Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <...>, каб. 702, дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Магаданской области к Муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа п. Ягодное» о взыскании 51 934 руб. 54 коп.

при участии в заседании:

от заявителя и ответчика – не явились;

В соответствии со ст. 163 АПК РФ в судебном заседании 09.03.2011 объявлялся перерыв до 15 час. 30 мин. 10.03.2011

УСТАНОВИЛ:

Заявитель, Межрайонная ИФНС России № 3 по Магаданской области, обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением о взыскании с ответчика, Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа п. Ягодное», недоимки по земельному налогу, налогу на имущество организаций и НДФЛ за 2006 – 2008 годы в размере 19 110 руб. 58 коп., соответствующих пеней в сумме 11 609 руб. 47 коп. и штрафов в сумме 21 214 руб. 49 коп., а всего – задолженности в размере 51 934 руб. 54 коп.

В обоснование заявленных требований заявитель сослался на решение № 10 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2010 и требование об уплате налога № 208 по состоянию на 22.04.2010 и ст.ст. 23, 44, 45, 46, 47, 48, 57, 75 НК РФ, ст.ст. 29, 213 АПК РФ.

Кроме того, к судебному заседанию заявитель представил в материалы дела письменное ходатайство об изменении исковых требований № 03-12/2068 от 04.03.2011, согласно которому сумма заявленных требований увеличена до 55 428 руб. 70 коп., из которых : 22 804 руб. 74 коп. – сумма недоимки по налогам, 11 609 руб. 47 коп. – сумма пени, 21 014 руб. 49 коп. – сумма штрафов.

В обоснование ходатайства заявитель указал, что общая сумма задолженности по земельному налогу за 2006 и 2007 годы составила 15 067 руб. (7 581 руб. + 7 486 руб.). В связи с произведенным по Решению № 103 от 28.10.2010 зачетом суммы 5 686 руб. 42 коп. в счет погашения недоимки по земельному налогу, подлежащая взысканию сумма составляет 9 380 руб. 58 коп. (15 067 руб. – 5 686 руб. 42 коп.). Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2006 и 2007 годы подлежит увеличению с 5 686 руб. 42 коп. до 9 380 руб. 58 коп.

Согласно п. 1 ст. 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

По результатам рассмотрения заявленного ходатайства суд находит его подлежащим удовлетворению. В соответствии с ч. 1 ст. 49 АПК РФ заявленное уточнение исковых требований подлежит принятию судом, сумма заявленных требований в части задолженности по земельному налогу за 2006 и 2007 годы подлежит увеличению до 9 380 руб. 58 коп.

Представитель заявителя, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с требованиями ст. 123 АПК РФ, в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. К судебному заседанию заявитель представил в материалы дела дополнительные документы, затребованные определением суда и подтверждающие обоснованность заявленных требований, в т.ч. расчеты сумм пени и штрафа, выписку из лицевого счета ответчика от 04.03.2011 по состоянию расчетов на 01.03.2011, подтверждающие отсутствие оплаты ответчиком сумм недоимки, пени и штрафа.

Представитель ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в соответствии с требованиями ст. 123 АПК РФ, в судебное заседание не явился, заявленные требования не оспорил, письменный отзыв и иные документы по существу заявленных требований, а также заявление о рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

При наличии вышеизложенных обстоятельств, спор подлежит рассмотрению по существу в соответствии с требованиями ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителей заявителя и ответчика на основании представленных в материалах дела доказательств.

Установив фактические обстоятельства спора, исследовав и оценив материалы дела и представленные дополнительные письменные доказательства, с учетом норм материального и процессуального права суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Из материалов дела следует, что ответчик,Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа п. Ягодное», зарегистрирован в качестве юридического лица постановлением № 3 от 11.02.2002 Администрации Ягоднинского района Магаданской области, 18.10.2002 Межрайонной ИФНС России № 3 по Магаданской области внесено в Единый государственный реестр юридических лиц, ОГРН <***>, ИНН <***>.

На основании решения № 47 от 25.12.2009 МРИ ФНС России № 3 по Магаданской области в период с 25.12.2009 по 12.02.2010 проведена выездная налоговая проверка Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа п. Ягодное» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах по всем налогам и сборам за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 2 и п. 1 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» за период с 01.01.2006 по 31.12.2008.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт № 12 от 03.03.2010, в которомзафиксированы нарушения налогового законодательства в части исчисления и уплаты налогов. Акт выездной налоговой проверки № 12 от 03.03.2010 получен руководителем МОУ ДОД ДЮСШ п. Ягодное ФИО1 03.03.2010. Возражения по акту проверки не представлены.

Письмом от 04.03.2010 № 09-34/2133 лицо, в отношении которого проведена проверка, извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Письмо получено руководителем МОУ ДОД ДЮСШ п. Ягодное ФИО1 03.03.2010. На рассмотрение материалов налоговой проверки представитель МОУ ДОД ДЮСШ п. Ягодное не явился, в связи с чем материалы налоговой проверки рассмотрены в его отсутствие.

По результатам выездной налоговой проверки установлено:

- неполная уплата земельного налога в сумме 15 067 руб., в т.ч. за 2006 год - 7 581 руб., за 2007 год - 7 486 руб.

- неполная уплата налога на имущество организаций в сумме 78 215 руб., в т.ч. за 2007 год - 323 руб., за 2008 год - 77 892 руб.

- неудержание и неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц в сумме 13 384 руб., в т.ч. за 2006 год - 1 471 руб., за 2007 год - 1 616 руб., за 2008 год - 10 297 руб.

- непредставление (несвоевременное представление) деклараций : по земельному налогу за 2006 и 2007 годы, по налогу на имущество за 2008 год.

- непредставление (несвоевременное представление) документов : по земельному налогу - расчетов по авансовым платежам за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2006 года, расчета по авансовым платежам за первый квартал 2007 года, по налогу на имущество - расчетов по авансовым платежам за второй квартал 2007 года и за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2008 года.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ на суммы не полностью уплаченных налогов начислены пени в сумме 11 609 руб. 47 коп., в т.ч. :

по земельному налогу – в размере 306 руб. 53 коп.,

по налогу на имущество – в размере 4 046 руб. 55 коп.,

по налогу на доходы физических лиц - в размере 7 256 руб. 39 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) начислен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога :

в связи с неполной уплатой земельного налога за 2007 год - 379 руб. 01 коп.,

в связи с неполной уплатой налога на имущество за 2007 год - 64 руб. 60 коп.,

в связи с неполной уплатой налога на имущество за 2008 год - 9 198 руб. 23 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, начислен штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный в установленный срок документ - расчетов по авансовым платежам по земельному налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2006 года, расчета по авансовым платежам по земельному налогу за первый квартал 2007 года, а также расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество за второй квартал 2007 года и за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2008 года.

В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ в связи с наличием обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности, - истечением срока давности - ответчик не подлежит привлечению к ответственности за непредставление в установленный срок расчетов по авансовым платежам по земельному налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2006 года и расчета по авансовым платежам по земельному налогу за первый квартал 2007 года.

За непредставление в установленный срок расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество за второй квартал 2007 года и за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2008 года ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ по результатам соответствующих камеральных налоговых проверок.

В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета начислен штраф за непредставление в установленный срок декларации по земельному налогу за 2007 год - в размере 3 981 руб. 60 коп. и декларации по налогу на имущество за 2008 год - в размере 13 428 руб. 10 коп.

В соответствии со ст. 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, начислен штраф в размере 20 процентов от суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей перечислению:

- за 2006 год в размере 294 руб. 20 коп.,

- за 2007 год в размере 323 руб. 20 коп.,

- за 2008 год в размере 2 059 руб. 40 коп.

Кроме того, в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлены обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 111 НК РФ, при наличии которых лицо не подлежит привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 112 НК РФ налогоплательщиком представлено ходатайство о снижении штрафа за непредставление деклараций по земельному налогу за 2006 и 2007 годы и налогу на имущество за 2008 год (вх. № 3236 от 25.03.2010).

Изучив материалы налоговой проверки, содержание акта выездной проверки МОУ ДОД ДЮСШ п.Ягодное от 03.03.2010 № 12, а также представленное налогоплательщиком ходатайство о снижении штрафа, согласно экспертному заключению подразделения налогового аудита от 26.03.2010 ходатайство МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное» удовлетворено, т.к. налоговым органом установлено обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, - уплата ответчиком в полном объеме земельного налога за 2006 и 2007 годы, налога на имущество организаций за 2008 год и авансовых платежей по указанным налогам.

Размер штрафа за непредставление в установленный срок деклараций, установленный п. 2 ст. 119 НК РФ, уменьшен в два раза и составил:

- по земельному налогу за 2007 год – 1 990 руб. 80 коп. (3 981 руб. 60 коп. : 2)

- по налогу на имущество за 2008 год – 6 714 руб. 05 коп. (13 428 руб. 10 коп. : 2).

По результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки МРИ ФНС России № 3 по Магаданской области вынесено Решение № 10 от 29.03.2010 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа п. Ягодное» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ и начислены штрафы в общей сумме 21 014, 49 руб. (п. 1 решения), за несвоевременную (неполную) уплату налогов по состоянию на 23.03.2010 начислены пени в общей сумме 11 609, 47 руб. (п. 2 решения), предложено уплатить доначисленные по результатам проверки неполностью уплаченные налоги : земельный налог за 2006 и 2007 годы в сумме 15 067 руб., налог на имущество за 2007 и 2008 годы в сумме 78 215 руб., по НДФЛ за 2006 – 2008 годы в сумме 13 384 руб. (п. 3 решения).

Решение № 10 от 29.03.2010 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения получено лично 05.04.2010 и.о. директора ФИО2 Решение вступило в законную силу 16.04.2010.

22.04.2010 составлен документ № 4220 о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, согласно которому у ответчика выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 13 384 руб., по налогу на имущество организаций сумме 78 215 руб., по земельному налогу в сумме 15 067 руб.

В связи с тем, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ, в адрес ответчика заказным письмом 27.04.2010 направлено требование об уплате налога № 208 от 22.04.2010, согласно почтовой квитанции № 000365 и реестру заказных писем от 27.04.2010.

Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма, т.е. 06.05.2010. Срок исполнения требования - 10 календарных дней. Таким образом, требование должно быть исполнено ответчиком 16.05.2010.

25.10.2010 от ответчика поступило заявление (вх. № 12755) о зачете, по результатам рассмотрения которого налоговым органом в соответствии со ст. 78 НК РФ принято решение о зачете переплаты в пределах одного КБК № 103 от 28.10.2010 по земельному налогу, взимаемому по ставкам, установленным пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в сумме 5 686 руб. 42 коп. и № 102 от 28.10.2010 по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 78 174 руб. 84 коп.

Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию составила: по налогам – 22 804 руб. 74 коп.; по пеням - 11 609 руб. 47 коп.; по налоговым санкциям - 21 014 руб. 49 коп., всего 55 428 руб. 70 коп.

В нарушении обязанности установленной п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, п. 2 ст. 44, п. 1, п. 2 ст. 45, п. 4 ст. 57, ст. 58 НК РФ, указанная в требовании № 208 от 22.04.2010 задолженность не уплачена, что подтверждается отсутствием платежных документов, а также карточкой расчета с бюджетом.

Поскольку ответчик ни в установленный в требовании срок, ни на дату предъявления иска подлежащие уплате суммы недоимки по налогам и соответствующих пеней и штрафов не уплатил, заявитель обратился в арбитражный суд.

На дату судебного заседания доказательства уплаты сумм недоимки, пени и штрафа в материалы дела не представлены.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно требованиям ст. 52 НК РФ исчисление налога производится налогоплательщиком самостоятельно.

В силу ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Условия, порядок и сроки уплаты земельного налога регламентированы гл. 31 НК РФ «Земельный налог».

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 396 НК РФ; налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

На территории муниципального образования «Поселок Ягодное» земельный налог введен Решением собрания представителей МО «Поселок Ягодное» от 13.10.2006 № 26, вступившим в законную силу 01.01.2007.

До 01.01.2007 на территории п.Ягодное действовал земельный налог, введенный Решением собрания представителей МО «Ягоднинский муниципальный район Магадан-ской области» от 03.08.2005 № 202, вступивший в законную силу 01.01.2006.

Решением собрания представителей МО «Поселок Ягодное» от 27.12.2007 № 144, вступившим в законную силу 27.12.2007, освобождаются от уплаты земельного налога муниципальные учреждения образования. Таким образом, МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное» не являлся налогоплательщиком земельного налога в 2008 году.

В соответствии с Положениями о порядке и сроках уплаты земельного налога, утвержденными Решениями от 03.08.2005 № 202 и от 13.10.2006 № 26, налогоплательщиками признаются, в частности, организации, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно информации, представленной МРТО Управления «Роснедвижимость» по Магаданской области, МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное» на основании Постановления главы Ягоднинского района от 30.01.2002 № 50 предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок из земель поселений с кадастровым номером 49:08:07 01 04:0003, находящийся по адресу: <...>, для использования под здание спортивной школы и стадион общей площадью 14 260 кв.м.

Таким образом, МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное» является плательщиком земельного налога на праве постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, расположенным в пределах муниципального образования «Поселок Ягодное».

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Для категории земель - прочие земельные участки - налоговая ставка установлена в размере 1,5 %.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Срок уплаты налога и предоставления налоговой декларации для налогоплательщиков - организаций устанавливается не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу и предоставления расчетов сумм авансовых платежей устанавливается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Проверкой правильности исчисления и уплаты налога за 2006 и 2007 годы установлено, что расчеты авансовых платежей и декларация за 2006 год, а также расчет авансовых платежей за первый квартал и декларация за 2007 год не представлялись, представлены расчеты авансовых платежей за полугодие и девять месяцев 2007 года.

В связи с нарушением положений гл. 31 НК РФ, Решения собрания представителей МО «Ягоднинский муниципальный район Магаданской области» от 03.08.2005 № 202 и Решения собрания представителей МО «Поселок Ягодное» от 13.10.2006 № 26 на основании имеющейся информации, предоставленной МРТО Управления «Роснедвижимость» по Магаданской области, в ходе выездной налоговой проверки произведен расчет авансовых платежей и суммы земельного налога за 2006 и 2007 годы, в результате которого установлена неполная уплата земельного налога в сумме 15 067 руб.

Неполная уплата земельного налога за налоговый период в 2006 году составила сумму 7 581 руб., в т.ч. - авансового платежа за первый квартал в сумме 1 895 руб. по сроку уплаты 02.05.2006; авансового платежа за полугодие в сумме 1 895 руб. по сроку уплаты 31.07.2006; авансового платежа за девять месяцев в сумме 1 895 руб. по сроку уплаты 31.10.2006; налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, в сумме 1 896 руб. по сроку уплаты 01.02.2007.

Неполная уплата земельного налога за налоговый период в 2007 году составила сумму 7 486 руб., в т.ч. - авансового платежа за первый квартал в сумме 1 895 руб. по сроку уплаты 02.05.2007; авансового платежа за полугодие в сумме 1 838 руб. по сроку уплаты 31.07.2007; авансового платежа за девять месяцев в сумме 1 857 руб. по сроку уплаты 31.10.2007; налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, в сумме 1 896 рублей по сроку уплаты 01.02.2008.

При этом, по лицевому счету ответчика установлено наличие переплаты по земельному налогу в сумме 7 581 руб. по сроку уплаты налога - 01.02.2007 и в сумме 5 590 руб. 94 коп. по сроку уплаты налога - 01.02.2008, с учетом доначисленной за 2007 год суммы налога установлено наличие недоимки в сумме 1 895 руб. 06 коп.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ на сумму не полностью уплаченного налога за 2007 год начислена пеня в размере 306 руб. 53 коп.

За неполную уплату суммы земельного налога за 2007 год в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в сумме 379 руб. 01 коп. (20% х 1 895 руб. 06 коп.).

В силу ст. 373 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество.

Условия, порядок и сроки уплаты налога на имущество регламентированы гл. 30 НК РФ и Законом Магаданской области от 20.11.2003 № 382-03 «О введении на территории Магаданской области налога на имущество организаций».

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.

В силу п. 1 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между восстановительной (первоначальной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ при установлении налога на имущество законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 3 «Налоговые льготы» Закона Магаданской области от 20.11.2003 № 382-03 в отношении объектов, используемых для нужд образования, установлена ставка налога на имущество в размере 0,5 процента.

Для обоснования правомерности применения налоговой льготы в виде пониженной ставки 0,5 процента МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное» представлены перечень имущества, учитываемого на балансе учреждения и используемого для нужд образования и выданные Департаментом образования администрации Магаданской области лицензии на осуществление образовательной деятельности.

По результатам выездной проверки подтверждена обоснованность применения ответчиком налоговой льготы в виде пониженной ставки 0,5 процента.

Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что согласно совместному Приказу Минэкономразвития России, Минфина России и Росстата от 02.10.2006 № 306/120н/139 «О проведении переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений» МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное» осуществлена по состоянию на 01.01.2007 переоценка основных средств и нематериальных активов.

Переоценка осуществлена путем индексации балансовой стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2007 на коэффициенты, разработанные Росстатом, и проведена в соответствии с Порядком проведения переоценки основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений, утвержденным совместным Приказом Минэкономразвития России, Минфина России, Минимущества России и Госкомстата России от 25.01.2003 № 25/6н/14/7.

В соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 21.01.2005 № 5н, годовая бюджетная отчетность составляется бюджетными учреждениями на 1 января года, следующего за отчетным.

Таким образом, остатки по счетам нефинансовых активов и амортизации по состоянию на 01.01.2007 в годовой бюджетной отчетности за 2006 год не будут равны вступительным остаткам по указанным счетам на 01.01.2007 в годовой бюджетной отчетности за 2007 год.

Бюджетная отчетность за 2006 год составляется бюджетными учреждениями без учета переоценки, проводимой в первом полугодии 2007 года. Следовательно, результаты переоценки основных средств учитываются в составе бухгалтерской отчетности за 2007 год после ее завершения в соответствии с реформацией остатков баланса по счетам бюджетного учета по состоянию на 01.01.2007.

Таким образом, результаты переоценки основных средств, проведенной бюджетным учреждением по состоянию на 01.01.2007, не учитываются в налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2006 год, а только должны быть учтены в налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2007 год в остаточной стоимости имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом, а также в налоговых расчетах по авансовым платежам, представляемых в налоговый орган после отражения результатов переоценки в бухгалтерском учете бюджетной организации.

Проверкой правильности исчисления и уплаты налога на имущество организаций за 2006 – 2008 годы нарушений в применении налоговой ставки, определении налоговой базы и суммы налога (авансового платежа) за 2006 год не установлено.

За 2007 год несвоевременно представлен расчет по авансовому платежу за второй квартал.

Проверкой правильности исчисления налога установлено, что вследствие арифметической ошибки произошло занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 2007 год в размере 323 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ на сумму не полностью уплаченного налога на имущество за 2007 год начислена пеня в размере 03 руб. 09 коп.

За неполную уплату суммы налога на имущество за 2007 год в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в сумме 64 руб. 60 коп. (20% х 323 руб.).

Расчеты по авансовому платежу, декларация по налогу на имущество организаций за 2008 год в налоговый орган не представлены.

В связи с нарушением положений гл. 30 НК РФ, Закона Магаданской области от 20.11.2003 г. № 382-03 «О введении на территории Магаданской области налога на имущество организаций», в соответствии с п. 7 ст. 31 НК РФ на основании имеющейся информации в ходе выездной налоговой проверки произведен расчет авансовых платежей и суммы налога на имущество за 2008 год, в результате которого установлена неполная уплатаза налоговый период в сумме 77 892 руб., в т.ч. : авансового платежа за первый квартал в сумме 19 613 руб. по сроку уплаты 30.04.2008; авансового платежа за второй квартал в сумме 19 571 руб. по сроку уплаты 30.07.2008; авансового платежа за третий квартал в сумме 19 525 руб. по сроку уплаты 30.10.2008; налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, в сумме 19 183 руб. по сроку уплаты 30.03.2009.

При этом, по лицевому счету ответчика установлено наличие переплаты по налогу на имущество в сумме 32 268 руб. 84 коп. по сроку уплаты налога - 30.03.2010, с учетом доначисленных за 2007 и 2008 годы сумм налога установлено наличие недоимки в сумме 45 946 руб. 16 коп. (32 268 руб. 84 коп. – 78 215 руб.).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ на сумму не полностью уплаченного налога за 2008 год начислена пеня в размере 4 043 руб. 46 коп.

За неполную уплату суммы налога на имущество за 2008 год в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в сумме 9 189 руб. 23 коп. (20% х 45 946 руб. 16 коп.).

При этом, как следует из пояснений налогового органа № 03-12/2123 от 09.03.2011, по результатам проведенной выездной налоговой проверки установлено, что выявленная переплата по земельному налогу и налогу на имущество образовалась в связи с неисполнением обязанности по представлению налоговой отчетности в 2006 - 2008 годах, т.к. в карточках лицевых счетов по указанным налогам отсутствовали текущие начисления. Поскольку уплата указанных налогов в 2006 – 2008 годах производилась, а начисления в связи с непредставлением отчетности отсутствовали, то по лицевому счету ответчика по земельному налогу и налогу на имущество на момент вынесения решения имелись текущие переплаты.

По результатам рассмотрения заявления ответчика от 25.10.2010 о зачете налоговым органом в соответствии со ст. 78 НК РФ суммы указанных переплат зачтены в пределах одного КБК по решениям о зачете № 103 от 28.10.2010г. по земельному налогу, взимаемому по ставкам, установленным пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ в сумме 5 686 руб. 42 коп. и № 102 от 28.10.2010г. по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 78 174 руб. 84 коп.

В силу ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Условия, порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц регламентированы гл. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. На основании п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получение которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц рассчитывается по окончании налогового периода на основании данных Книги учета как денежное выражение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных ст.ст. 218 - 221 НК РФ. Согласно ст. 227 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определяется налогоплательщиками в налоговой декларации самостоятельно.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, денежная компенсация, выплаченная работнику за неиспользованный отпуск на основании письменного заявления в порядке, установленном ст. 126 ТК РФ, и на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное» предоставляло работникам предприятия стандартные налоговые вычеты в соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налоговым органом за проверяемый период социальных и имущественных налоговых вычетов в соответствии со ст.ст. 219 и 220 НК РФ работникам МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное» не предоставлялось.

Сотрудникам учреждения заработная плата в проверяемом периоде начислялась ежемесячно, выплачивалась своевременно.

Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, работающим в учреждении, за проверяемый период представлены в налоговый орган своевременно, в полном объеме.

За период с 01.01.2006 по 31.12.2008 на основании данных главной книги, оборотных ведомостей, банковских документов произведена проверка полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц и установлено, что уплата задолженности по НДФЛ на 31.12.2008 в сумме 29 620 руб. произведена в полном объеме платежным поручением № 37 от 27.01.2009.

Кроме того, при проверке лицевых счетов, налоговых карточек, авансовых отчетов, кассовых, банковских и других первичных бухгалтерских документов МОУ ДОД «ДЮСШ п.Ягодное», налоговой проверкой установлено нарушение положений ст. 210, 217, 226 НК РФ - неисчисление и неудержание налога на доходы физических лиц с сумм выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.

Таким образом, по результатам проверки установлен неисчисленный и неудержанный налог на доходы физических лиц за 2006 – 2008 годы в сумме 13 384 руб., в т.ч. : за 2006 год в размере 1 471 руб., за 2007 год в размере 1 616 руб., за 2008 год в размере 10 297 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ на сумму не полностью уплаченного налога на доходы физических лиц начислена пеня в размере 7 256 руб. 39 коп.

За неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в соответствии со ст. 122 НК РФ начислен штраф за 2006 год в размере 294 руб. 20 коп. (20 % х 1 471 руб.), за 2007 год в размере 323 руб. 20 коп. (20 % х 1 616 руб.), за 2008 год в размере 2 059 руб. 40 коп. (20 % х 10 297 руб.).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако, ответчик ни в установленный в требовании срок, ни на дату предъявления иска ни на дату судебного заседания подлежащие уплате суммы недоимки, пени и штрафа не уплатил, доказательства уплаты указанных сумм в материалы дела не представлены. Наличие заявленной ко взысканию задолженности подтверждается представленными в материалами дела доказательствами и ответчиком не оспаривается. Правомерность начисления пени за несвоевременную уплату налогов и налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах также подтверждена материалами дела и соответствующими расчетами.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 47, 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 239 Бюджетного кодекса РФ обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта, т.е. независимо от размера задолженности и пени взыскание с бюджетных учреждений осуществляется только в судебном порядке.

При указанных обстоятельствах, поскольку ответчик не исполнил обязанность, предусмотренную ст. 23 НК РФ, суд находит заявленные требования о взыскании недоимки по налогам в размере 22 804 руб. 74 коп., пени в размере 11 609 руб. 47 коп., налоговых санкций в размере 21 014 руб. 49 коп., всего 55 428 руб. 70 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Арбитражный суд с учетом ст. 71 АПК РФ оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

При этом, суд учитывает, что в соответствии с ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается истец в обоснование своих требований, считаются признанными ответчиком, если они не оспорены ответчиком в письменном отзыве, или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Расходы по госпошлине в сумме 2 217 руб. 15 коп. на основании ст. 110 АПК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.22 НК РФ относятся на ответчика и подлежат взысканию в доход федерального бюджета РФ.

Однако, учитывая статус ответчика как муниципального образовательного учреждения, ограниченное бюджетное финансирование ответчика, суд считает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию государственной пошлины до 500 руб.

С ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета РФ госпошлина в сумме 500 руб.

На основании ст. 176 АПК РФ датой принятия настоящего решения является дата его изготовления в полном объеме – 15.03.2011.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 70, 110, 112, 167-170, 176 , 216 АПК РФ арбитражный суд,

РЕШИЛ:

1. Удовлетворить ходатайство заявителя об увеличении суммы заявленных требований. Суммой заявленных требований считать 55 428 руб. 70 коп.

2. Взыскать с ответчика, Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа п. Ягодное», расположенного по адресу: 686230, <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица постановлением № 3 от 11.02.2002 Администрации Ягоднинского района Магаданской области, ОГРН <***>, ИНН <***> в пользу заявителя, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Магаданской области, задолженность в размере 55 428 руб. 70 коп, в т.ч. : недоимку по земельному налогу в размере 9 380 руб. 58 коп., по налогу на имущество организаций в размере 40 руб. 15 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 13 384 руб., всего – 22 804 руб. 74 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату : земельного налога в размере 306 руб. 53 коп., налога на имущество организаций в размере 4 046 руб. 55 коп., налога на доходы физических лиц в размере 7 256 руб. 39 коп., всего – 11 609 руб. 47 коп., налоговые санкции, начисленные : по земельному налогу в размере 2 369 руб. 81 коп., по налогу на имущество организаций в размере 15 967 руб. 88 коп, по налогу на доходы физических лиц в размере 2 676 руб. 80 коп., всего – 21 014 руб. 49 коп. Заявителю выдать исполнительный лист по вступлению решения в законную силу.

3. Взыскать с ответчика, Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа п. Ягодное», расположенного по адресу: 686230, <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица постановлением № 3 от 11.02.2002 Администрации Ягоднинского района Магаданской области, ОГРН <***>, ИНН <***> в пользу заявителя, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Магаданской области, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 500 рублей. Выдать исполнительный лист налоговому органу по истечении десяти дней после вступления решения в законную силу.

4.Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд (г.Хабаровск) через Арбитражный суд Магаданской области в течение одного месяца со дня его принятия в порядке, установленном АПК РФ,

Судья Е.С. Степанова