Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица ФИО1 – Медвенский район Курской области

к межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области - п. Пристень Курской области

3-е лицо: ГУ Управление ПФ РФ в Курской области – г. Курск

о признании незаконным бездействия ИФНС

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – предприниматель

от ответчика: ФИО2 – специалист 1 разряда ю\о по доверенности

от УПФР: не явился, но извещен надлежащим образом

у с т а н о в и л: предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица ФИО1 заявил требование о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области, выразившегося в непринятии мер по возврату ошибочно уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1632 руб. и об обязании межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1632 руб. 00 коп.

Налоговый орган в отзыве на заявление требования заявителя не признал, ссылаясь, в частности, на то, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в ст. 8 НК РФ, действующее налоговое и пенсионное законодательство РФ разграничивают обязанности и функции налоговых органов и органов Пенсионного фонда РФ, и потому зачет (возврат) излишне уплаченных сумм страховых взносов относится к компетенции органов Пенсионного фонда РФ, которые вправе при этом руководствоваться положениями ст. 78 НК РФ.

Привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица ГУ-Управление ПФ РФ в Курской области в отзыве на заявление поддержало доводы заявителя по основаниям, изложенным заявителем в заявлении в арбитражный суд. Представитель Пенсионного фонда в заседание не явился, что не препятствует рассмотрению дела по существу. Дело рассмотрено в соответствии со ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителя третьего лица.

Заслушав мнение представителей сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как указано в заявлении налогоплательщика и следует из материалов дела, предприниматель ФИО1 в 2006 г. осуществлял уплату взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии в виде фиксированного платежа. Вместе с тем, в обеих квитанциях на уплату страховых взносов предприниматель ошибочно указал код БК 1821020202040061000160 для фиксированного платежа накопительной части трудовой пенсии вместо указания в одной квитанции кода БК 18210202030061000160 для фиксированного платежа страховой части трудовой пенсии. Согласно квитанциям им было уплачено 12.01.2006 г. 600 руб. и 1200 руб. Ксерокопии квитанций приобщены к материалам дела.

По данным Пенсионного фонда, отраженным в Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 6.03.2007 г., в 2006 г. предпринимателем ФИО1 подлежала уплате сумму 168 руб. страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсию.

Таким образом, у предпринимателя ФИО1 за 2006 г. образовалась переплата по уплате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1632 руб. Ксерокопия протокола к Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 6.03.2007 г. приобщена к материалам дела.

Письмом от 27.05.2008 г. № 07-14/21389 налоговый орган отклонил заявление предпринимателя, ссылаясь, в частности, на то, что возврат (зачет) переплаты страховых взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии не может быть произведен налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, так как данные страховые взносы начисляются и зачисляются в порядке, предусмотренном Федеральным законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и законодательно не определен уполномоченный орган, который должен производить указанный зачет (возврат). Ксерокопия письма приобщена к материалам дела.

В добровольном порядке возникший спор урегулирован не был, вследствие чего предприниматель ФИО1, посчитав отказ налогового органа уклонением от возврата ошибочно уплаченной суммы страховых взносов незаконным, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Данное требование заявителя подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица;

Согласно ст. 28 Федерального закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

В соответствии со ст. 243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 ода № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (суму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в отношении застрахованных лиц.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию является, в частности, страховая и накопительная часть трудовой пенсии по старости.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии – за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых пунктом 2 статьи 10 настоящего Федерального закона.

Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 настоящего Федерального закона. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплат труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, предприниматель ФИО1 в 2006 г. осуществляла уплату взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии в виде фиксированного платежа. Вместе с тем, Вместе с тем, в обеих квитанциях на уплату страховых взносов предприниматель ошибочно указал код БК 1821020202040061000160 для фиксированного платежа накопительной части трудовой пенсии вместо указания в одной квитанции кода БК 18210202030061000160 для фиксированного платежа страховой части трудовой пенсии. Согласно квитанциям им было уплачено 12.01.2006 г. 600 руб. и 1200 руб. Ксерокопии квитанций приобщены к материалам дела.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О бюджетной классификации Российской Федерации» код БК 18210202040060000160 определяет страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии, код БК 18210202030061000160 определяет страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа уплачивают индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Поступление указанной суммы в бюджет Пенсионного фонда как уплаченной было подтверждено ГУ-УПФ РФ в Курской области представленными документами, в частности, реестром поступления платежей страхователя, и не оспаривалось налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего дела.

Согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам на 10.07.2008 г., выданной налоговым органом предпринимателю, у предпринимателя ФИО1 имеется переплата по страховым взносам в виде фиксированного платежа на страховую часть в сумме 3600 руб. и в виде фиксированного платежа на накопительную часть в сумме 3000 руб. Ксерокопия справки приобщена к материалам дела.

Таким образом, возникли все основания для возврата (зачета) указанной суммы.

Доводы налогового органа подлежат отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 25 Федеральным законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» налоговый орган осуществляет контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное страхование в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов, в том числе НК РФ.

Согласно ст. 13 Федерального закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховщик – Пенсионный фонд РФ- имеет право возврата страховых взносов страхователям в случае если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены. Иных полномочий по возврату (зачету) страховых взносов для органов Пенсионного фонда указанным Федеральным законом не установлено.

Поскольку Федеральный закон РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не устанавливает порядок зачета либо возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то данные правоотношения должны регулироваться соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика по письменному заявлению налогоплательщика за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, поступающих в государственные внебюджетные фонды.

Согласно ст. 2 Федерального закона РФ «О бюджетной классификации Российской Федерации» администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации считаются федеральные органы, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.

Кроме того, согласно ст. 9 Федерального закона «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» в отношении налогоплательщиков единого социального налога (взноса) налоговые органы проводят все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды, проводят зачет (возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога (взноса) в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п. 18 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2004 г. № 116н возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании платежных документов администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) поступлений плательщикам.

Приказом Минфина России от 10.12.2004 г. № 14н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» определено, что администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, которые в соответствии с установленным порядком осуществляют начисление, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет.

Письмом Минфина РФ от 27.12.2004 г. № 11-12-5\19 также предусмотрен возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, который осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов и распоряжений администраторов поступлений платежей в бюджет.

Согласно «Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов», утв. Приказом МНС РФ № БГ-3-10/411 от 5.08.2002 г., на должностных лиц налоговых органов ответственных за осуществление контроля и учета денежных средств, поступающих от налогоплательщиков в счет уплаты налогов и сборов, возложены обязанности по проверке правильности зачисления налога (сбора) и отнесения уплаченных сумм на соответствующие подразделы Классификации доходов бюджета РФ. При этом, в случае, если органом федерального казначейства сумма налога по конкретному платежному документы ошибочно учтена по другому коду бюджетной классификации либо ошибочно зачислена по другому бюджетному счету, должностное лицо налогового органа обязано наследующий день после выявления ошибки направить органам федерального казначейства или финансовым органам уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по соответствующей форме вместе с копиями платежных документов для исправления проводок. Таким образом, налоговый орган может и должен совершить определенные действия для уточнения идентифицирующих признаков платежа налогоплательщика.

При таких условиях отказ налогового органа в возврате указанной суммы является неправомерным и нарушающим охраняемые законом права и интересы налогоплательщика.

Таким образом, требования заявителя обоснованны, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по госпошлине относятся на налоговый орган.

В соответствии со ст. 176 АПК РФ в заседании 3.09.2008 г. объявлена резолютивная часть решения.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 17,27,29,64,65,71,102,110,123,124,156,167-171,176,177,180-182,197-201,318,319 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требования предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным, не соответствующим требованиям ст.ст.21,22,32,33,78,243 НК РФ, ст.ст. 9,10,13,22,25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» бездействие Межрайонной ИФНС России № 7 по Курской области, выразившееся не принятии мер по возврату ошибочно уплаченных предпринимателем ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1632 руб. 00 коп.

В порядке ст. 201 АПК РФ обязать Межрайонную ИФНС России № 7 по Курской области в месячный срок после вступления настоящего решения в законную силу совершить необходимые действия и принять соответствующее решение в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ по возврату излишне уплаченных предпринимателем ФИО1 по квитанциям от 12.01.2006 г. страховых взносов в виде фиксированного платежа на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 1632 руб. 00 коп.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курской области, ул. Ленина, д. 7 п. Пристень Курской области 306200 ИНН <***> ОГРН <***> в доход предпринимателя ФИО1, д.Свидное Медвенского района Курской области 307041, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г. Белово Кемеровской области, ИНН <***>, ОГРН <***> расходы по госпошлине в сумме 100 руб., уплаченные по квитанции от 8.07.2007 г.

Выдать предпринимателю ФИО1, д.Свидное Медвенского района Курской области 307041, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г. Белово Кемеровской области, ИНН <***>, ОГРН <***> справку на возврат из Федерального бюджета излишне уплаченной по квитанции от 31.07.2008 г. госпошлины в сумме 100 руб. 00 коп.

Данное решение вступает в законную силу в месячный срок после его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение 10 дней со дня его принятия, в Федеральный Арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.

Судья Д.А. Горевой