Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Курской области, в составе судьи Горевого Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Звягинцевым А.В., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области

к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Конаревская основная общеобразовательная школа» Курского района Курской области

о взыскании 21084 руб. 51 коп. задолженности по налогам, пени и штрафу,

В судебном заседании приняли участие представители:

от заявителя: Кузнецов С. П. – госинспектор по доверенности от 26.12.2012,

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом,

Изучив материалы дела, арбитражный суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Конаревская основная общеобразовательная школа» Курского района Курской области (расположено по адресу: Курская область, Курский район, Введенское с., д. 197А; 02.02.2001г. зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией исполнительной государственной власти Курского района Курской области (свидетельство №182), внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за ОГРН 1024600618547, состоит на налоговом учете в МИФНС России №5 по Курской области (ИНН 4611005306) 21084 руб. 51 коп. задолженности, в том числе 9001 руб. 94 коп. задолженности по налогам, 11882 руб. 57 коп. пени за просрочку уплаты налогов и 200 руб. 00коп. штрафа. Одновременно заявитель заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи данного заявления.

Налогоплательщик заявленные требования не оспорил, письменный отзыв и запрошенные арбитражным судом документы не представил, представитель в заседание не явился.

В соответствии со ст. ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя налогоплательщика.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Конаревская основная общеобразовательная школа» Курского района Курской области зарегистрирована в качестве юридического лица 02.02.2001г. и состоит на налоговом учете как налогоплательщик в межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области с 22.11.1999г.

Как указано в заявлении и следует из материалов дела, муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Конаревская основная общеобразовательная школа» Курского района Курской области имеет перед бюджетом задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам в общей сумме 21084 руб. 51 коп., в том числе: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ (страховая часть) (Н/А) в сумме 280руб. 55коп.; по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 200руб. 00коп.; по пени по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 5309руб. 45коп.; по транспортному налогу с организаций в сумме 430руб. 00коп.; по пени по транспортному налогу с организаций в сумме 250руб. 58коп.; по пени по земельному налогу, взимаемому по ставке установленной п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, зачисляемых в бюджет поселений в сумме 553руб. 63коп.; по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 975руб. 58коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в сумме 6026руб. 87коп.; по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в сумме 3062руб. 38коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 197руб. 99коп.; по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 185руб. 23коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ в сумме 2347руб. 08коп.; по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 1265руб. 17коп.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены: требование по транспортному налогу №32156 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.08.2007г. со сроком уплаты до 26.08.2007г.; требование по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования №86406 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 17.10.2009г. со сроком исполнения до 02.11.2009г. и требование №141821 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.03.2010г. со сроком исполнения до 15.04.2010г.; требование по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ №65617 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2009г. со сроком исполнения до 08.08.2009г. и требование №55209 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.07.2009г. со сроком исполнения до 27.07.2009г.; требование по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования №141821 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.03.2010г. со сроком исполнения до 15.04.2010г., № 65617 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2009г. со сроком исполнения до 08.08.2009г., №11394 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.04.2009г. со сроком исполнения до 06.05.2009г. По остальным заявленным требованиям меры принудительного взыскания не предпринимались.

Ксерокопии требований приобщены к материалам дела.

В связи с тем, что налогоплательщик добровольно не исполнил указанные требования об уплате налогов (взносов), пени и штрафов, а налоговый орган пропустил срок для принудительного взыскания задолженности в порядке статей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании суммы задолженности, кроме того, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд находит заявленные требования и ходатайство налогового органа не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (п.п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

Кроме того, существующее положение пункта 3 статьи 46 НК РФ предусматривающее возможность восстановления пропущенного по уважительной причине срока подачи иска (заявления) в суд было введено в действие пунктом 26 статьи 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

Согласно п. 5 ст. 7 данного Федерального закона, положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года.

Как было установлено в ходе рассмотрения настоящего дела и указано налоговым органом при предоставлении документов по делу, недоимка по указанным налогам частично возникла до 2005г.

Развернутые и обоснованные расчеты пени, подтверждающие начисленные суммы пени по данному заявлению налогового органа, налоговым органом представлены не был, в том числе в связи с истечением срока хранения документов. Заявитель не представил оснований начисления пени, расчеты пени с указанием сумм, на которые начислена пеня, обоснованием указанных сумм и доказательства принятия мер к взысканию указанных сумм недоимки в установленном порядке и сроки. Также не были представлены и основания начисления требуемых к взысканию штрафов.

Таким образом, судом установлено, что часть спорных налоговых правоотношения имели место до 01.01.2005г., следовательно, в данном случае подлежат применению нормы Налогового кодекса Российской Федерации действовавшие в указанный период.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в указанном периоде) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

При этом взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в судебном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:

1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;

2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Таким образом, в указанный период взыскание налогов производилось с организаций, имеющих лицевые счета, в общем порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 115 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) взыскание налоговых санкций осуществлялось с организаций и физических лиц только в судебном порядке. Налоговые органы могли обратиться в суд с иском о взыскании штрафа не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

Пунктом 3 статьи 46 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) предусмотрен срок принятия решения о взыскании с организаций, а также последствия несоблюдения этого срока: решение о взыскании недоимки и пени в бесспорном порядке принимается после истечения срока, установленного для обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога; решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента (юридического лица) причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В то же время пункт 3 статьи 46 НК РФ, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливал срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено.

В пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5 от 28.02.2001 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Имея в виду, что данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01.01.2006 г.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, указанные выше требования, направленные налогоплательщику в период 2007г., 2009г. реализованы налоговым органом в установленном законом порядке не были, меры по взысканию указанных в них недоимок и пеней налоговым органом не предпринимались, что налоговым органом не оспаривается, соответственно, шестимесячный срок для обращения в суд, после истечения 60-дневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм налогов (взносов) и пени, за принудительным взысканием указанных сумм в судебном порядке истек.

С заявлением о взыскании сумм недоимки, пени и штрафов Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в Арбитражный суд Курской области только 22.10.2012г., со значительным пропуском указанного срока после истечения срока исполнения указанных требований.

С учетом изложенного, заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не может быть удовлетворено судом. Уважительных причин, препятствующих обращению налогового органа в установленный законом шестимесячный срок после истечения сроков, указанных в требованиях, для обращения в суд, налоговый орган не представил. Доказательств принятия каких-либо мер к взысканию сумм, на которые начислена пеня, в установленные сроки и порядке налоговым органом также представлено не было.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ответчика заявленной суммы задолженности не подлежат удовлетворению.

Материалами дела подтверждено, что сроки, предусмотренные статьями 46, 47, 48 НК РФ для осуществления взыскания задолженности с ответчика на дату обращения налогового органа в суд с заявлением, как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли и инспекция утратила право взыскания спорной задолженности.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, указанные налоговым органом в заявлении суммы недоимки и пени являются безнадежными к взысканию в силу положений ст. 59 НК РФ вследствие того, что истек установленный срок их взыскания и оснований для восстановления указного срока у суда не имеется.

Кроме того, инспекцией не представлены в суд документы (налоговые декларации, решения по налоговым проверкам), на основании которых производились начисления спорных сумм налогов (взносов), пени и штрафов. В связи с этим, сведения о наличии недоимки в лицевых счетах, которые ведутся налоговым органом, не могут служить доказательством образования у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням и штрафам.

Расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании статьи 333.37 НК РФ.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь статьями 17, 27, 49, 110, 117, 123, 156, 167-170, 176, 180, 181, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Курской области

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области о взыскании с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Конаревская основная общеобразовательная школа» Курского района Курской области 21084 руб. 51 коп., в том числе 280 руб. 55 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть), 200 руб. 00 коп. штрафа по налогу на добавленную стоимость, 5309 руб. 45 коп. пени по налогу на имущество организаций, 430 руб. 00 коп. задолженности по транспортному налогу и 250 руб. 58 коп. пени за просрочку уплаты налога, 553 руб. 63 коп. пени по земельному налогу, 975 руб. 58 коп. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 6026 руб. 87 коп. задолженности по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ и 3062 руб. 38 коп. пени за просрочку уплаты налога, 197 руб. 99 коп. задолженности по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС и 185 руб. 23 коп. пени за просрочку уплаты налога, 2347 руб. 08 коп. задолженности по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды ОМС и 1265 руб. 17 коп. пени за просрочку уплаты налога, отказать.

Данное решение вступает в законную силу по истечение месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.

Судья Д.А.Горевой