Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чесноковой О.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску

к Обществу с ограниченной ответственностью «Курская Промышленная Фармация»

о взыскании налоговых санкций,

В судебном заседании приняли участие представители:

от налогового органа – ФИО1 по доверенности от 11.01.2012 г.,

от заинтересованного лица - не явился, извещен надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску обратилась в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Курская Промышленная Фармация» (далее ООО «Курская Промышленная Фармация», общество) о взыскании налоговых санкций в сумме 100 рублей за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) декларации за 1 квартал 2009 года по требованию №559 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.01.2010г.

Представитель налогового органа заявленные требования поддержал в полном объеме.

Представитель ООО «Курская Промышленная Фармация» в судебное заседание не явился, судебные уведомления о месте и времени рассмотрения настоящего дела, направленные судом по последнему известному адресу общества, указанному в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (305029 <...>) возращены с отметкой «Истек срок хранения». Выписки из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 14 февраля 2012 года и 21 марта 2012 года приобщены к материалам дела.

На конверте имеются отметки работников почты о направлении обществу 24 и 28 февраля 2012 года извещений о необходимости получить заказную корреспонденцию. Поскольку адресат в орган связи за письмом не явился, оно было возвращено отправителю, то есть в суд.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если, несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.

Поскольку судебное извещение направлено по адресу, указанному в заявлении налогового органа и являющемуся юридическим адресом общества согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 14 февраля 2012 года и 21 марта 2012 года, но были возвращены оператором связи с указанием «Истек срок хранения», то ООО «Курская Промышленная Фармация» признается извещенным надлежащим образом.

Неявка лица, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Курская Промышленная Фармация», расположенное по адресу: 305029 <...>, зарегистрированное в качестве юридического лица 06.07.2004г. ИФНС России по г. Курску (свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 46 №000555050), внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за ОГРН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску (4611007374).

Как следует из материалов дела, 16 июля 2009 года ООО «Курская Промышленная Фармация» в налоговый орган была представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за 1 квартал 2009 года, по сроку представления 20 апреля 2009 года.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока представления налоговой декларации инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки № 13-04/38606 от 28 октября 2009 года.

После рассмотрения акта проверки заместителем начальника инспекции 11 декабря 2009 года было принято решение № 13-04/57815 о привлечении ООО «Курская Промышленная Фармация» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2009 года, в виде взыскания штрафа в сумме 100 рублей.

Инспекция предлагала налогоплательщику в срок до 15 февраля 2010 года добровольно уплатить сумму налоговых санкций, направив требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №559 от 27 января 2010 года.

В предложенные сроки налоговые санкции ООО «Курская Промышленная Фармация» уплачены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Судом требования заявителя рассмотрены и признаны подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете».

Согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 настоящей статьи Кодекса предусмотрено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно пункту 3 статьи Кодекса налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 Кодекса).

В соответствии со статьей 346.12 Кодекса ООО «Курская Промышленная Фармация» является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Как следует из материалов дела, ООО «Курская Промышленная Фармация» должно было в срок до 20 апреля 2009 года представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 1 квартал 2009 года, фактически декларация была представлена обществом 16 июля 2009 года, т.е. с нарушением установленного действующим законодательством о налогах и сборах срока.

Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления налоговой декларации квалифицируется, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса, и влечет применение налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей, если просрочка составляет не более 180 дней.

Материалами дела доказан и обществом не оспаривается факт совершения налогового правонарушения, состав которого определяется пунктом 1 статьи 119 Кодекса - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган в течение менее 180 дней.

При таких обстоятельствах, судом действия налогового органа по привлечению ООО «Курская Промышленная Фармация» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Кодекса признаются обоснованными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Вопреки требованиям указанной статьи АПК РФ ООО «Курская Промышленная Фармация» не было представлено суду документов, свидетельствующих о соблюдении им сроков представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2009 года.

Вместе с тем из материалов дела усматривается, что налоговым органом при привлечении к налоговой ответственности было установлено, что обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, выявлено не было.

Однако доказательств, свидетельствующих о том, что инспекция предлагала обществу представить документы, подтверждающие наличие (отсутствие) смягчающих обстоятельств, заявителем суду представлено не было, что, по мнению суда, повлияло на законность и обоснованность принятия решения.

Суд, рассмотрев материалы дела, считает возможным применить положения статей 112 и 114 Кодекса и уменьшить сумму примененных к обществу налоговых санкций.

В соответствии с подпунктом 3 статьи 112 Кодекса судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства, помимо перечисленных в подпунктах 1, 2 пункта 1 указанной статьи.

Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств изложен в пункте 1 статьи 112 Кодекса. Этот перечень не является исчерпывающим, что следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 112 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При этом размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Кодекса требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Возложение на налоговые органы обязанности устанавливать и учитывать при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности и наложении санкций смягчающие ответственность обстоятельства связано с предоставлением налоговым органам с 1 января 2006 года права взыскивать с организаций и индивидуальных предпринимателей во внесудебном порядке штрафы в указанных в статье 112 Кодекса пределах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 28.10.1999 года № 14-П, от 14.07.2003 года № 12-П, при рассмотрении налоговых споров должны исследоваться все фактические обстоятельства дела, а не только формальные условия применения правовой нормы.

Пунктом 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, то суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан уменьшить его размер не меньше, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Поскольку, согласно п. 3 ст. 114 Кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, учитывая, что ранее общество к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение не привлекалось, суд считает возможным уменьшить размер взыскиваемого штрафа до 50 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 115 Кодекса заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 46 Кодекса взыскание налога, пени и штрафа производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 настоящей статьи Кодекса определено, что решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из пояснений представителя налогового органа и материалов дела следует, что у ООО «Курская Промышленная Фармация» с 8 июля 2004 года имелся расчетный счет №<***>, открытый в ФЗАО «Газэнергопромбанк», который был закрыт обществом 28 апреля 2008 года. То есть на момент принятия решения №13-04/57815 и на момент выставления ООО «Курская Промышленная Фармация» требования об уплате штрафа №559 у налогоплательщика отсутствовали открытые расчетные счета.

Представитель налогового органа в судебном заседании пояснил, что информацией о других открытых расчетных счетах у общества инспекция не располагает.

Согласно пункту 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения настоящего дела в суде представитель налогового органа пояснил суду, что срок на принятие инспекцией решение о взыскании налога за счет имущества на основании статьи 47 Кодекса был пропущен.

Судом при рассмотрении настоящего дела было установлено, что двухгодичный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций пропущен не был.

Таким образом, требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части с отнесением на ООО «Курская Промышленная Фармация» расходов по уплате государственной пошлины. При определении размера государственной пошлины, подлежащей взысканию с общества, суд считает необходимым применить положения ст. 110 АПК РФ и учесть, что налоговым органом без уважительных причин был пропущен срок на взыскание с налогоплательщика суммы штрафа в бесспорном порядке, установленном статьей 47 Кодекса. По мнению суда, своевременное принятие инспекцией решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика по статье 47 Кодекса позволило бы обществу избежать дополнительных денежных обременений, в данном случае в виде государственной пошлины. В связи с чем, суд в соответствии со статьей 110 АПК РФ считает возможным отнести на налоговый орган расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1950 рублей, а на ООО «Курская Промышленная Фармация» в сумме 50 рублей. Налоговый орган от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь статьями 16, 17, 29, 65, 102, 110, 123, 156, 167, 168, 169, 170, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Курская Промышленная Фармация», расположенного по адресу: 305029 <...>, зарегистрированного за ОГРН <***>, в доход бюджета налоговые санкции в сумме 50 рублей за несвоевременное представление единой (упрощенной) декларации за 1 квартал 2009 года согласно требованию об уплате налога № 559 от 27.01.2010 г.

В остальной части в удовлетворении требования отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Курская Промышленная Фармация», расположенного по адресу: 305029 <...>, зарегистрированного за ОГРН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда в городе Воронеже в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Курской области.

Судья Т.В. Кузнецова