Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) АО "Ангстрем-Т" (адрес: 124498, г. Моска, <...>; ГРН: 1057735022377, Дата присвоения ОГРН: 10.06.2005, ИНН: <***>) к ИФНС России №35 по г. Москве (адрес: 105064, г. Москва, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 03.04.2019 г. №124.

при участии представителей

от истца (заявителя) - ФИО1, дов.№1487 от 16.05.2019 г.,;

от ответчиков (заинтересованных лиц) – ФИО2, дов.№05-21/26559 от 16.05.2019 г.

УСТАНОВИЛ:

АО "Ангстрем-Т" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России №35 по г. Москве о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 03.04.2019 г. №124.

Заявитель поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный орган представил письменный отзыв материалы административного дела, против удовлетворения заявленных требования возражает.

Спор разрешается с учетом отсутствия возражений участвующих в деле лиц против завершения предварительного судебного заседания и открытия судебного заседания в суде первой инстанции и разбирательства дела по существу 06.06.2019 г., по материалам дела на основании ст.ст. 123, 124, 137, 156 АПК РФ, п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006г. № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, проверив оспариваемое постановление на соответствие закону, суд установил, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на основании поручения заместителя начальника ИФНС России №35 по г. Москве на проведение проверки соблюдения валютного законодательства № 7735201805250078 от 25.05.2018 в отношении АО «Ангстрем-Т» проведена проверка соблюдения валютного законодательства по вопросам «соблюдения установленных сроков представления в банк ПС справок о подтверждающих документах и подтверждающих документов, справок о валютных операциях указанные в Инструкции №138 от 04.06.2012 (за исключением статистической формы учета перемещения товаров); соблюдения установленных сроков обязанности по обеспечению по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги в соответствии со статьей 19 Федерального Закона №173 «О валютном регулировании и валютном контроле».

В результате проведенной проверки установлено, что между Обществом (Заказчик) и компанией-нерезидентом Н+Е GmbH, Германия заключен контракт по созданию системы распределения сверхчистой деионизированной воды (проведение работ по механическому монтажу и пуско-наладке распределительных контуров в составе системы распределения сверхчистой деионизированной воды согласно проектной документации) на объекте Реконструкция производственного корпуса M+W о 30.10.2014 №1578 (далее - Контракт), общая сумма контракта 949 000 евро.

В силу пункта 3.3 Контракта: 50% от стоимости работ, что составляет 474 500евро осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты подписания контракта на основании счета. Платеж 20% от стоимости работ по контракту, что составляет 189 800евро, осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты подписания протокола о выполнении 50% монтажных работ. Платеж в размере 15 % от стоимости работ по контракту, что составляет 142 350евро, осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты подписания протокола о выполнении 100% монтажных работ. Платеж 10% от стоимости работ по контракту, что составляет 94 900евро, осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты подписания протокола о выполнении 100% пуско-наладочных работ. Платеж 5% от стоимости работ по контракту, что составляет 47 450евро, осуществляется в течение 10 рабочих дней с даты подписания протокола о завершении пробной эксплуатации на основании выставленного счета.

На основании контракта Обществом в уполномоченном банке Государственной корпорации «Банк развития и внешнеторговой деятельности (Внешэкономбанк)» оформлен паспорт сделки №14110008/0964/0000/4/1 от 11.11.2014.

Согласно расчетному документу №135/14.11.2014 от 14.11.2014 предоплата 50% от стоимости работ в размере 474 500евро, произведен 14.11.2014. В справке о валютных операциях от 14.11.2014 установлен срок возврата аванса - 31.03.2017.

Согласно расчетному документу №К10100/ОК/13.10.2015 от 13.10.2015 предоплата 20% от стоимости работ в размере 189 800 евро, произведен 13.10.2015. В справке о валютных операциях от 19.10.2015 установлен срок возврата аванса - 31.03.2017.

Согласно расчетному документу №К10100/ЕТ/21/12/2015 от 21.12.2015 предоплата 15% от стоимости работ в размере 142 350евро, произведен 21.10.2015. В справе о валютных операциях от 13.01.2016 установлен срок возврата аванса - 31.03.2017.

Согласно расчетному документу №541/F10400/15.07.2016 от 15.07.2016 предоплата 10% от стоимости работ в размере 94 900евро, произведен 15.07.2016. В справке о валютных операциях от 15.08.2016 установлен срок возврата аванса - 31.03.2017.

Согласно расчетному документу №869/F10400/02.08.2016 от 02.08.2016 предоплата 5% от стоимости работ в размере 47 450евро произведен 02.08.2016. В справке о валютных операциях от 15.08.2016 установлен срок возврата аванса - 31.03.2017.

Общество при осуществлении внешнеторговой деятельности в соответствии с п. 2 ч. 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон №173-Ф3) обязано в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами (договорами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентами за неоказанные услуги, невыполненные работы.

Следовательно, Общество обязано было по каждому авансовому платежу, возвратить в Российскую Федерацию денежные средства за неоказанные услуги, невыполненные работы в срок до 31.03.2017, общая сумма невозвращенных денежных средств 949 000 евро.

Таким образом, Общество, при осуществлении внешнеторговой деятельности, не обеспечив в установленный срок возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за невыполненные работы, не оказанные услуги, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Инспекцией 01.04.2019 составлен протокол об административном правонарушении №773520190401008401. Протокол об административном правонарушении получен представителем АО «Ангстрем-Т» по доверенности ФИО3, о чем свидетельствует отметка о получении протокола.

Уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении №15-15/15769 от 27.03.2019 направлено в адрес АО «Ангстрем - Т» по телекоммуникационным каналам связи и получено обществом 28.03.2019, о чем свидетельствует квитанция о получении электронного документа. Указанным уведомлением АО «Ангстрем - Т» извещается, о рассмотрении дела об административном правонарушении, которое назначено на 03.04.2019 в 11.00час.

03 апреля 2019 года в отсутствие надлежащим образом извещенного лица, в отношении АО «Ангстрем-Т» вынесено постановление о назначении административного наказания №124, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 1 033 038,45 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон №173-Ф3) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительные права на них.

Согласно положениям статьи 25 Закона №173-Ф3, резиденты, нарушившие положения актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Объектом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, являются публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Объективную сторону данного правонарушения образует непринятие резидентом Российской Федерации предусмотренных законом мер, направленных на возвращение валюты Российской Федерации или иностранной валюты.

Субъектами данного правонарушения являются юридические и физические лица -резиденты.

В соответствии с частью 4.2 статьи 19 Закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 резидент признается исполнившим обязанность, предусмотренную пунктом 1 части 1 настоящей статьи, в случае, если в отношении резидента иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза введены меры ограничительного характера и такой резидент включен в перечень резидентов, утвержденный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, согласованный с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере валютной деятельности, и размещенный на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

При этом, абзацем 2 части 4.2 статьи 19 Закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 установлено, что включение резидента в указанный в абзаце первом настоящей части перечень осуществляется на основании его письменного заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и содержащего указание на нормативный правовой акт соответственно иностранного государства, государственного объединения и (или) союза и (или) государственного (межгосударственного) учреждения иностранного государства или государственного объединения и (или) союза о введении в отношении такого резидента мер ограничительного характера.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (в ред. Постановления Правительства РФ от 13.04.2016 № 300) Федеральная налоговая служба наделена функциями органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Таким образом, в соответствии с положениями пункта 4.2 статьи 19 Закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 резидент признается исполнившим обязанность по репатриации валютной выручки в случае, если в отношении резидента иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза введены меры ограничительного характера и такой резидент включен в перечень резидентов, утвержденный Федеральной налоговой службой (ФНС России), согласованный с Минфином России, и размещенный на официальном Интернет-сайте ФНС России.

АО «Ангстрем-Т» 30.08.2018г. (вх.№52941) в адрес ИФНС России №35 по г. Москве представлено письменное заявление о включении Общества в перечень резидентов, предусмотренный пунктом 4.2 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003г. №173 -ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Вышеуказанное письмо 11.09.2018г. (исх.№15-11/49624) направлено ИФНС России №35 по г. Москве в адрес вышестоящего налогового органа для решения вопроса о включении (не включении) Общества в перечень резидентов, предусмотренный пунктом 4.2 статьи 19 Закона от 10.12.2003г. №173-Ф3.

В соответствии с письмом ФНС России №ОА-4-17/23457 от 03.12.2018 АО «Ангстрем-Т» включено в перечень резидентов, в отношении которых иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза введены меры ограничительного характера.

Административный орган при вынесении оспариваемого постановления ссылался на то, что в силу ч. 4.2 статьи 19 Закона №173-Ф3 резиденты, включенные в указанный перечень, не освобождаются от обязанности возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в РФ (неполученные на территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, предусмотренной п.2 ч.1 статьи 19 Закона №173-Ф3, в связи с чем подлежат административной ответственности по ч.5 статьи 15.25 КоАП РФ на общих основаниях.

В то же время, в силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе, как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Министерство торговли США опубликовало 07.09.2016 в правительственном вестнике (Federal Register) Бюро промышленности и безопасности Министерства торговли США (BIS) уведомление о включении АО «Ангстрем-Т» в санкционный список (Entity list).

Уведомление являлось реализацией указа президента США №13661, согласно которому всем резидентам США запрещалось продавать или иным образом отчуждать компаниям, входящим в данный список промышленное оборудование, его компоненты и оказывать любые сервисные услуги.

После публикации данного уведомления все американские контрагенты Общества приостановили дальнейшую работу с АО «Ангстрем-Т». Многие европейские и азиатские компании (особенно, имеющие подразделения в США) также приостановили работы по договорам для проведения юридического анализа рисков продолжения работы.

Среди таких компаний был и контрагент по контракту №1578-Н+Е (Германия). После внесения АО «Ангстрем-Т» в санкционный список, контрагент взял длительную паузу, во время которой общение с ним практически прекратилось.

Отправленный проект дополнительного соглашения о продлении сроков оказания услуг (на основании которого позже был продлен паспорт сделки) был подписан и фактически передан лишь в апреле 2017 г. (спустя почти 6 месяцев после наступления даты возврата валютной выручки).

В этой связи суд соглашается с доводом общества о том, что в данной конкретной ситуации общество было лишено возможности как-либо повлиять на своевременный возврат валютной выручки.

Доказательств обратного административным органом не представлено. Согласно ч.4 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ предусмотрено, что начатое дело об административном правонарушении должно быть прекращено при условии отсутствия состава административного правонарушения.

В силу п. 2 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Поскольку указанные обстоятельства судом установлены, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России №35 по г. Москве (адрес: 105064, г. Москва, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) от 03.04.2019 г. №124 о привлечении АО "Ангстрем-Т" (адрес: 124498, г. Моска, <...>; ГРН: 1057735022377, Дата присвоения ОГРН: 10.06.2005, ИНН: <***>) к административной ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

С.М. Кукина