.1 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ в размере 28456,76 рублей.

По результатам проведения проверки составлен акт проверки от 18.04.2016 года №05402816АВ0000002 (т. 4 л.д. 50-66), на основании которого начальником Государственного учреждения - отдел пенсионного фонда Российской Федерации по г. Волгореченску Костромской области принято решение о привлечении ООО «НОВ Кострома» как плательщика страховых взносов к ответственности за совершения нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 17.05.2016 года №05402816РВ0000002 (т. 4 л.д. 68-71).

В соответствии с данным решением Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ в идее штрафа в размере 71262,01 рублей, в том числе в виде штрафа в размере 56103,03 рублей за нарушение части 2 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ, Обществу начислены пени на общую сумму 28501,18 рублей на численные за период с 01.01.2014 года по 13.04.2016 года (т.4. л.д. 65-66), в том числе в размере 28456,76 рублей по дополнительному тарифу в соответствии с частью 2 и частью 2.1 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ, а также Обществу предложено уплатить недоимку в общей сумме 356310,03 рублей, в том числе недоимку по дополнительному тарифу в соответствии с частью 2 и частью 2.1 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ в размере 280515,16 рублей.

На основании указанного решения, с учетом положений части 3 статьи 22 Закона №212-ФЗ в адрес Общество выставлено требование от 10.06.2016 года №1 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа в общей сумму 456074,22 рублей в срок до 01.07.2016 года.

14.06.2016 года Фондом было выставлено уточненное требование №2 с учетом доначисленных пеней в размере 6382,84 рублей на недоимку по дополнительному тарифу в соответствии с частью 2 и частью 2.1 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ в размере 280515,16 рублей за период с 14.04.2016 года по 14.06.2016 года.

Обществом указанные требования исполнены в полном объеме (т.1 л.д. 32-41).

Не согласившись с выставленным требованием №2, Общество обратилось в суд с заявлением о признании его недействительным. В своем заявлении Общество указывает, что основанием для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу явилось выплата Обществом как плательщиком страховых взносов в проверяемый период заработный платы работникам (ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11), принятыми по специальности электросварщика ручной сварки 5 разряда (в последующем заявитель указал, что оспаривает решение в части доначисления страховых взносов и в отношении работников, принятых на должность электросварщика на полуавтоматических и автоматических машинах, а именно: ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15).

При этом электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке, на полуавтоматических машинах, а также на автоматических машинах с применением флюсов, содержащих вредные вещества не ниже 3 класса опасности указаны в разделе XXXIII «Общие профессии» Списка №2 производств, работ, профессий и должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, утвержденного постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 года № 10.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что обложение страховыми взносами по дополнительным тарифам выплат в пользу работника производится только в случае занятости работника на работах с особыми условиями труда; само по себе принятия работников по специальности электрогазосварщик не является основание для уплаты работодателем с производимых указанным работникам выплат страховых взносов по дополнительному тарифу, если работник не был занят на работах с особыми условиями труда.

Также Общество указало, что в проверяемый период работники, принятые на работу работники по специальности электрогазосварщик, не выполняли и выполнять не могли работу, учитывая отсутствие сварочного оборудования на не введенном в эксплуатацию предприятии; до введения объекта в эксплуатацию работники трудились в арендуемых офисных и бытовых помещениях. Кроме того работники в проверяемый период, в том числе проходили обучение английскому языку.

В ходе проверки орган контроля за уплатой страховых взносов не установил возможность выполнения на проверяемом предприятии работ электрогазосварщиков, занятых на резке и ручной сварке, на полуавтоматических машинах, а также на автоматических машинах с применением флюсов, содержащих вредные вещества не ниже 3 класса опасности, так как на предприятие отсутствует необходимое оборудование.

В ходе рассмотрения дела Заявитель неоднократно уточнял заявленные требования. В окончательном виде Заявитель просил (т. 4 л.д. 105-106), а именно:

- признать недействительным решение от 17.05.2016 года № 05402816Р80000002 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства российской Федерации о страховых взносах в части уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 280515,16 рублей, пеней в сумме 28456,76 рублей и штрафа в сумме 56 103,03 рублей,

- признать недействительным направленное плательщику страховых взносов уточненное требование № 2 от 14.06.2016 года об уплате недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам в части уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 280515,16 рублей, пеней в сумме 28456,76 рублей и штрафа в сумме 56103,03 рублей.

Уточнения судом приняты, дело рассматривалось с учетом указанных выше уточнений.

Определением суда от 04.10.2016 года по ходатайству Фонда произведена замена заинтересованного лица, а именно: Государственное учреждение – Отдел Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Волгореченску Костромской области, Костромская область, г. Волгореченск на правопреемника - Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное).

Фонд в своем отзыве, дополнениях к нему указывает, что в удовлетворении заявленных требований необходимо отказать по следующим основаниям (т. 2 л.д. 95-97, т. 4 л.д. 75, 95, 110-111, т.6 л.д. 9):

- законодатель не ставит в зависимость начисление и оплату страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, занятых на работах, виды которых перечислены в подпункте 2 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», от даты ввода объекта в эксплуатацию;

- в отчетах о проведении занятий по английскому языку не усматривается, сколько часов в день работники проходили обучение, указано только количество дней; согласно табелей учета рабочего времени сотрудникам оплачивали 8 часов рабочего времени, что составляет около 178 часов в месяц, следовательно, большую часть рабочего времени сотрудники проводили на производстве и им оплачивали работу и учебу, как за работу по должности электросварщика; приказов о переводе на другую должность или на иной вид работ Общество не представило;

- работники, занятые на должностях на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда и отсутствующие на работе в связи с нахождением в учебном отпуске, отпуске без содержания и т.п. (в частности нахождение на занятиях по изучению английского языка), для целей исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу считаются занятыми на таких работах, следовательно, работники, проходившие обучение английскому языку в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами по дополнительным тарифам, так как работники направлялись на обучение по инициативе работодателя и это непосредственно с их работой.

Изучив представленные доказательства, выслушав мнения сторон, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 года № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Отсутствие предусмотренной статьей 198 АПК РФ совокупности условий, необходимой для оспаривания ненормативного правового акта, действия, решения, влечет в силу части 3 статьи 201 АПК РФ отказ в удовлетворении заявленных требований.

В силу положений статьи 200 АПК РФ, обязанность доказывания соответствия оспоренного решения закону или иному нормативному акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия такого решения, возлагается на орган, принявший акт.

Отношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование урегулированы положениями Закона № 212-ФЗ, действующего в спорный период.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, организации, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Своевременность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями, под которыми в силу статьи 25 Закона № 212-ФЗ понимается установленная этой статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (частью 5 статьи 25 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 6 статьи 25 закона № 212-ФЗ).

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (часть 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ).

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (часть 1 статьи 4 Закона № 212-ФЗ).

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право проводить проверки в порядке, установленном названным Федеральным законом (пункт 2 части 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

В силу части 1 статьи 8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

В соответствии с частью 2 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 данного закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 от 17.12.2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее по тексту - Закон № 173-ФЗ), применяются с 1 января 2013 года дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 данного закона, мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет, и имеют страховой стаж, соответственно, не менее 25 и 20 лет.

Пунктом 3 статьи 27 Закона № 173-ФЗ установлено, что периоды работы, предусмотренные подпунктах 1 - 18 пункта 1 этой статьи и имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ. При этом условия назначения трудовой пенсии по старости, установленные подпунктами 1 - 18 пункта 1 ст. 27 этого Закона, применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в подпунктах 1 - 18 пункта 1 этой статьи, соответствовует вредному и (или) опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.2002 года № 537 «О списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» установлено, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, подлежит применению Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 года № 10.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 года № 665 «О списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение» при досрочном назначении страховой пенсии по старости лицам, работавшим на работах с тяжелыми условиями труда, применяется в том числе Список N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 года № 10 «Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение» (далее по тексту - Список № 2).

Согласно названному Списку (раздел XXXIII «Общие профессии»), помимо прочих, право на назначение трудовой пенсии по старости ранее достижения общеустановленного возраста имеют следующие профессии: электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке, на полуавтоматических машинах, а также на автоматических машинах с применением флюсов, содержащих вредные вещества не ниже 3 класса опасности (код 23200000-19756); электросварщики на автоматических и полуавтоматических машинах, занятые сваркой в среде углекислого газа, на работах с применением флюсов, содержащих вредные вещества не ниже 3 класса опасности, а также на полуавтоматических машинах (код 23200000-19905); электросварщик ручной сварки (код 23200000-19906).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516 утверждены Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27, 28 Закона № 173-ФЗ, где предусмотрено общее правило о возможности включения в специальный стаж периодов работы при условии выполнения ее постоянно в течение полного рабочего дня.

Так, в силу пунктов 5, 6 этих Правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась: постоянно в течение полного рабочего дня; в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В силу пункта 3 статьи 27 Закона № 173-ФЗ периоды работы, предусмотренные подпунктами 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи и имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Постановлением Министерства труда Российской Федерации от 22.05.1996 № 29 утверждены разъяснения «О порядке применения Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих в соответствии со статьями 12, 78, 78.1 Закона РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» право на пенсию по старости в связи с особыми условиями труда и на пенсию за выслугу лет», в соответствии с которыми под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных списками, не менее 80% процентов рабочего времени.

Под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных Списками, не менее 80 процентов рабочего времени. При этом в указанное время включается время выполнения подготовительных и вспомогательных работ, а у работников, выполняющих работу при помощи машин и механизмов, также время выполнения ремонтных работ текущего характера и работ по технической эксплуатации оборудования. В указанное время может включаться время выполнения работ, производимых вне рабочего места с целью обеспечения основных трудовых функций.

В целях реализации статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ Минтруд России в письме от 05.06.2013 года № 17-3/10/2-3105 (направлено Пенсионным фондом Российской Федерации для сведения и использования в работе письмом от 28.06.2013 года № ТМ-30-26/9649) разъяснил, что порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений в пользу работников обусловлен тем, был ли работник занят на работах с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда в месяце, в котором начислены выплаты. Данное правило применяется независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются. В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпункте 1, подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, организация исчисляет страховые взносы по дополнительным тарифам со всех начисленных ему в этом месяце выплат и вознаграждений, в том числе за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (например, с премий за прошлые периоды и др.). В случае частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда дополнительные тарифы страховых взносов применяются пропорционально количеству дней (часов), фактически отработанных на соответствующих видах работ.

Таким образом, в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ обязанность по исчислению и уплаты страховые взносы по дополнительному тарифу с выплат работникам, занятым по профессиям (должностям), перечисленным в Списке № 2, возникает у работодателя при полной занятости работников на соответствующих видах работ.

Как усматривается из материалов дела и не оспаривается сторонами, заявителем оспаривается решение и выставленное на основании него требование в части доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении работников Общества, а именно: ФИО10, ФИО7, ФИО16, ФИО11, ФИО8, ФИО14, ФИО15, ФИО12, ФИО13.

Так, согласно приказам о приеме на работы и заключенным трудовым договорам, личным карточкам работника такие работники как ФИО10 (приказ о приеме на работу от 08.04.2014 года), ФИО7 (приказ о приеме на работу от 11.03.2014 года), ФИО16 (приказ о приеме на работу от 01.04.2014 года), ФИО11 (приказ о приеме на работу от 14.07.2014 года), ФИО8 (приказ о приеме на работу от 11.03.2014 года) были приняты на работу в Общество в должности «сварщик 5 разряда» (т. 2 л.д. 109-128, 141-150, т.3 л.д. 1-14, 25-40, 45-48, 111-130, 143-150, т. 4. 1-12).

В период с момента принятия на работу (начиная с марта 2014 года) и до января 2015 года включительно указанные работники на основании ежемесячных приказов работодателя (т. 2 л.д. 12-31) направлялись на обучение английскому языку в течение полного рабочего дня, что подтверждается отчетами о посещаемости (т. 1 л.д. 146- 156, т. 2 л.д. 1-11) и не оспаривается Фондом.

При этом в соответствии с приказами о направлении на обучение, часы прохождения обучения считались работодателем рабочими часами, так как данная подготовка напрямую связана с исполнением работников своих служебных обязанностей.

Следовательно, такие работники как ФИО10, ФИО7, ФИО9, ФИО11, ФИО8 в период начиная с марта 2014 года по январь 2015 года включительно (с учетом времени принятия на работу) постоянно в течение полного рабочего дня трудовых функций не выполняли, работу в тяжелых, опасных и вредных условиях труда не осуществляли.

Доводы Фонда о том, что работники проходили обучение по производственной необходимости и по инициативе работодателя само по себе не может служить основанием для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу, доказательств, подтверждающих, что указанные работники в период обучение были заняты на работах в тяжелых, опасных и вредных условиях труда, Фондом не предоставлено.

Кроме того, Списком № 2, раздел XXXIII «Общие профессии», профессия сварщик 5 разряда не предусмотрена.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение и выставленное на его основании требование в части доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу и соответствующей части пеней и штрафа за период нахождения работников Общества на обучение, принятых на работу в должности «Сварщик 5 разряда», не включенного в Список №2, а также не выполнения ими в указанный период работ в тяжелых, опасных и вредных условиях труда, подлежит отмене.

С учетом представленных Фондом расчетов, размер доначисленных Фондом дополнительных тарифов за период с марта 2014 года по январь 2015 года включительно в отношении таких работников как ФИО10, ФИО7, ФИО9, ФИО11, ФИО8 составляет 89 496,05 рублей, в том числе за 2014 год – 77263,72 рублей, за январь 2015 года – 12232,33 рубля.

В части доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу за период с февраля 2015 года по декабрь 2015 года суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что такие работники Общества как ФИО10, ФИО7, ФИО9, ФИО11, ФИО8 приказом общества от 01.02.2015 года переведены на должности электросварщик ручной сварки 5 разряда.

Работники Общества ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15 согласно приказам от 16.10.2015 года, от 02.11.2015 года, от 14.09.2016 года и от 13.10.2015 года соответственно приняты на должность электросварщика на автоматических и полуавтоматических машинах 5 разряда (т. 5, л.д. 9-28, 38-57, 69-88, 97-116).

Как уже было отмечено ранее, такие профессии как электросварщик ручной сварки, электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах предусмотрены Списком №2, как профессии, должности с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях.

Материалам дела подтверждается, что названные выше работники были заняты на работах согласно заключенных трудовых договоров и выполняли в спорный период (с февраля по декабрь 2015 года), работы в тяжелых, опасных и вредных условиях труда.

Так, из представленных табелях учета рабочего времени (т. 4 л.д. 121-131, 158-164, т. 5 л.д.128-139) следует, что работники были заняты на работе в режиме полного рабочего времени, доказательств подтверждающих отвлечения работников от основной трудовой функции со стороны Заявителя в материалы дела не представлены.

Кроме того, факт занятости на работах согласно заключенных трудовых договоров нашли свое подтверждение в ходе допросов работников.

Так из свидетельских показаний ФИО10, ФИО7, ФИО9, ФИО8 усматривается, что с февраля 2015 года работники приступили к обязанностям электросварщика, ими выполнялись работы по электросварке металлоконструкций, до этого с момента принятия на работу проходили обучение английскому языку в режиме полного рабочего дня.

Свидетели ФИО13, ФИО14, ФИО15 в своих показаниях указали, что выполняли работы по электросварке, в том числе с использованием полуавтоматических и автоматических машин, соответствующее оборудование работодателем предоставлялось.

При этом суд соглашается с доводами Фонда о том, что законодатель не связывает доначисление страховых взносов с вводом объекта в эксплуатацию.

Следовательно, суд приходит к выводу, что факт занятости работников на работах в особых условиях труда, виды которых перечислены в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона №137-ФЗ в период с февраля 2015 года по декабрь 2015 года включительно, подтвержден материалами дела. Иного со стороны заявителя в материалы дела не представлено.

В соответствии с частью 2.1. статьи 58.3 Закона №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 данной статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в частях 1 и 2 данной статьи дополнительных тарифов применяются дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, перечисленные в таблице.

Согласно части 4 статьи 27 Федерального закона от 28.12.2013 года № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» если до 01.01.2014 в отношении рабочих мест была проведена аттестация, специальная оценка условий труда на этих рабочих местах может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации.

Результаты аттестации, проведенной до 01.01.2014, которые действительны до окончания срока их действия, применяются при определении установленного частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными (пункт 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 года № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда»).

Как усматривается из материалов дела и не оспаривается сторонами, Обществом в проверяемый период оценка условий труда либо аттестация рабочих мест не проводилась.

Таким образом, с учетом указанных обстоятельств оспариваемые решение и требование в части доначисления страховых взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, занятых на работах с особыми, тяжелыми условиями труда (электросварщики ручной сварки, электросварщики на полуавтоматических и автоматических машин) в период с февраля 2015 года по декабрь 2015 года, являются законными, а заявление Общества в указанной части подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принято решение, суд

РЕШИЛ:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «НОВ Кострома», Костромская область, г. Волгореченск (ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить частично.

Решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) от 17.05.2016 года № 05402816РВ0000002 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства российской Федерации о страховых взносах признать недействительным в части уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 89496 рублей 05 копеек и соответствующей части пеней и штрафов.

Уточненное требование Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Костромском районе Костромской области (межрайонное) № 2 от 14.06.2016 года об уплате недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам признать недействительным в части уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 89496 рублей 05 копеек и соответствующей части пеней и штрафов.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Костромской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судья А. Ю. Котин