Гражданский кодекс часть 1

Заявитель, Межрайонная ИФНС России № 3 по Магаданской области, обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением (в соответствии с уточнением от 22.03.2006 г.) о взыскании с ответчика, муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад № 6 п. Сеймчан, налоговой санкции в виде штрафа в размере 20 933 руб. 80 коп. за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неправомерном не перечислении налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ.

В обоснование своих требований заявитель сослался на акт выездной налоговой проверки от 07.09.2005 г. № 269, решение от 27.09.2005г. № 773, ст.ст. 123, 210, 217, 226 НК РФ.

В судебное заседание представители сторон не явились, о времени и месте судебного заседания заявитель и ответчик извещены надлежащим образом в соответствии с ч. 1 ст. 123 АПК РФ, заявили о рассмотрении дела в отсутствие своих представителей.

Дело подлежит рассмотрению по существу в соответствии с требованиями ч. 2, 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителей сторон, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Установив фактические обстоятельства по настоящему делу, исследовав и оценив доказательства, представленные в материалы дела, с учетом норм материального и процессуального права, суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По материалам дела, муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад № 6 п. Сеймчан зарегистрировано в качестве юридического лица администрацией Среднеканского района Магаданской области 10.08.1995 г., с местом нахождения по адресу: <...>, основной государственный регистрационный номер 1024900703740. Постановка ответчика на налоговый учет по месту нахождения произведена 10.08.1995 г.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговый агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты согласно п. 6 ст. 226 НК РФ обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Ответственность за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, установлена ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

На основании решения и.о. руководителя налогового органа от 17.08.2005 г. № 134 по вопросу правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (далее – налог ) за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2003г. в отношении ответчика заявителем проведена выездная налоговая проверка, результаты которой зафиксированы в акте от 07.09.2005 г. № 269. Копия данного акта получена представителем ответчика под роспись 07.09.2005 г.

В результате проведенной выездной налоговой при проверки лицевых счетов, налоговых карточек, авансовых отчетов, кассовых, банковских и других первичных бухгалтерских документов налоговым органом установлено нарушение ответчиком в исчислении налога. В нарушение ст.ст. 210, 217, 226 НК РФ не исчислен и не удержан налог с сумм:

в 2003 году:

а) по авансовому отчету № б/н от 17.07.2003г.( ФИО1), необоснованно списана сумма в размере 555 руб. 00 коп. по счету-фактуре б/н от 15.07.2003г.за хоз. товары. Оплата указанного счета- фактуры не подтверждена кассовым чеком. В результате чего данная сумма подлежит включению в совокупный годовой доход физического лица, который составил 1 989 руб. 26 коп. Сумма налога, подлежащая удержанию, составляет 259 руб. (1 989,26 руб. х 13 %), удержано ответчиком 186 руб. 00 коп., недобор составил 73 руб. 00 коп.

в 2004 году:

а) по авансовому отчету № б/н от 29.07.2004 г., сумма указанная в кассовом чеке, не соответствует счету-фактуре и авансовому отчету (ФИО2). В результате чего сумма в размере 120 руб. 00 коп., подлежит включению в совокупный годовой доход физического лица, который составил 60 825 руб. 92 коп. Сумма налога, подлежащая удержанию, составляет 7 980 руб. (60 825,26 руб. х 13 %), удержано ответчиком 7 907 руб. 00 коп., недобор составляет 73 руб. 00 коп.

Данные действия привели к нарушению законодательства о налогах и сборах выразившемуся в неправомерном не перечислении сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность за которое предусмотрена статьей 123 НК РФ.

Также за период с 01.01.2003 г. по 17.08.2005 г. на основании данных главной книги, оборотных ведомостей, банковских документов налоговым органом произведена проверка полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога и налога доходы физических лиц.

В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ за указанный период на основании данных главной книги, первичных документов, платежных ведомостей, установлено несвоевременное перечисление (не полное перечисление) налога в бюджет.

На день проверки 17.08.2005 г. установлена задолженность бюджету в сумме 104 669 руб. 00 коп., в том числе не исчисленная сумма налога в размере 89 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ за не своевременное перечисление налога, начислена пеня в сумме 15 311 руб. 11 коп.

Таким образом, ответчиком совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неправомерном не перечислении сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ..

По результатам выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 31, 101 НК РФ заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Магаданской области 27.09.2006 г. принято решение № 773 о привлечении ответчика к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 933 руб. 80 коп. (104 580 руб. 00 коп. х 20% = 20 196 руб. 00 коп. + 89 руб. 00 коп. х 20 % = 17 руб. 80 коп.).

Данное решение получено представителем ответчика под роспись 27.09.2005 г.

Пунктом 2.2. указанного решения ответчику предложено в 10-дневный срок со дня получения решения уплатить сумму налоговой санкции в размере 20 933 руб. 80 коп.

В связи с тем, что ответчиком налоговая санкция не была уплачены в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением в суд.

Пунктом 1 ст. 108 НК РФ предусмотрено, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим кодексом. Согласно пункту 6 ст.108 НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Факт совершения ответчиком налогового правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 123 НК РФ, а также его состав подтверждается представленными в деле доказательствами.

Квалификация налогового правонарушения по ст. 123 налоговым органом произведена верно, исчисление штрафа произведено в соответствии с требованиями ст. ст. 5, ст. 123 НК РФ, требования положений ст. ст. 69, 101 и 113 НК РФ не нарушены.

Срок на обращение с заявлением, установленный ст. 115 НК РФ, заявителем не пропущен.

Обстоятельств, предусмотренных ст. ст. 109, 111, 112 НК РФ, судом не установлено.

На дату настоящего судебного заседания ответчиком не представлены доказательства уплаты налоговых санкций, недоимки по налогу на добавленную стоимость и пени.

Учитывая изложенное, суд полагает, что требование заявителя о взыскании с ответчика налоговой санкции в виде штрафа в размере 20 933 руб. 80 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина относится на ответчика согласно ст. 102, ч. 3 ст. 110 АПК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.21, пп. 4 ст. 333.22 НК РФ в сумме 837 руб. 35 коп., которая должна быть уплачена в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 333.17, пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ в десятидневный срок со дня вступления решения в законную силу.

Руководствуясь ст. 102, ч. 3 ст.110, ст. ст. 167-170, ч. 1 ст. 171, ст. 176, ч. 1 ст. 180, ст. ст. 181, 212, 213, 215, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Взыскать с ответчика, муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад № 6 п. Сеймчан, зарегистрированного в качестве юридического лица администрацией Среднеканского района Магаданской области 10.08.1995 г., с местом нахождения по адресу: <...>, основной государственный регистрационный номер 1024900703740, штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20 933 руб. 80 коп. за неправомерное не перечисление налога на дохода физических лиц. Выдать исполнительный лист заявителю после вступления решения в законную силу.

2. Взыскать с ответчика, муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад № 6 п. Сеймчан, зарегистрированного в качестве юридического лица администрацией Среднеканского района Магаданской области 10.08.1995 г., с местом нахождения по адресу: <...>, основной государственный регистрационный номер 1024900703740, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 837 руб. 35 коп. Выдать исполнительный листы заявителю по истечении десяти дней после вступления решения в законную силу.

3. Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Магаданской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.А. Минеева