Гражданский кодекс часть 1

ООО «Акцепт» г. Новороссийск обратилось в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, Территориальное Управление в Краснодарском крае, г. Краснодар о признании незаконным и отмене постановления № 05-04/06-353 от 26.04.2007 г. о привлечении ООО «Акцепт» к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 13716889,73 рублей.

Заявитель в суд не прибыл.

Судом установлено, что общество зарегистрировано по адресу: г. Новороссийск, поселок городского типа Верхнебаканский ул. Титан 2 кв. 11, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 01.02.2008 г. (л.д. 24 том 3).

Определение суда о назначении времени и места судебного заседания на 8.04.2008 г. было направлено по юридическому адресу общества.

Уведомление о получении определения суда о времени и месте судебного заседания на 8.04.2008 г. получено 05.03.2008 г. Малышевым (л.д. 40 том 3).

См. лист 2

Лист 2 решения по делу № А-32-9655/2007-59/156-38АЖ-26/413-94 АЖ

Из содержания выписки из ЕГРЮЛ от 01.02.2008 г. следует, что ООО «Акцепт» зарегистрировано по адресу ФИО2, который на момент создания юридического лица являлся директором общества.

Для повторного извещения общества о времени и месте судебного заседания в

судебном заседании 8 апреля 2008 г. объявлен перерыв до 15 апреля 2008 г. до 12-30. После перерыва судебное заседание продолжено.

Для надлежащего уведомления общества о времени и месте судебного заседания на 15.04.2008 г. на 15-30 судом была направлена телеграмма от 08.04.2008 г. (л.д. 41 том 3).

Телеграмма была направлена по последнему известному суду юридическому адресу общества (г. Новороссийск, поселок городского типа Верхнебаканский ул. Титан 2 кв. 11), однако уведомление о вручении вышеуказанной телеграммы в адрес арбитражного суда не поступило.

Из содержания «Правил оказания услуг телеграфной связи», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2005 г. N 222 "Об утверждении Правил оказания услуг телеграфной связи" и «Требований к оказанию услуг телеграфной связи в части приема, передачи, обработки, хранения и доставки телеграмм», утвержденных приказом Министерства информационных технологий и связи Российской Федерации» от 11 сентября 2007 г. N 108 «Об утверждении требований к оказанию услуг телеграфной связи в части приема, передачи, обработки, хранения и доставки телеграмм» следует, что при отсутствии в населенном пункте сети электросвязи поданная телеграмма считается доставленной и при отсутствии извещения о ее доставке.

Таким образом, судом приняты все предусмотренные ст. 121-123 АПК РФ меры для уведомления общества о времени и месте судебного заседания.

Согласно ст. 124 АПК РФ, лица, участвующие в деле обязаны сообщить арбитражному суду об изменении своего адреса во время производства по делу. При отсутствии такого сообщения копии судебных актов направляются по последнему известному суду адресу и считаются доставленными хотя бы адресат по этому адресу более не находится.

ООО «Акцепт» считается надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ неявка в судебное заседание представителя заявителя не препятствует рассмотрению дела по существу в его отсутствие.

В качестве основания заявленных требований общество указало, что между ООО «Акцепт» (продавец) и компанией «ANCHERLIMITED», Сейшельские острова (покупатель) 21.06.2006 г. было заключено дополнительное соглашение к контракту № 010905, согласно которому, оплата покупателем производится в течение 180 дней, начиная от даты предъявления товара к таможенному оформлению. Следовательно, срок оплаты по последней поставке (дата инвойса 28.07.2006 года плюс 180 дней) истекает 24.01.2007 года. Однако при привлечении заявителя к административной ответственности ответчиком указанное дополнительное соглашение к контракту не было учтено, в связи с чем в его действиях отсутствовал состав административного правонарушения, предусмотренный частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ. Также, по мнению заявителя при привлечении его к административной ответственности ответчиком были нарушены процессуальные требования, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях, а именно: протокол об административном

См. лист 3

Лист 3 решения по делу № А-32-9655/2007-59/156-38АЖ-26/413-94 АЖ

правонарушении составлен в отсутствие законного представителя общества и при отсутствии надлежащего извещения юридического лица о времени и месте составления протокола.

Управление, возражая против удовлетворения заявленных требований в представленном отзыве на заявление указало, что нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности допущено не было, в связи с чем оснований для отмены оспариваемого постановления не имеется.

Изучив материалы дела, выслушав доводы заинтересованного лица, суд установил, что ООО «Акцепт» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией г. Новороссийска 01.11.2001 года за № 710, состоит на учете в Инспекции ФНС России по г. Новороссийску за основным государственным регистрационным номером 1032309079010, ИНН <***>, что подтверждается свидетельствами, уставом общества, выписками из ЕГРЮЛ (л.д. 17-44, 67-78, том 1, л.д. 17-37 том 2, л.д. 24-34 том 3).

Между ООО «Акцепт» (продавец) и компанией «ANCHERLIMITED», Сейшельские острова (покупатель) был заключен контракт № 010905 от 01.09.2005 года на куплю – продажу лома и отходов черных металлов и дополнительные соглашения к нему (л.д. 49-60 том 1).

Согласно пункту 6.9 контракта № 010905 от 01.09.2005 года дата последней отгрузки 13 октября 2005 года. Дата последнего платежа 31.12.2005 года. Контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязанностей, то есть до 31.12.2005 года.

На основании заключенного контракта заявителем в Новороссийском филиале КБ «Петрокоммерц» был оформлен паспорт сделки № 05090007/1776/0012/1/0, в котором указана дата завершения исполнения обязательств по контракту – 31.12.2005 года. (л.д. 144-145 том 1).

В соответствии с пунктом 3 контракта № 010905 от 01.09.2005 года сумма контракта составляет 600000 долларов США.

Датой поставки товара считается дата коносамента (пункт 4 контракта № 010905 от 01.09.2005 года).

В пункте 5 контракта № 010905 от 01.09.2005 года указано, что покупатель осуществляет 100% оплату по настоящему контракту в пользу продавца банковским переводом в долларах США в течение 80 дней, начиная от даты предъявления товара к таможенному оформлению. Оплата производится против предъявления следующих документов: инвойса, коносамента, сертификата происхождения, сертификата радиоактивности.

Между ООО «Акцепт» (продавец) и компанией «ANCHERLIMITED», Сейшельские острова (покупатель) 22.09.2005 года было заключено дополнительное соглашение к контракту № 010905 от 01.09.2005 года, по которому общая сумма контракта была увеличена до 3000000 долларов США.

Между сторонами 24.12.2005 года было заключено дополнительное соглашение к контракту № 010905 от 01.09.2005 г., где предусмотрено, что срок контракта был продлен до 31.12.2006 года, и датой окончания всех расчетов по контракту указано – 31.12.2006 г. Кроме того, сторонами была увеличена общая сумма контракта до 17400000 долларов США.

В связи с заключением вышеуказанных дополнительных соглашений к контракту, изменяющих его существенные положения заявителем 26.12.2005 г. был переоформлен

См. лист 4

Лист 4 решения по делу № А-32-9655/2007-59/156-38АЖ-26/413-94 АЖ

паспорт сделки № 05090007/1776/0012/1/0, в который внесли сведения о заключении дополнительных соглашения к контракту, об увеличении общей суммы контракта до 17400000 долларов США, и об изменении даты завершения исполнения обязательств по контракту до 31.12.2006 г. (л.д. 64-65, 146 том 1).

Во исполнение контракта № 010905 от 01.09.2005 года ООО «Акцепт» осуществило отгрузку товара на общую сумму 6 491 571,51 долларов США, в том числе по ГТД: № 10317060/300905/0009496 на сумму 480879,48 долларов США;

ГТД № 10317060/300905/0009495 на сумму 243957,36 долларов США;

ГТД № 10317060/241005/0010445 на сумму 291004,00 долларов США;

ГТД № 10317060/311005/0010725 на сумму 202582,80 долларов США;

ГТД № 10317060/141105/0011306 на сумму 430836,96 долларов США;

ГТД № 10317040/051205/0000436 на сумму 433144,80 долларов США;

ГТД № 10317060/261205/0013405 на сумму 421711,68 долларов США;

ГТД № 10317040/110106/0000015 на сумму 427890,72 долларов США;

ГТД № 10317040/310106/0000144 на сумму 300000,00 долларов США;

ГТД № 10317060/130306/0002601 на сумму 165231,60 долларов США;

ГТД № 10317060/130306/0002602 на сумму 132000,00 долларов США;

ГТД № 10317060/050406/0003662 на сумму 337560,60 долларов США;

ГТД № 10320010/280406/0000626 на сумму 186270,50 долларов США;

ГТД № 10317060/080506/0004926 на сумму 328920,80 долларов США;

ГТД № 10317060/270506/0005661 на сумму 204555,85 долларов США;

ГТД № 10317060/270506/0005662 на сумму 368300,00 долларов США;

ГТД № 10317060/280606/0007024 на сумму 310797,93 долларов США;

ГТД № 10317060/300606/0007103 на сумму 98600,00 долларов США;

ГТД № 10317060/300606/0007135 на сумму 408859,98 долларов США;

ГТД № 10320010/140706/0001134 на сумму 203662,80 долларов США;

ГТД № 10317040/010806/0001019 на сумму 13 7750,00 долларов США;

ГТД № 10317040/010806/0001020 на сумму 377053.65 долларов США.

Между сторонами контракта 21.06.2006 года было заключено дополнительное соглашение № 4 к контракту № 010905 от 01.09.2005 года, по которому сторонами было внесено изменение в раздел 5 «Условия платежа» контракта, и срок оплаты покупателем товара (банковским переводом) был продлен до 180 дней, начиная от даты предъявления товара к таможенному оформлению.

Также между сторонами контракта 18.12.2006 года было заключено дополнительное соглашение № 6 к контракту № 010905 от 01.09.2005 года, о продлении срока оплаты покупателем товара до 360 дней, начиная от даты предъявления товара к таможенному оформлению.

Новороссийской таможней 07.11.2006 года была проведена проверка ООО «Акцепт» на предмет соблюдения валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проверки было установлено, что ООО «Акцепт» не выполнило в установленный контрактом срок обязанность по получению на свои банковские счета в уполномоченном банке иностранной валюты причитающейся за переданные нерезиденту товары на сумму 513727,75 долларов США, о чем таможенным органом был составлен акт проверки № 10317000/071106/000146 от 07.11.2006 г. (л.д. 129-132 том 1).

Новороссийская таможня полагает, что допущенные нарушения являются основанием для привлечения ООО «Акцепт» к административной ответственности по

См. лист 5

Лист 5 решения по делу № А-32-9655/2007-59/156-38АЖ-26/413-94 АЖ

ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, о чем составлен протокол об административном правонарушении № 10317000-582/2006 от 7 ноября 2006 г. (л.д. 126-128 том 1).

Материалы дела об административном правонарушении в отношении ООО «Акцепт» в соответствии со статьей 23.1 КоАП РФ были направлены Новороссийской таможней в Территориальное управление Федеральной службы финансового - бюджетного надзора в Краснодарском крае для рассмотрения.

По результатам проведения проверки Управлением было вынесено постановление от 26 апреля 2007 г. № 05-04/06-353 о привлечении заявителя к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде штрафа в сумме 13716889,73 руб. (л.д. 12-16 том 1).

Оценив в совокупности представленные в дело документы, подлинники которых обозревались в судебном заседании, надлежащим образом заверенные копии приобщены к материалам дела (л.д. 1-150 том 1, л.д. 1-110 том 2, л.д. 1-42 том 3), выслушав доводы Управления, проверив все обстоятельства совершенного административного правонарушения с учетом выводов и указаний Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа, суд признал заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ООО «Акцепт» заключило контракт от 01.09.2005 № 010905 с фирмой «ANCHERLIMITED» (Сейшельские острова) на поставку товара от резидента (лом черных металлов) код товара по ТНВЭД 7204499900. По данному

контракту оформлен паспорт сделки № 05090007/1776/0012/1/0 в КБ «Петрокоммерц банк» г. Новороссийск.

В соответствии с пунктом 5 контракта от 01.09.2005 № 010905, оплата товара покупателем производится банковским переводом в следующем порядке - покупатель осуществляет 100% оплату по настоящему контракту в пользу продавца банковским переводом в течение 80 дней, начиная от даты предъявления товара к таможенному оформлению. Датой представления к таможенному оформлению в этом случае считается инвойс, коносамент. Из представленных документов следует, что последняя дата зачисления экспортной валютной выручки рассчитывается (дата инвойса 28.07.2006 плюс 80 календарных дней) а именно 16.10.2006 г.

Во исполнение контракта № 010905 от 01.09.2005 года ООО «Акцепт» осуществило отгрузку товара на общую сумму 6 491 571,51 долларов США, что подтверждается ГТД и инвойсами (л.д. 2-12 том 2).

Из содержания ведомости банковского контроля, контракта № 010905, спецификации паспорта сделки и дополнительных соглашений № 1 и № 2 к контракту, представленных КБ «Петрокоммерц банк» г. Новороссийск Новороссийской таможне согласно письма от 17.10.2006 № 2350, следует, что сумма за экспортируемый товар на счет ООО «Акцепт» по контракту от 01.09.2005 г. № 010905 последняя дата поступления экспортной валютной выручки 07.08.2006 г. в размере 5 977 843,76 долларов США (л.д.147 том 1).

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона РФ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности, резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров за оказанные услуги.

В соответствии с условиями контракта покупатель осуществляет 100% оплату

См. лист 6

Лист 6 решения по делу № А-32-9655/2007-59/156-38АЖ-26/413-94 АЖ

банковским переводом в течении 80 дней, начиная от даты предъявления товара к таможенному оформлению. Датой представления к таможенному оформлению в этом случае считается дата инвойса, оформленного 28.07.2006 г., следовательно конечный срок зачисления экспортной валютной выручки является" 16.10.2006 г.

Выручка от экспорта товара в размере 514 803, 65 долларов США по ГТД № 10317040/010806/0001019, № 10317040/010806/0001020 на расчетный счет ООО «Акцепт» в КБ «Петрокоммерц банк» г. Новороссийск в срок установленный контрактом от 01.09.2005 № 010905 не поступила.

Дополнительное соглашение от 21.06.06 № 4 к контракту от 01.09.2005 № 010905, в соответствии с условиями которого увеличены сроки оплаты покупателем экспортируемого товара (в течение 180 дней, начиная от даты предъявления товара к таможенному оформлению), не может быть принято во внимание судом, поскольку на момент проверки в паспорте сделки уполномоченного банка от 26.12.2005 г. и в ведомости банковского контроля от 13.10.2006 г. сведения о дополнительном соглашении № 4 отсутствуют.

В силу статьи 20 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» паспорт сделки является документом, который оформляется в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и используется органами и агентами валютного контроля для целей "осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-и «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент обязан представить в банк ПС следующие документы: два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы.

По смыслу валютного законодательства в случае, когда стороны внешнеторгового контракта заключили дополнительное соглашение об изменении условия контракта о сроке оплаты поставленного на экспорт товара, которое изменяет сведения в оформленном паспорте сделки, однако изменения в паспорт сделки не внесли, такое дополнительное соглашение не может иметь силу доказательства при рассмотрении вопроса о выполнении резидентом обязанности по получению валютной выручки в установленный срок.

Паспортом сделки уполномоченного банка от 26.12.2005 установлена дата завершения обязательства по контракту - 31.12.2006 г. Однако, по ГТД № 10317040/010806/0001019, № 10317040/010806/0001020, инвойсы были оформлены соответственно 25.07.2006 г. и 28.07.2006 г., поэтому срок завершения обязательства с

См. лист 7

Лист 7 решения по делу № А-32-9655/2007-59/156-38АЖ-26/413-94 АЖ

учетом дополнительного соглашения от 21.06.2006 г. № 4 истекает 28.01.2007 г.

Таким образом, поскольку дата завершения обязательства по ГТД № 10317040/010806/0001019, № 10317040/010806/0001020 выходит за срок исполнения обязательства, установленный в паспорте сделки, то общество должно было внести в паспорт сделки изменения с учетом дополнительного соглашения от 21.06.2006 г. № 4.

Судом установлено, что общество не внесло в паспорт сделки уполномоченного банка изменения с учетом дополнительного соглашения от 21.06.06 № 4, а в 80-ти дневный срок с даты предъявления товара к таможенному оформлению не получила 514 803, 65 долларов США.

Таким образом суд признал, что в действиях ООО «Акцепт» имеется состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Общество также полагает, что при составлении протокола об административном правонарушении заинтересованным лицом были нарушены процессуальные требования Кодекса РФ об административных правонарушениях, а именно: протокол об административном правонарушении составлен в отсутствие законного представителя общества и при отсутствии надлежащего извещения юридического лица о времени и месте составления протокола от 7.11.2006 г.

Судом установлено, и сторонами не оспорено, что вподписал указанный протоко\ оспорено, то именно ФИО3 присутствовал при сосавлении ушении а качестве законного представителя ООО «Акцепт» при составлении протокола об административном правонарушении 7.11.2006 г. присутствовал ФИО3

В материалах дела имеются выписки из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Акцепт» № 05-3961 по состоянию на 04.05.2007 г. и № 05-866 по состоянию на 01.02.2008 г. (л.д. 67-78 том 1 и л.д. 24-34 том 3).

Выписки содержат все вносимые изменения, в том числе и на дату 7.11.2006 г.

Из содержания указанных выписок из ЕГРЮЛ следует, что на момент составления акта проверки и протокола об административном правонарушении от 7.11.2006 г. директором ООО «Акцепт» являлся ФИО3.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 28.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении в отношении юридического лица может быть составлен лишь в присутствии его законного представителя.

При этом законными представителями юридических лиц являются его руководитель, а также иное лицо, признанное в соответствии с законом или учредительными документами органом юридического лица. Полномочия законного представителя юридического лица подтверждаются документами, удостоверяющими его служебное положение.

В соответствии со ст. 12 устава ООО «Акцепт» директор обладает правом подписи документов от имени общества без доверенности (л.д. 27-44 том 1).

Таким образом, суд признал, что на момент составления акта проверки и протокола об административном правонарушении ФИО3 являлся законным представителем общества, следовательно, имел право представлять объяснения и замечания по содержанию протокола, подписывать протокол об административном правонарушении и совершать иные действия, предусмотренные ст. 28.2 КоАП РФ.

На основании вышеизложенного, оспариваемое постановление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Территориальное Управление в Краснодарском крае, г. Краснодар № 05-04/06-353 от 26.04.2007 г. о привлечении ООО «Акцепт» к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде

См. лист 8

Лист 8 решения по делу № А-32-9655/2007-59/156-38АЖ-26/413-94 АЖ

штрафа в сумме 13716889,73 руб. является законным и обоснованным, что в соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ является основанием для вынесения судом решения об отказе в удовлетворении требований заявителя.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований ООО «Акцепт» г. Новороссийск о признании незаконным и отмене постановления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Территориальное Управление в Краснодарском крае, г. Краснодар № 05-04/06-353 от 26.04.2007 г. о привлечении ООО «Акцепт» к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 13716889,73 рублей. отказать.

Решение вступает в законную силу в течение 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Судья И.В. Ветер

дма