Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС России по г. Йошкар-Ола обратилась в Арбитражный суд РМЭ с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 178 руб. за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2005 (л.д.3-5).

Ответчик извещена о дате, времени и месте судебного заседания арбитражного суда первой инстанции.

Для участия в деле ответчик не явилась, письменный отзыв на заявление и документальные доказательства не представила. Согласно части 1 статьи 123 АПК РФ ответчик считается извещенной надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено без участия ответчика по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Налоговый орган в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения представителя заявителя, арбитражный суд признает требования налогового органа о взыскании налоговых санкций подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована Государственной регистрационной палатой по Республике Марий Эл в качестве предпринимателя 09.06.2003, включена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 31.12.2004, основной государственный регистрационный номер 304121536602359 (л.д.8,9).

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ ответчик является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту решения – ЕНВД).

Налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2005, в соответствии с которой исходя из размера базовой доходности на единицу физического показателя в месяц – 1200 руб., размера корректирующего коэффициента К2 – 0,324, размера корректирующего коэффициента К3 – 1,133, налоговая база по ЕНВД исчислена в размере 6609 руб., сумма начисленного налога – в размере 991 руб., сумма налогового вычета в виде фиксированных взносов на ОПС – 450 руб., сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, - в размере 541 руб. (л.д.10-15).

В ходе камеральной проверки налоговой декларации установлено, что при расчете налоговой базы по ЕНВД за 1 квартал 2005 в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, подлежала применению базовая доходность в размере 1800 руб. Согласно приказа Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 №298 на 2005 коэффициент – дефлятор К3 установлен в размере 1,104. С учетом изложенного, налоговая база ответчика по ЕНВД за 1 квартал 2005 составляла 9540 руб., сумма начисленного налога 1431 руб. В нарушение п.2 ст.346.32 НК РФ ответчиком принята к вычету неуплаченная сумма фиксированных страховых взносов на ОПС за 1 квартал 2005 – 450 руб.

С учетом изложенного, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, по данным налогового органа составила 1431 руб. Недоимка по ЕНВД за 1 квартал 2005 – 890 руб. (1431-541).

По результатам камеральной проверки представленной налоговой декларации налоговым органом вынесено решение №6052 от 15.07.2005 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым на индивидуального предпринимателя ФИО1 наложен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 178 руб. за неуплату ЕНВД за 1 квартал 2005, предложено уплатить ЕНВД за 1 квартал 2005 в сумме 890 руб., пени по ЕНВД в сумме 28 руб. 84 коп. (л.д.17-19).

В соответствии со ст.ст.69, 70, 104 НК РФ ответчику направлено требование №5184 от 19.07.2005 об уплате налоговой санкции в срок до 04.08.2005 года (л.д.22,23).

В установленный срок сумма штрафа не была уплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с требованием о взыскании налоговой санкции (л.д.3-5).

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 №95-ФЗ в пункт 3 ст.346.29 НК РФ внесены изменения, размер базовой доходности в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, установлен в размере 1800 руб.

Согласно ст.7 Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ указанный закон, за исключением его отдельных положений, вступает в силу с 01.01.2005, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

В силу ст.4 Федерального закона от 14.06.1994 №5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания» официальным опубликованием федерального закона считается первая публикация его полного текста в «Парламентской газете», «Российской газете», «Собрании законодательства Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.07.2004 №95-ФЗ опубликован в «Собрании законодательства Российской Федерации», 02.08.2004, №31; «Российской газете», 03.08.2004, №164; «Парламентской газете», 04.08.2004, №143.

Таким образом, с 01.01.2005 налогоплательщики ЕНВД обязаны в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, применять базовую доходность в размере 1800 руб. в месяц.

Согласно ст.346.27 НК РФ К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ.

В соответствии с п.2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 №1834-р Минэкономразвития РФ поручено ежегодно, не позднее 20 ноября, публиковать в «Российской газете» согласованный с Минфином РФ коэффициент-дефлятор на следующий год.

На основании приказа Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 №298 «Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год» (зарегистрирован в Минюсте РФ 17.11.2004 №6120) на 2005 установлен коэффициент-дефлятор К3, равный 1,104.

Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 №298 «Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год» опубликован в «Российской газете», 19.11.2004, №257.

Таким образом, с 01.01.2005 налогоплательщики ЕНВД обязаны применять коэффициент-дефлятор К3, равный 1,104.

При исчислении налоговой базы по ЕНВД за 1 квартал 2005 налоговый орган в соответствии с разделом 1 «Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности», утвержденной приказом Минфина РФ от 01.11.2004 №96н (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 30.11.2004 №6153) произвел округление корректирующего коэффициента К2 с 0,324 до 0,32. Такое округление привело к уменьшению значения указанного коэффициента и уменьшению налоговой базы по ЕНВД за 1 квартал 2005, то есть не нарушило прав и законных интересов налогоплательщика.

В соответствии со ст.346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Из указанной нормы следует, что сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен законом в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.

Учитывая изложенное, размер страховых взносов на ОПС за все месяцы 2005 составляет: на страховую часть трудовой пенсии – 1200 руб., на накопительную часть трудовой пенсии – 600 руб.

По данным лицевого счета налогоплательщика по страховым взносам на ОПС страховые взносы на ОПС в сумме 450 руб., заявленные к вычету в налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2005, ответчиком уплачены.

Согласно толкования положений п.2 ст.346.32 НК РФ, изложенного в определении Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 №92-О «По жалобе гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 5 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», возможность уменьшения суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

В связи с уплатой ответчиком фиксированных страховых взносов на ОПС за 1 квартал 2005 на момент судебного разбирательства отсутствовали основания для взыскания штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату ЕНВД в результате принятия к вычету неуплаченных страховых взносов на ОПС за данный период.

Требование налогового органа о взыскании штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 90 руб. (450х20%) не подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Руководствуясь представленными доказательствами и ст.ст. 108, 110 НК РФ, арбитражный суд признает ответчика виновным в совершении налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ и принимает решение о взыскании с ответчика налоговых санкций в размере 88 руб. ((1431-991)х20%).

Вопрос о взыскании госпошлины с налогового органа по делу судом не рассматривался, поскольку в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 НК налоговые органы от ее уплаты освобождены.

Резолютивная часть решения объявлена 11.01.2006 года. Полный текст решения изготовлен 13.01.2006 года, что в соответствии со статьей 176 АПК РФ считается датой принятия судебного акта.

Руководствуясь статьями 167, 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд первой инстанции

РЕШИЛ:

1. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (основной государственный регистрационный номер в ЕГРИП 304121536602359, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Йошкар-Ола, место жительства: <...>) в доход бюджета штраф в сумме 88 руб. за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неполную уплату ЕНВД за 1 квартал 2005 года.

В остальной части заявленных требований отказать.

Обязанность по распределению взысканной суммы штрафа по бюджетам различных уровней возложить на Инспекцию ФНС России по г. Йошкар-Ола .

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (основной государственный регистрационный номер в ЕГРИП 304121536602359, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Йошкар-Ола, место жительства: <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 рублей.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении десяти дней после вступления судебного акта в законную силу при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья /Ю.А. Вопиловский/