Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судебного заседания судьёй Лымарем Д.В., рассмотрел в открытом судебном заседании 15.12.2008 г. с перерывом до 22.12.2008 г. дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску к

Федеральному государственному учреждению «Всероссийский центр карантина растений», Московская область, в лице Курского филиала Федерального государственного учреждения «Всероссийский центр карантина растений»

о взыскании задолженности,

при участии:

от заявителя: ФИО1 – по пост. доверенности от 29.09.2008 г.;

от ответчика: не явился, извещен по правилам п.3 ч.2 ст.123 АПК РФ;

Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Курску (далее – ИФНС России по г.Курску) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Федерального государственного учреждения «Всероссийский центр карантина растений» в лице Курского филиала Федерального государственного учреждения «Всероссийский центр карантина растений» (далее – Курский филиал ФГУ «Всероссийский центр карантина растений») 582 руб. 43 коп. пеней, начисленных за просрочку уплаты налога на прибыль организаций.

Представитель заявителя в заседании требования поддержал.

Ответчик заявленные требования не оспорил, письменного отзыва и истребованных судом документов не представил, представитель ответчика в заседание не явился, извещен по правилам п.3 ч.2 ст.123 АПК РФ.

Дело рассмотрено в соответствии с ст.ст.156, 163, 215 АПК РФ, информационным письмом Высшего Арбитражного Суда РФ № 113 от 19.09.2006 г., в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания и перерыва.

Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд

установил :

ФГУ «Всероссийский центр карантина растений» (далее – ФГУ «ВНИИКР»), <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица, и состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску по месту нахождения Курского филиала ФГУ «ВНИИКР», <...>, ИНН <***> /КПП 463203001.

ФГУ «ВНИИКР» в лице Курского филиала представило налоговому органу налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2007 г., согласно которой налоговым органом были произведены начисления в лицевых счетах налогоплательщика.

По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога на прибыль организаций не были уплачены налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в сумме 582 руб. 43 коп. за просрочку уплаты налога на прибыль организаций.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование № 5731 от 03.03.2008 г. на уплату 582 руб. 43 коп. указанной пени, со сроком исполнения до 24.03.2008 г. В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил суммы пени, вследствие чего налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием.

Требование заявителя не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 246 НК РФ ФГУ «ВНИИКР» в лице Курского филиала является плательщиком налога на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков налога на прибыль организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В п. 1 ст. 287 НК РФ определено, что авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.

В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.

Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса. Согласно п.3 ст.46 Кодекса решение о взыскании сумм налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Как указано в п.9 ст.46 НК РФ, положения названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора. С учетом положений вышеуказанных норм, принудительное взыскание пени должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога.

Вместе с тем, суд принимает во внимание следующее.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. В случае, если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом. В силу п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в частности, с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд).

В соответствии с пунктом 2.16 Положения «О безналичных денежных расчетах в Российской Федерации», утвержденного Центральным Банком Российской Федерации от 03.10.2002 г. № 2-П, при приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями установленными правилами ведения бухгалтерского учета и настоящей частью Положения, а также контроль на наличие в расчетных документах информации о плательщике, установленной законодательством. Расчетные документы, в которых указана информация в поле 101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102 - 110. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

В соответствии с п.9 «Правил указания информации, идентифицирующей платеж в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (Приложение № 2), в поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения: в том числе – «НС» - уплата налога или сбора; «ПЕ» - уплата пени.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик платежным поручением № 1 от 16.10.2008 г. перечислил в соответствующий бюджет 582 руб. 43 коп., указав в поле 104 платежного поручения код бюджетной классификации 18210101012021000110, соответствующий налогу на прибыль субъекта РФ, в полях 106-110 налогоплательщик указал следующие данные: «ТП.0.0.15.10.2008. НС», а в поле 24 платежного поручения – «..Пеня по налогу на прибыль субъекта РФ»). Вместе с тем, в связи с ошибочным указанием налогоплательщиком кода бюджетной классификации, соответствующего не пеням по налогу на имущество организаций, а налогу на имущество организаций, указанная сумма не была зачтена налоговым органом как поступившие пени, и образовала излишне уплаченную сумму налога на прибыль.

Платежным поручением № 4 от 02.12.2008 г. налогоплательщик повторно перечислил в соответствующий бюджет 582 руб. 43 коп., указав в поле 104 платежного поручения код бюджетной классификации 18210101012022000110, соответствующий пеням по налогу на прибыль субъекта РФ, в полях 106-110 налогоплательщик указал следующие данные: «ТП.0.0. 02.12.2008. НС», а в поле 24 платежного поручения – «..Пеня по налогу на прибыль субъекта РФ»). Как следует из материалов дела при заполнении поля (110) указанного платежного поручения налогоплательщик в качестве типа платежа указал «НС», тогда как следовало указать «ПЕ». Однако в указанном платежном поручении налогоплательщиком указан правильный КБК 18210101012022000110, соответствующий пене за просрочку уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, а также в качестве целевого назначения платежа при заполнении поля (24) в платежном поручении № 4 от 02.12.2008 г. налогоплательщиком указано, что сумма 582 руб. 43 коп. уплачена в счет погашения задолженности по пени по налогу на прибыль субъекта РФ.

С учетом информации о КБК и целевом назначении платежа, указанной в платежном поручении № 4 от 02.12.2008 г., представленное заявителем платежное поручение содержало данные, достаточные для достоверного и однозначного определения целевого назначения платежа как пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ; неверное указание типа платежа в поле 110 платежного поручения не препятствовало зачислению платежей по назначению, при этом действия по уточнению у плательщика целевого назначения платежей налоговым органом не производились, доказательства их совершения налоговым органом не представлены.

Таким образом, ФГУ «ВНИИКР» на момент рассмотрения дела уплатило в бюджет сумму пеней, за взысканием которой обратился налоговый орган, в полоном объеме. При таких условиях суд не находит правовых оснований к удовлетворению требований заявителя. Расходы по уплате госпошлины взысканию с заявителя не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Курску о взыскании с Федерального государственного учреждения «Всероссийский центр карантина растений» в лице Курского филиала Федерального государственного учреждения «Всероссийский центр карантина растений» 582 руб. 43 коп. пеней, начисленных за просрочку уплаты налога на прибыль организаций, отказать.

Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.

Судья Д.В. Лымарь