Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Лымаря Д.В., при ведении протокола судебного заседания судьёй Лымарем Д.В., рассмотрел в открытом судебном заседании 26.01.2009 г. с дело по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Курской области к

Администрации Малогородьковского сельсовета Конышевского района Курской области

о взыскании задолженности,

при участии:

от заявителя: ФИО1 – по пост. доверенности от 11.01.2009 г.;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом;

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Курской области (далее – МИФНС России №2 по Курской области) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Администрации Малогородьковского сельсовета Конышевского района Курской области 102 руб. 91 коп., в том числе 100 руб. 00 коп. налога на имущество организаций и 2 руб. 91 коп. пеней, начисленных за просрочку уплаты налога на имущество организаций.

Представитель заявителя в заседании требования поддержал.

Ответчик заявленные требования не оспорил, письменного отзыва и истребованных судом документов не представил, представитель ответчика в заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в соответствии с ст.ст. 123, 156, 215 АПК РФ в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд

установил :

Администрация Малогородьковского сельсовета Конышевского района Курской области, зарегистрировано в качестве юридического лица, и состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Курской области.

Администрация Малогородьковского сельсовета Конышевского района Курской области представила налоговому органу налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2007 г., согласно которой налоговым органом были произведены начисления в лицевых счетах налогоплательщика.

По данным налогового органа, в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога на имущество организаций не были уплачены налогоплательщиком в полном объеме, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в сумме 2 руб. 91 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование № 3830 от 24.04.2008 г. на уплату 100 руб. 00 коп. налога на имущество организаций и 2 руб. 91 коп. пени за просрочку его уплаты, со сроком исполнения до 16.05.2008 г. В связи с неисполнением требования, налоговый орган в соответствии со ст. 45 НК РФ обратился в арбитражный суд с настоящим требованием о взыскании сумм налога и пени.

Требование заявителя подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 373 НК РФ Администрация Малогородьковского сельсовета Конышевского района Курской области является плательщиком налога на имущество организаций.

В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков налога на имущество организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ определено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Вместе с тем в абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пени с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, и, соответственно, право такого взыскания налоговым органам Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено, данное право может быть реализовано только в судебном порядке.

В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.

Налоговым органом не произведено взыскание задолженности по налогам и пеням в бесспорном порядке, поскольку у ответчика отсутствуют расчетные счета в банках и финансирование осуществляется через лицевой счет в отделении Федерального казначейства РФ, взыскание с которого предусмотрено только в судебном порядке.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса. Согласно п.3 ст.46 Кодекса решение о взыскании сумм налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Как указано в п.9 ст.46 НК РФ, положения названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора. С учетом положений вышеуказанных норм, принудительное взыскание пени должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания налога.

Вместе с тем, суд принимает во внимание следующее.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. В случае, если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом. В силу п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в частности, с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд).

В соответствии с пунктом 2.16 Положения «О безналичных денежных расчетах в Российской Федерации», утвержденного Центральным Банком Российской Федерации от 03.10.2002 г. № 2-П, при приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями установленными правилами ведения бухгалтерского учета и настоящей частью Положения, а также контроль на наличие в расчетных документах информации о плательщике, установленной законодательством. Расчетные документы, в которых указана информация в поле 101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102 - 110. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

В соответствии с п.9 «Правил указания информации, идентифицирующей платеж в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (Приложение № 2), в поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения: в том числе – «НС» - уплата налога или сбора, «ПЕ» - уплата пени.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик платежным поручением №111 от 06.11.2008 г. перечислил в соответствующий бюджет 100 руб. 00 коп., указав в поле 104 платежного поручения код бюджетной классификации, 18210602010021000110 соответствующий налогу на имущество организаций, в полях 106-110 налогоплательщик указал следующие данные: «ТР.КВ.02.2008. НС», а в поле 24 платежного поручения – «..Пеня по налогу на имущество согласно требования 3830 от 24.04.2008г.»). Вместе с тем, в связи с ошибочным указанием налогоплательщиком налогового периода (КВ.02.2008г.), указанная сумма не была зачтена налоговым органом как поступившая уплата налога на имущество за 12 месяцев 2007г.

Платежным поручением №112 от 06.11.2008 г. перечислил в соответствующий бюджет 2 руб. 91 коп., указав в поле 104 платежного поручения код бюджетной классификации 18210602010022000110, соответствующий пени по налогу на имущество организаций, в полях 106-110 налогоплательщик указал следующие данные: «ТР.КВ.02.2008. НС», а в поле 24 платежного поручения – «..Пени по налогу на имущество согласно требования 3830 от 24.04.2008г.»). Вместе с тем, в связи с ошибочным указанием налогоплательщиком налогового периода (КВ.02.2008г.), указанная сумма не была зачтена налоговым органом как поступившая уплата пени по налогу на имущество за 12 месяцев 2007г.

Как усматривается из материалов дела, в том числе из данных налогового обязательства (графа «направление платежа, примечание»), в платежных поручениях №111 от 06.11.2008г. и №112 от 06.11.2008г. в качестве основания платежа налогоплательщик указал требование об уплате налога №3830 от 24.04.2008г., что позволяет налоговому органу идентифицировать платежи, как уплату сумм налога и пени по указанному требованию.

С учетом информации о КБК и целевом назначении платежа, указанной в платежных поручениях №111 от 06.11.2008г. и №112 от 06.11.2008г., представленные налогоплательщиком платежные поручения содержали данные, достаточные для достоверного и однозначного определения целевого назначения платежа как по налогу на имущество и по пени по налогу на имущество; неверное указание показателя налогового периода в поле 107 платежного поручения не препятствовало зачислению платежей по назначению, при этом действия по уточнению у плательщика целевого назначения платежей налоговым органом не производились, доказательства их совершения налоговым органом не представлены.

Таким образом, на момент рассмотрения дела обязанность Администрации Малогородьковского сельсовета Конышевского района Курской области по уплате взыскиваемой в настоящем деле суммы налога исполнена в соответствии со ст. 45 НК РФ. При таких условиях суд не находит правовых оснований для удовлетворения требований заявителя в части взыскания 100 руб. 00 коп. налога на имущество.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается факт несвоевременной уплаты налога на имущество организаций за 12 месяцев 2007г. В связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2 руб. 91 коп. Учитывая, что налогоплательщиком, платежным поручением №112 от 06.11.2008г., частично уплачены пени в размере 2 руб. 41 коп., за несвоевременную уплату налога на имущество за 12 месяцев 2007г., суд считает подлежащим удовлетворению требование заявителя в части взыскания неуплаченной суммы пени в размере 0 руб. 50 коп.

Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст.17, 27, 29, 64, 65, 66, 71, 102, 110, 163, 167-171, 176, 177, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требования заявителя удовлетворить частично.

Взыскать с Администрация Малогородьковского сельсовета Конышевского района Курской области (Курская область, Конышевский район, с. Малое Городьково, ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета 0 руб. 50 коп. пеней, начисленных за просрочку уплаты налога на имущество организаций.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Взыскать с Администрация Малогородьковского сельсовета Конышевского района Курской области (Курская область, Конышевский район, с. Малое Городьково, ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета 2 руб. 43 коп. государственной пошлины.

Данное решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Курской области.

Судья Д.В. Лымарь