Гражданский кодекс часть 1

ЗАО «Шапсугский чай», г. Сочи (далее Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения МРИ ФНС РФ №7 по Краснодарскому краю г. Сочи (далее налоговый орган) №18-26/30 от 19.06.07.

Заявитель свои доводы изложил в заявлении и приложенных к нему документальных доказательствах. Заявленные требования обосновал следующим:

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Земельный налог является формой платы за использование земли.

Согласно п.2 ст.388 НК РФ, не признаются налогоплательщиками налога на землю организации в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды, формой платы за землю в этом случае является арендная плата. Обществу на основании свидетельств о государственной регистрации права серия 23-АА №458492 и №458493 от 20.02.2006 года принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки площадью 182, 45 га и 1306,58 га соответственно относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения.

В соответствии с Законом Краснодарского края «О едином сельскохозяйственным налоге» от 28.12.2001г. №28.12.01 общество в 2003г. использовало систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – уплата единого сельскохозяйственного налога, что исключает уплату земельного налога, и исчисляло налог исходя из кадастровой стоимости сельскохозяйственных угодий, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии со ст.346.1 п.3 организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от

2-й лист решения от 23.04.2008 по делу А-32-17760/2007-51/310

обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога.

Согласно ст. 390, 391 НК РФ в оспариваемом решении не определена налоговая база, абсолютно нет кадастровой стоимости земельных участков названных в оспариваемом решении как объекты налогообложения.

В период, названный в акте выездной налоговой проверки от 16.05.2007 г. №18-22/29 МРИ ФНС РФ №7, предприятие использовало все предоставленные в пользование земельные участки по целевому назначению, что подтверждено актом «Обследования земельного участка №261 от 20 марта 2007 года», проведенного ГУ КК «Кубаньземконтроль» Департамента имущественных отношений Краснодарского края.

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен в установленном ст.ст.121-123 АПК РФ порядке, что в силу ст.156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела. Направило отзыв, в удовлетворении заявленных требований просит отказать.

3-е лицо в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного разбирательства извещено в установленном ст.ст.121-123 АПК РФ порядке, что в силу ст.156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела.

Судом установлено.

Начальником МРИ ФНС РФ № 7 по Краснодарскому краю, г. Сочи проведена проверка ЗАО «Шапсугский чай», г. Сочи, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты земельного налога за период с 01.01.2003 по 31.12.2005. г.

Составлен акт выездной налоговой проверки от 16.05.2007 г. №18-22/29.

Решением № 18-26/30 от 19.06.2007 Закрытое акционерное общество «Шапсугский чай» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной: п.1 ст.122 НК РФ за неуплату (или не полную уплату) налога к штрафу в размере 20% от суммы неуплаченного налога в сумме 720028,69 рублей; начислена пеня за уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки земельного налога в размере 1161070 рублей, и предложено обществу уплатить земельный налог до 04.07.2007 года в сумме 3600140,48 рублей, а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

В оспариваемом решении указано следующие.

На основании свидетельства о праве постоянного (бессрочного) пользования землей предприятию был представлен земельный участок общей площадью 1522 га, в том числе 1015 га для сельхозугодий (32 га под пашни, 941 га для многолетних насаждений, 42 га под пастбища), 507 га для прочих угодий. ЗАО «Шапсугский чай» в проверяемом периоде осуществляло деятельность по предоставлению, принадлежащей на праве постоянного (бессрочного) пользования земли, в аренду сторонним организациям.

-ООО «Астраханьгазпром» ОЦ Санаторий «Юг» с 01.11.2003г.

ООО «Лазаревский Дорпромстрой» с 06.10.2003г.

ОАО «Мостострой и Компания» с 24.12.2002г.

Основным видом деятельности организаций-арендаторов являлась производственная деятельность, не имеющая своей целью выполнение работ сельскохозяйственного назначения, то есть у арендодателя общества задача о сохранении целевого назначения предоставленных земельных участков отсутствовала.

Федеральным законом №101 от 24.07.2002г. (с изменениями и дополнениями) «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» пп.3 п.1 предусмотрено, что оборот земель сельскохозяйственного назначения основывается на сохранении целевого использования земельных участков. Любой земельный участок в РФ должен использоваться по целевому назначению, не менять свою категорию по усмотрению по

3-й лист решения от 23.04.2008 по делу А-32-17760/2007-51/310

усмотрению конкретного правообладателя. Следовательно, каждый правообладатель сельскохозяйственного участка обязан использовать его для ведения сельского хозяйства.

В результате проверки было установлено нецелевое использование арендаторами земельных участков, выделенных ЗАО «Шапсугский чай» для сельскохозяйственного производства. (Копия акта прилагается приложение №23).

МУП «Городской центр по земельно-имущественным отношениям» составлен материал контрольных замеров земельных участков ЗАО «Шапсугский чай» на, которых находятся организации ООО «Астраханьгазпром» ОЦ Санаторий «Юг», ООО «Лазаревский Доропромстрой», ОООО «Мостострой Монолит». В результате собранного материала контрольных замеров составлены планы границ земельных участков, занятых организациями-арендаторами. Общая площадь, занятая арендаторами составила 24575 м2, в т.ч.:

-ООО «Астраханьгазпром» ОЦ Санаторий «Юг» 9369м2; ОАО «Мостострой и компания» 9631 м2; ООО «Лазаревский Дорпромстрой» 5575 м2.

Согласно ст.652 Гражданского кодекса РФ к арендаторам общества в период с 2003 по 2005 год переходили права пользования земельными участками необходимыми для использования арендованных объектов недвижимого участка, по мнению Межрайонной инспекции ФНС РФ №7 по Краснодарскому краю г. Сочи следует исчислить земельный налог по ставкам городской черты по экономико-планировочной зоне М-1

в сумме 653352 руб.23 коп в 2004г.

в сумме 1403232 руб.50 коп. (24575м2 х 57руб.10 коп.) в 2005г.

в сумме 1543555 руб.75 коп.(24575м2 х62руб.81коп.)

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов:

Земельный налог срок уплаты 15.09.2003 сумма 249972,60 рублей

Земельный налог срок уплаты 15.11.2003 сумма 403379,63 рублей

Земельный налог срок уплаты 15.09.2004 сумма 701616,25 рублей

Земельный налог срок уплаты 15.11.2004 сумма 701616,25 рублей

Земельный налог срок уплаты 15.09.2005 сумма 771777,87 рублей

Земельный налог срок уплаты 15.11.2005 сумма 771777,87 рублей

Заявитель, не согласившись с решением налогового органа, обратился с заявлением в арбитражный суд.

При вынесении решения суд руководствовался следующим.

Составлен акт выездной налоговой проверки от 16.05.2007 г. №18-22/29.

В акте выездной налоговой проверки №18-26/30 не подтверждено, что земельные участки 9369м2 (под объектом переданным в аренду ООО «Астраханьгазпром» ОЦ Санаторий «Юг») 9631 м2 (под объектом переданным в аренду ОАО «Мостострой и компания») 5575 м2. (под объектом переданным в аренду ООО «Лазаревский Дорпромстрой») ранее использовались под другим объектом недвижимого имущества не

4-й лист решения от 23.04.2008 по делу А-32-17760/2007-51/310

используемым для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

В момент закрепления за обществом на праве постоянного (бессрочного) пользования согласно свидетельства №75 от 29.01.1993 года земельного участка сельскохозяйственного назначения общей площадью 1522 Га объекты недвижимого имущества, переданные третьим лицам, названным в решении №18-26/30 от 19.06.07 уже были построены и введены в эксплуатацию и все они использовались исключительно для нужд сельского хозяйства.

Улучшение силами и средствами арендатора внутрихозяйственных дорог не может являться не целевым использованием земель сельскохозяйственного назначения, поддержание в исправном состоянии водной скважины, подающей воду сельхозпроизводителю и его работникам не противоречит ст. 78 ЗК РФ по целевому использованию земель сельскохозяйственного назначения, отсутствие нецелевого использования обществом подтверждено актом «Обследования земельного участка №261 от 20 марта 2007 года», проведенного ГУ КК «Кубаньземконтроль» Департамента имущественных отношений Краснодарского края.

Из представленных документов - требование №27097 от 29.09.04 видно, что ИМНС России по городу Сочи на 29.09.04 определилось с суммами земельного налога за 2004 год на земли, предоставленные в пользование обществу и эти суммы были равны 67046 рублей за земли сельскохозяйственного назначения, 18183 рублей за земли городов и поселков за 2004 год, 1169 рублей за земли несельскохозяйственного назначения – обязанности общества по уплате земельного налога исполнены платежными поручениями: №43 от 10.11.04 на сумму 1169 рублей; №40 от 10.11.04 на сумму 67046 рублей; №42 от 10.11.04 на сумму 18183 рубля.

Из представленного документа - требование №163101от 29.09.05 видно, что ИФНС России по городу Сочи на 15.09.2005 определилось с суммами земельного налога за 2005 год на земли предоставленные в пользование обществу и эти суммы были равны 90120,09 рублей за земли, предоставленные обществу в пользование сельскохозяйственного назначения, инкассовым поручением №44873 от 13.10.05 суммы в размере 9012,09 3 ноября 2005 года была списана со счета общества, а также общество заплатило самостоятельно за прочие земли земельный налог согласно сданной декларации за 2005 год в сумме 92000 рублей, который необходимо было уплатить до 15.11.05 платежным поручением №66 от 22.11.05 на сумму 92000 рубля. Следовательно, обязанности общества вытекающие из главы 31 НК РФ по оплате земельного налога за 2004 -2005 годы были исполнены обществом в установленные сроки.

Общество также не подтвердило, законность и обоснованность заключенных с третьим лицом Администрацией города Сочи договоров аренды земельных участков занятых зданиями и строениями, и необходимыми для их эксплуатации используемых в целях производства сельскохозяйственной продукции – это водозаборная скважина, административные здания ЗАО «Шапсугский чай», производственные здания и прилегающие придомовые территории. Заявитель не предоставил суду земле отводные документы и акты о переводе земель 9369м2, 9631 м2, 5575 м2 из земель сельскохозяйственного назначения в земли населенных пунктов к какой либо территориальной зоне населенного пункта муниципального образования город Сочи.

Поскольку оспариваемое решение не содержит мотивов отнесения части земельного участка переданного обществу в постоянное (бессрочное пользование) для нужд сельского хозяйства к землям поселений «городской черты по экономико-планировочной зоне М-1» оно подлежит признанию недействительным, несмотря на то, что заявителем не предоставлены документы, что постройки возведенные на площадях 9369м2, 9631 м2, 5575 м2 на земельных участках сельскохозяйственного назначения

5-й лист решения от 23.04.2008 по делу А-32-17760/2007-51/310

кадастровый номер 23:49:01 28000:0026 свидетельство о государственной регистрации права серия 23-АА №458492 от 20.02.2006 года и кадастровый номер 23:49:01 28000:0148 серия 23-АА №458493 от 20.02.2006 года.

Руководствуясь 65, 110, 170, 176, 216, 197-201 АПК РФ, Законом Краснодарского края «О едином сельскохозяйственным налоге» от 28.12.2001г. №28.12.01, ст.65 Земельного Кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным решение МРИ ФНС РФ №7 по Краснодарскому краю г. Сочи №18-26/30 от 19.06.2007 года.

Обязать МРИ ФНС РФ №7 по Краснодарскому краю г. Сочи устранить нарушение прав и законных интересов ЗАО «Шапсугский чай», г. Сочи.

Взыскать с МРИ ФНС РФ №7 по Краснодарскому краю г. Сочи в пользу ЗАО «Шапсугский чай», г. Сочи, государственную пошлину, уплаченную по платежному поручению от 05.09.2007 в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки установленные АПК РФ.

Судья Базавлук И.И.