Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Санчук С.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края, г. Геленджик,

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП <***>), г. Краснодар,

о взыскании,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, уведомлен;

от заинтересованного лица: ФИО2 – доверенность от 29.09.2021 № 23АВ2062313;

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее по тексту – предприниматель, налогоплательщик) задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 594 600 рублей 40 копеек, из них: налог в сумме 592 438 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2 162 рубля 40 копеек.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленных требований.

От заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено.

Согласно части 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если: адресат отказался от получения копии судебного акта и этот отказ зафиксирован организацией почтовой связи или арбитражным судом; несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем организация почтовой связи уведомила арбитражный суд.

В соответствии с частями 1, 5 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, или по своей инициативе может объявить перерыв в судебном заседании. Лица, участвующие в деле и присутствовавшие в зале судебного заседания до объявления перерыва, считаются надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, и их неявка в судебное заседание после окончания перерыва не является препятствием для его продолжения.

В судебном заседании 25.04.2022 объявлен перерыв до 28.04.2022 до 10 час. 05 мин. Информация о перерыве размещена на официальном сайте Арбитражного суда Краснодарского края - http://krasnodar.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание продолжено. Аудиозапись судебного заседания после перерыва не велась, в связи с отсутствием лиц, участвующих в деле.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие.

Дело рассматривается по правилам статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд, заслушав до объявления перерыва доводы заинтересованного лица, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП <***>, ИНН: <***>, дата присвоения ОГРНИП: 05.10.2017; состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по городу Краснодару.

ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, расположенное по адресу: Краснодарский край, г.к. Геленджик <...>.

Согласно налоговому уведомлению № 53969139 от 01.08.2019 ФИО1 обязан в срок не позднее 02.12.2019 оплатить налог на имущество за 2016 год и 2018 год.

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края направила в адрес предпринимателя требование № 29163, согласно которому в срок до 21.01.2020 необходимо оплатить недоимку по налогу на имущество в сумме 592 438 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 2162,40 рублей.

Требование об уплате налога № 28824 направлено через личный кабинет налогоплательщика.

12.03.2020 мировым судьей судебного участка № 59 Центрального внутригородского округа города Краснодара был отменен ранее вынесенным им судебный приказ от 28.02.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на основании поданных предпринимателем возражений.

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Решением Первомайского районного суда города Краснодара от 03.12.2020 административное исковое заявление удовлетворено.

Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 18.03.2021 решение Первомайского районного суда города Краснодара от 03 декабря 2020 года отменено.Материалы административного дела по иску ИФНС России по городу Геленджику к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц направлены в Арбитражный суд Краснодарского края.

Принимая решение по данному делу, суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Краснодарского края от 04.04.2016 № 3368-КЗ установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости, расположенных по адресу: Краснодарский край, г. Геленджик, <...>:

1) с 15.07.2005 здание общежитие литер Ш1, площадью 139,6 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:928;

2) с 15.07.2005 здание изолятор литер У, площадью 87,2 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:923;

3) с 15.07.2005 здание конторы литер А, площадью 67,5 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:910;

4) с 15.07.2005 здание спальный корпус литер Ф1, площадью 47,6 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:916;

3) с 15.07.2005 здание спальный корпус, площадью 166,20 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:924;

4) с 15.07.2005 здание летний театр литер Э1, площадью 21,1 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:915;

5) с 15.07.2005 здание спальный корпус литер Т, площадью 185,4 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:921;

6) с 15.07.2005 здание столярная мастерская, площадью 33,30 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:918;

7) с 15.07.2005 здание спальный корпус, площадью 42,10 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:926;

8) с 15.07.2005 здание сторожка, площадью 3,80 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:920;

9) с 15.07.2005 здание трансформаторная подстанция, площадью 37,90 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:909;

10) с 15.07.2005 здание читальный павильон, площадью 207,80 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:927;

11) с 15.07.2005 здание спальный корпус, площадью 180,80 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:919;

12) с 15.07.2005 здание спальный корпус литер П1, площадью 82,1 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:911;

13) с 15.07.2005 здание прачечная-душевая, площадью 129,30 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:914;

14) с 15.07.2005 здание приемная регистратура, площадью 109,50 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:912;

15) с 15.07.2005 здание спальный корпус, площадью 168,80 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:913;

16) с 15.07.2005 здание спальный корпус литер Б, площадью 190,6 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:922;

17) с 15.07.2005 здание спальный корпус литер Ф, площадью 55,8 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:917;

18) с 15.07.2005 здание склад, площадью 158,60 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:925;

19) с 15.07.2005 здание столовая, площадью 887,20 кв.м, кадастровый номер 23:40:0202017:933.

В 2017 году налоговым органом при расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год согласно налоговому уведомлению № 13835332 от 06.09.2017 ошибочно произведено начисление налога в общем размере 341 312,00 руб., в связи с чем, в 2018 году инспекцией был уменьшен налог за 2016 год в полном объеме.

В 2019 году в результате проведенных контрольных мероприятий налоговым органом были произведены начисления налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 110 510,00 руб. и за 2018 год в размере 481 928,00 руб. Итого в общем размере 592 438 руб.

Расчет налога на имущество соответствует требованиям статьи 402, 403, 408 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налоговогоуведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Если налоговое уведомление направляется по почте, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Предпринимателю в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 53969139 от 01.08.2019, в котором исчислен налог на имущество за 2016 год и 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в общем размере 592 438,00 руб., в том числе:

- за 2016 год в размере 110 510,00 руб.,

- за 2018 год в размере 481 928,00 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год, 2018 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общем размере 2 162,40 руб.

Согласно п. 2 и п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в связи с неуплатой по сроку уплаты до 02.12.2019 исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы в сумме 592 438,00 руб., а также пени за неуплату налога на имущество в сумме 2 162,40 руб., инспекцией сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование от 20.12.2019 № 29163 об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов. Данным требованием налогоплательщику предложено в срок до 21.01.2020 уплатить задолженность по налогам и пени.

Предпринимательне выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы в сумме 592 438,00 руб. на основании выставленного в его адрес требования от 20.12.2019 № 29163. Доказательств, свидетельствующих об обратном, в материалы дела налогоплательщиком представлено не было.

Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены к взысканию указанные суммы в судебном порядке.

При рассмотрении доводов предпринимателя о пропуске срока исковой давности взыскания налога на имущество физических лиц за 2016 год суд руководствовался следующим.

Как разъяснено в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В связи с неуплатой по сроку уплаты 02.12.2019 исчисленного налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы в сумме 592 438,00 руб., а также пени за неуплату налога на имущество в сумме 2 162,40 руб., инспекцией сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование от 20.12.2019 № 29163 об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов. Данным требованием налогоплательщику предложено в срок до 21.01.2020 уплатить задолженность по налогам и пени.

Статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Личный кабинет налогоплательщика используетсяналогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Материалами дела подтверждается, что доступ к личному кабинету ответчиком получен 11.01.2017. Уведомления от ответчика о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе в адрес налогового органа не поступало.

Требование об уплате налогов №29163 от 20.12.2019 направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3. Получение 25.12.2019 указанного требования подтверждается скриншотом из личного кабинета предпринимателя.

Исходя из пунктов 2 и 8 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Согласно нормам пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налоговый орган в установленный нормами действующего законодательства срок 06.02.2020 обратился в суд с заявлением № 130 от 23.01.2020 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2016, 2018 годы в общем размере 594 600,40 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд учитывает правовую позицию, изложенную в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2019 N 306-КГ18-16966, и, основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации), а также универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, и признает допустимым применение пункта 3 статьи 48 Кодекса по аналогии закона и в рассматриваемой по настоящему делу ситуации. Согласуется с правовой позицией, изложенной в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.03.2022 N Ф08-1237/2022.

Применительно к пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по требованиям налогового органа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Соответственно, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога и пени начал исчисляться с 12.03.2020 (определение об отмене судебного приказа) и истек 12.09.2020.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам по требованию от 20.12.2019 №29163 со сроком исполнения до 21.01.2020 поступило в Первомайский районный суд города Краснодара согласно входящему штампу 08.09.2020 (сдано в отделение почтовой связи 03.09.2020 согласно идентификатору 80082452812871), то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Апелляционным определением Краснодарского краевого суда от 18.03.2021 решение Первомайского районного суда города Краснодара от 03 декабря 2020 года отменено, дело передано по подсудности в Арбитражный суд Краснодарского края.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2015 N 307-ЭС15-6038, при передаче иска по подсудности в установленном законом порядке дата предъявления иска не изменяется.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд о взыскании заявленных сумм налога на имущество налоговым органом не пропущен.

Заявленные требования по существу и сумме налогоплательщиком в ходе рассмотрения дела документально не опровергнуты.

Кроме того, в отношении взыскания с предпринимателя задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, судом установлено следующее.

В рамках дела № А32-6098/2021 индивидуальный предприниматель ФИО1 в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании незаконным отказа в предоставлении налоговой льготы, выраженного в письме Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края от 18.01.2021 N 10-12/00302, об обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края рассмотреть заявление о предоставлении налоговой льготы по представленным первоначально, а также дополнительным документам повторно, с учетом незаконности оснований для отказа, указанных в письме N 10-12/00302 от 18.01.2021. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 16.06.2021 в удовлетворении заявления отказано.

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2021 решение Арбитражного суда Краснодарского края от 16.06.2021 по делу N А32-6098/2021 оставлено без изменения.

В силу статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Из логического толкования нормы части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что преюдиция распространяется на содержащуюся в судебном акте, вступившем в законную силу, констатацию тех или иных обстоятельств, которые входили в предмет доказывания по ранее рассмотренному делу.

В рамках дела № А32-6098/2021 судами установлено, что налогоплательщик не доказал соблюдение установленных пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации условий для освобождения от уплаты налога на имущество с 01.01.2018 по 30.11.2018 в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами 23:40:0202017:909, 23:40:0202017:910, 23:40:0202017:911, 23:40:0202017:912, 23:40:0202017:913, 23:40:0202017:914, 23:40:0202017:915, 23:40:0202017:916, 23:40:0202017:917, 23:40:0202017:918, 23:40:0202017:919, 23:40:0202017:920, 23:40:0202017:921, 23:40:0202017:922, 23:40:0202017:923, 23:40:0202017:924, 23:40:0202017:925, 23:40:0202017:927, 23:40:0202017:928, 23:40:0202017:933.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с заинтересованного лица задолженности в общей сумме 594 600 рублей 40 копеек являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины по данному делу возлагаются на заинтересованное лицо.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 29, 64-71, 137, 156, 176, 215-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Ходатайство заявителя о рассмотрении дела без его участия – удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (дата рождения: 19.03.1942, место рождения: ст. Павловская Краснодарского края, ОГРНИП <***>, ИНН: <***>, дата присвоения ОГРНИП: 05.10.2017, адрес регистрации: <...>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Геленджику Краснодарского края (ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН: 22.12.2004, ИНН <***>, <...>) задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 110 510 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 481 928 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 2 162,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья Н.В. Хахалева