Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Администрации г. Серпухова, зарегистрированной 30.12.2002 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 5043014695 и расположенного по адресу: ул. Советская, д. 88, г. Серпухов, Московская область, 142203

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области, зарегистрированной 23.12.2004 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7702335321 и расположенной по адресу: ул. Сивашская, д. 3, <...>

и Управлению Федерального казначейства по Московской области, зарегистрированному 27.01.2003 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7725057310 и расположенному по адресу: Дербеневская ул., д. 5, <...>

третьи лица, не заявляющие самостоятельные требования относительно предмета спора:

Открытое акционерное общество «РАТЕП», расположенное по адресу: Пограничная ул., д. 13, поселок Центральная усадьба, свх. Серпуховский, Серпуховский район, Московская область, 142205;

Министерство финансов Московской области, расположенное по адресу: Пионерская ул., д. 17, г. Красногорск, Московская область, 143401;

Открытое акционерное общество «Концерн ПВО «Алмаз – Антей» расположенное по адресу: ФИО1 ул., д. 41, <...>;

Управление Федеральной налоговой службы по Московской области, расположенное по адресу: Хорошевское ш., д. 12а, <...>

Администрация Серпуховского муниципального района Московской области, расположенная по адресу: <...>, Серпуховский район, Московская область, 142253

о признании незаконным бездействия, обязании подать уведомление, составить уведомление и обязании устранить неверное распределение налога

при участии представителей: от Администрации г. Серпухова – ФИО2 (дов. № 42 от 17.03.2014 г.), от ОАО «РАТЕП» – ФИО3 (дов. № 14303.14/01 от 14.03.2014 г.), от УФНС России по Московской области – ФИО4 (дов. № 06-17/01493вн от 13.10.2014 г.), от Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области – ФИО4 (дов. № 03-09/00262 от 02.07.2014 г.), ФИО5 (дов. № 08-09/00077 от 11.03.2014 г.), от Министерства финансов Московской области – ФИО6 (дов. № 06-00-05/238 от 27.12.2013 г.), от ОАО «Концерн ПВО «Алмаз – Антей» – не явка, извещен, от Администрации Серпуховского района Московской области – ФИО7 (дов. № 11-401 от 09.01.2014 г.), ФИО8 (дов. № 46-401 от 10.11.2014 г.), от УФК по Московской области – ФИО9 (дов. № 48-04-20/23 от 27.12.2013 г.).

УСТАНОВИЛ:

Администрация г. Серпухова Московской области (далее также — заявитель, администрация) обратилась в Арбитражный суд города Москвы с требованиями (уточненными в порядке ст. 49 АПК РФ) о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области по не подаче в орган Федерального казначейства уведомления (решения) о надлежащей принадлежности уплаченных ОАО «РАТЕП» платежей по налогу на доходы физических лиц по месту нахождения обособленного подразделения предприятия ОАО «РАТЕП» (<...>) за период с 01.01.2013 г. но 31.12.2013 г. в размере 38 770 601,45 р. для распределения Федеральным казначейством сумм налога на доходы физических лиц надлежащим образом, с указанием в уведомлении (решении) в отношении платежей по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. надлежащего кода ОКТМО 46 770 000, с учётом нахождение по юридическому адресу ОАО «РАТЕП» директора и секретаря предприятия; Обязании Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области подать в орган Федерального казначейства уведомление (решение) о надлежащей принадлежности уплаченного ОАО «РАТЕП» платежа по налогу на доходы физических лип по месту нахождения обособленного подразделения предприятия ОАО «РАТЕП» (<...>) за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. всего на сумму 38 770 601,45 р. для распределения Федеральным казначейством сумм налога на доходы физических лиц надлежащим образом, с указанием в уведомлении (решении) в отношении платежей по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. надлежащего кода ОКТМО 46 770 000, с учетом нахождение по юридическому адресу ОАО «РАТЕП» директора и секретаря предприятия и Обязании Управления Федерального казначейства по Московской области устранить, после поступления соответствующего уведомления (решения) от Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области в отношении платежей по налогу на доходы физических лиц ОАО «РАТЕП» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. в размере 38 770 601,45 р., допущенное неверное распределение сумм налога на доходы физических лиц по платежам ОАО «РАТЕП» за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 г. с учетом нахождения обособленного подразделения предприятия ОАО «РАТЕП» (<...>) и надлежащего кода ОКТМО 46 770 000.

В судебном заседании заявитель поддержал заявленное требование по доводам заявления в суд с учетом уточнений и возражений заинтересованных и третьих лиц.

Заинтересованные лица возразили против удовлетворения заявленного требования.

УФНС России по Московской области, ОАО «РАТЕП», Администрация Серпуховского муниципального района Московской области возразили против удовлетворении заявленного требования.

Министерство финансов Московской области оставило решение на усмотрение суда.

Судебное заседание проведено в порядке ст. 123, 156 АПК РФ в отсутствие полномочного представителя ОАО «Концерн ПВО «Алмаз – Антей», извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения спора.

Ходатайство Администрации Серпуховского муниципального района Московской области об истребовании у ОАО «РАТЕП» копий всех трудовых договоров по 66 подразделениям, оставлено судом без удовлетворения, как не обоснованное с учётом ст. 65 и 66 АПК РФ.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленного требования по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и объяснений лиц, участвующих в деле, ОАО «РАТЕП» создано в 1993 году на базе существовавшего с 1938 года приборостроительного завода, производившего оборудование для ВМФ. С 2002 года ОАО «РАТЕ?П» входит в состав холдинга ОАО «Концерн ПВО «АЛМАЗ-АНТЕЙ», является радиотехническим предприятием, производящим системы управления корабельными зенитными ракетными и артиллерийскими комплексами.

Предприятие постоянно находится на территории г. Серпухова, занимает площадь 38 гектаров, численность персонала около 1500 человек, в состав завода входит собственное конструкторское бюро.

В ходе развития предприятия вокруг него образовался жилой микрорайон им В.П. Ногина с количеством проживающих более 14 тыс. человек. Микрорайон им В.П. Ногина входит в состав г. Серпухова Московской области.

ОАО «РАТЕП» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области, что означает, что налоговое администрирование данного предприятия осуществляется именно названным налоговым органом.

Согласно письму налогового органа № 06-24/0085 от 02.10.2012 г. регистрационные действия, связанные с предприятием «РАТЕП» осуществляются по месту нахождения организации, то есть в г. Серпухове. Следовательно, ОАО «РАТЕП» состоит на регистрационном учете по месту своего нахождения в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области.

ОАО «РАТЕП» 11.07.2012 г. внесены изменения в ЕЕРЮЛ в связи с изменением адреса места нахождения организации без изменения налогового органа. Согласно этим изменениям, местом нахождения ОАО «РАТЕП» является Серпуховский район, свх. Серпуховский, Центральная усадьба поселок, Пограничная, 13.

Суд отмечает, что г. Серпухов и Серпуховский район являются разными муниципальными образованиями.

По сообщению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, ОАО «РАТЕП» 23.07.2012 г. поставлено на налоговый учет в указанном налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения, находящегося но адресу: <...>, по которому у предприятия находятся, как указывает заявитель, все рабочие места.

Таким образом, до 11.07.2012 ОАО «РАТЕП» находилось по месту регистрации головного предприятия в городе Серпухове, а после 11.07.2012 в Серпуховском районе.

Соответственно произошло изменение ОКАТО для перечисления налогов, поступающих в местные бюджеты. В рамках контрольных мероприятий Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области установила, что по новому адресу находится только место постоянно действующего исполнительного органа данного юридического лица.

Вес рабочие места завода входят в структуру обособленного подразделения и расположены в городе Серпухове (письмо № 05-29/00008 от 18.01.2013).

С 1 января 2014 года на замену Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2005 введен в действие новый Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОК 033-2013), код ОКТМО Серпуховского муниципального района Московской области в соответствии с «ОК 033-2013. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований» (Том 1. Центральный федеральный округ) (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст) (с учетом Изменений Г/2013 - 12/2013) ? 46 651 000, а город Серпухов ? 46 770 000.

Согласно данных Комитета по финансам и налоговой политике Администрации города Серпухова, в 2013 году НДФЛ ОАО «РАТЕП» продолжило уплачивать по неверным ОКАТО, а именно по ОКАТО Серпуховского муниципального района Московской области. В связи с чем, причитающиеся суммы по НДФЛ в бюджет города Серпухова не поступили. По данным Администрации города Серпухова сумма составляет 65 316 тыс. р.

Вместе с тем, по состоянию на настоящий момент, у Администрации города Серпухова отсутствуют сведения о надлежащем исполнении Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области соответствующей обязанности за 2013 год.

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области ответом от 06.03.2014 г. № 05-34/00068 (на обращение Администрации г. Серпухова от 07.02.2014 № 1.1.21/222исх.) отказала в удовлетворении соблюдения прав Администрации города Серпухова, отказала в предоставлении информации, проигнорировав в том числе все имеющиеся соглашения между Федеральной налоговой службой РФ, как единой системы налоговых органов, проявив фактическое бездействие, что в очередной раз привело к материальному ущербу Администрации города Серпухова в особо крупном размере.

Названным обращением, Администрация города Серпухова просила налоговый орган исполнить свои обязанности и произвести в добровольном, досудебном порядке перечисление сумм НДФЛ, составив документ по ф. 54 «уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа», и направив в Управление Федерального казначейства по Московской области уведомление (решение) о надлежащей принадлежности уплаченного ОАО «РАТЕП» платежа по налогу на доходы физических лиц по мест) нахождения обособленного подразделения ОАО «РАТЕП» (<...>) за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г., всего на сумму 65 316 тыс. р. (либо сумму, согласно уточнениям по данным налогового органа), для распределения Федеральным казначейством сумм налога на доходы физических лиц, надлежащим образом, с указанием в уведомлении (решении) в отношении платежей по налогу на доходы физических лиц за период с 11.07.2013 по 31.12.2013 надлежащего ОКТМО 46 770 000.

Из материалов дела видно, что в адрес УФНС России по Московской области и Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области направлены жалобы № 1.1.21/630исх. от 20.03.2014 г. в порядке досудебного урегулирования спора (ст. ст. 138, 139 НК РФ) с просьбой положительно рассмотреть обоснованные требования Администрации города Серпухова и произвести в добровольном и досудебном порядке сумм НДФЛ по ОАО «РАТЕП» за период 2013 год.

Письмом от 16.04.2014 № 07-19/21032@ срок рассмотрения жалобы продлевался до 07.05.2014.

УФНС России по Московской области вынесло решение по жалобе № 07-12/24279 от 06.05.2014 г. Из этого решения следует, что жалоба оставлена без удовлетворения. Налоговый орган указывает в качестве обоснования, что у налогового органа отсутствуют основания самостоятельно принять решение о направлении в орган Федерального казначейства уведомления (решения) о надлежащей принадлежности уплаченного Обществом платежа по НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения.

Не согласившись с позицией налогового органа, администрация обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании её действий незаконными.

Суд пришёл к выводу об удовлетворении заявленного требования по следующим основаниям.

В соответствии с п. 7 с. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Исходя из требований норм Налогового законодательства Российской Федерации, в соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым

производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в , учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочим местом согласно ст. 209 ТК РФ является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Российская организация обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных ею на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания каждого обособленного подразделения, что установлено пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ (что подтверждается Минфином РФ, например, в Письме Минфина РФ от 02.09.201 1 № 03-02-07/1-314).

Следовательно, при перерегистрации ОАО «РАТЕП» по месту нахождения головного офиса в черте Серпуховского района Московской области, на территории города Серпухов, где остался весь производственный комплекс огромного оборонного предприятия, который не подлежит физическому переносу в иное место дислокации согласно ст. 11 НК РФ образовалось обособленное подразделение.

ОАО «РАТЕП» подало в Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области сообщение о постановке на учет обособленного подразделения именно по адресу <...>, то есть само Общество признало, что обособленное подразделение создано п находи ген именно по данному адресу на территории города Серпухова.

Данный факт подтверждается документально письмом Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области от 02.10.2012 №06-24/00885 пз которого следует, что 23.07.2012 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области зарегистрировано обособленное подразделение ОАО «РАТЕП» КПП 504345001, находящееся по адресу: <...>.

Исходя из требований п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 13 НК РФ налог па доходы физических лиц относится к федеральным налогам.

Статьями 56, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в бюджет субъектов Российской Федерации подлежит

зачисление налога на доходы физических лиц по нормативу 80%, в бюджет . городских округов по нормативу в 20 %.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические липа, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 3 и п. 4 ст. 24 НК РФ обязанность по перечислению налога возникает у налогового агента (то есть ОАО «РАТЕП») после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В соответствии с п. 7 с. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Следовательно, с момента регистрации обособленного подразделения в г.Серпухове в период с 23.07.2012 г. удерживаемый из доходов работников ОАО «РАТЕП» обособленного подразделения в г.Серпухове НДФЛ был перечислен ОАО «РАТЕП» полностью по месту нахождения головной организации (а значит, Серпуховский район), а не по месту регистрации обособленного подразделения (г. Серпухов), то есть с нарушением требований налогового законодательства в части, определяющей обязанности налогового агента по своевременному и полному перечислению налога в бюджет соответствующего уровня.

Вместе с тем, исходя из положений п. 4 ст. 24, п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 44, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление налога при наличии достаточного денежного остатка па счете налогового агента.

Предусмотренный названной нормой порядок перечисления в соответствующий бюджет суммы удержанного НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений организации - налогового агента направлен на обеспечение поступления соответствующих сумм налога в определенных нормативах в бюджет того муниципального образования, на территории которого находится обособленное подразделение.

Следовательно, фактически нарушение установленного НК РФ порядка перечисления налога за обособленные подразделения ОАО «РАТЕП» выразилось в неверном указании в платежном поручении кода ОКАТО.

Однако, исходя из материалов арбитражной практики и норм действующего налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах, и в частности положения статей 44, 45 НК РФ, не связывает факт уплаты налоговых платежей с правильностью указания налоговым агентом кода ОКАТО в соответствующем ноле назначения платежа расчетных, документов на перечисление налогов на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст. 8 НК РФ установлена цель уплаты налога -финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 6 БК РФ, формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, являются соответствующие бюджеты; консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

В то же время из главы «Введение» Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (утвержден Постановлением Госстандарта Российской Федерации № 413 от 31.07.1995 г.) ОКАТО предназначен для обеспечения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации в разрезах административно-территориального деления в таких сферах, как статистика, экономика и другие.

Поступление денежных средств строго по назначению достигается путем правильного межбюджетного распределения средств органами федерального казначейства. В частности, в соответствии с п. 1-6 Инструкции «О порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации» (утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 14.12.1999 № 91 н) установлен единый порядок ведения учета доходов федерального бюджета.

Таким образом, все поступления в виде уплаты налогов и налоговые санкции зачисляются на счета органов федерального казначейства и уже после распределяются между бюджетами соответствующих уровней. Полому даже в случае неправильного указании налогоплательщиком кода ОКАТО суммы налога считаются зачисленными в бюджет.

Таким образом, неправильное указание кода ОКАТО не образует задолженности по налоговым платежам. Данный факт фактически подтвержден Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области в письме от 02.10.2012 № 06-24/00885 и в ответе на жалобу от 06.05.2014 № 07-12/24279.

Налоговый агент', перечисляя удержанный НДФЛ по деятельности обособленного подразделения в бюджет субъекта Российской Федерации, не обязан в дальнейшем контролировать распределение налога и нести ответственность за неправильное распределение налога по бюджетам соответствующих уровней.

Суммы НДФЛ с работников обособленного подразделения, уплаченные в бюджет по месту нахождения головной организации, при условии, что налог зачисляется в одни и тот же бюджет субъекта Российской Федерации, не могут рассматриваться как налоговая недоимка.

Следовательно, исходя из указанных норм действующего законодательства, в силу статьи 160.1 БК РФ «Бюджетные полномочия главного администратора (администратора) доходов бюджета», именно налоговому органу предоставлено право принимать решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, в данной ситуации, именно налоговые органы и органы Федерального казначейства имеют возможность самостоятельно перераспределить между бюджетами зачисленную па соответствующие счета сумму налога (что подтверждается Определением ВАС РФ от 06.12.2010 № ВАС-16201/10).

Следовательно, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области в соответствии со ст. 6 БК РФ является в данном случае администратором доходов бюджета и наделена соответствующим и полномочиями согласно абзаца 4 пункта 2 статьи 160.1 БК РФ по принятию решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства.

В настоящее время указанный налог за 2013 год поступил на счет Федерального казначейства, и соответствующая часть НДФЛ согласна установленного норматива была распределена и поступила в бюджет Серпуховского муниципального района.

Таким образом, исправление несоответствия в указанном в платежном документе ОАО «РАТЕП» по факту уплаты НДФЛ кода ОКТМО, в силу Закона возложено именно на орган, осуществляющий администрирование налогоплательщика, то есть, на налоговый орган, который обязан представить уведомление в Федеральное казначейство с целью исправления ошибочно указанного ОАО «РАТЕП» кода ОКТМО с целью поступления сумм НДФЛ в надлежащий бюджет, то есть в бюджет города Серпухов.

Таким образом, по объективным причинам и прямым указаниям норм , Закона, выводы УФЫС по Московской области и Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области являются не легитимными.

6. Бюджет городского округа Серпухова является дотационным, соответственно расчет дотации муниципального образования, предусмотренный Законом Московской области «О бюджете Московской области на 2013 год» был произведен с учетом поступлений от ОАО «РАТЕП». То есть в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 61.2. Бюджетного кодекса РФ норматив зачисления в бюджет городского округа Серпухов от НДФЛ составляет 20 %.

Статьей 1 Закона Московской области № 221/2011-03 от 23.12.2011 г. «Об установлении норматива отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в бюджет Московской области» установлен единый норматив отчислений от НДФЛ в бюджеты муниципальных районов и городских округов Московской области в размере 9 % (Закон утратил силу с 01.01.2014 г.).

Приложением № 1 к Закону Московской области от 08.11.2013 № 130/2013-03 «О бюджете Московской области на 2013 год», дополнительный норматив отчисления от НДФЛ взамен дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности для бюджета Серпухов определен 15,4 %.

Таким образом, общая сумма норматива зачисления от НДФЛ в бюджет городского округа Серпухов в 2013 году составила – 44,4%.

Действия ОАО «РАТЕП», связанные с неправильным указанием в платежных документов кода ОКАТО (ныне ОКТМО), привели в итоге к последующему неправильному распределению органами Федерального казначейства сумм НДФЛ с учетом наличия у ОАО «РАТЕП» в городе Серпухове обособленного подразделения (самого заводского комплекса) с 11.07.2012 г. по 31.12.2012 г. причинив ущерб бюджету муниципального образования город Серпухов в размере 13 282 102 рублей (29 982 тыс. рублей ? 44,3 % — норматив отчисления НДФЛ) уже были предметом судебной оценки.

Аналогичным образом должен производиться подсчет и за 2013 год: 87 801 548 тыс. рублей (с учетом данных налогового органа) ? 44,4 % = 38 983 887,30 р. Вычету подлежит сумма оплаты но ОАО «РАТЕП» за 2013 год по правильному ОКАТО (ОКТМО), а именно — 213 285,85 р. Следовательно: 38 983 887,30 р. - 213 285,85р. = 38 770 601, 45 р.

НДФЛ является федеральным налогом, который распределяется Законом о бюджетом субъекта РФ между муниципальными образованиями, согласно установленным нормативам. Норматив отчисления от налога на доходы физических лиц в бюджет Московской области на 2013 год по городскому округу Серпухов (55,6 %) больше норматива отчисления по Серпуховскому муниципальному району (35,2 %) на 20.4 процента.

Таким образом, помимо ущерба, причиненного бюджету города Серпухов, ущерб также причинен бюджету Московской области в размере 30 905,6 тыс. рублей (87 800 тыс. рублей ? 35,2%).

Не исполнение норм действующего законодательства Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области по надлежащему администрированию в плане уплаты налогов и сборов, в частности НДФЛ ОАО «РАТЕП» приводит к неисполнению по доходам бюджета муниципального образования «Город Серпухов Московской области» и необоснованному увеличению доходов бюджета муниципального образования «Серпуховский муниципальный район Московской области», что нарушает права неограниченного круга лиц муниципального образования Город Серпухов Московской области».

При этом, в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения мел/еду бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утверждённым приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н, уточнение поступлений осуществляется органами Федерального казначейства на основании Уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, представленных администраторами поступлений в бюджет.

Возражения заинтересованных и третьих лиц не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

Так, ссылки ОАО «РАТЕП» на то, что оно имеет в собственности недвижимое имущество (земельные участки, нежилые здания), расположенные в д. Бутурлина и д. Прилуки Серпуховского района Московской области не могут быть приняты судом.

Данные свидетельства не подтверждают факта того, что именно на этих земельных участках расположена большая часть рабочих мест вне территории непосредственно имущественного комплекса (завода).

В силу ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 23.06.2014) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ.

Следовательно, свидетельство о праве собственности является лишь документом, удостоверяющим такое право за конкретным субъектом. Служить доказательством возникновения в связи с наличием записи о государственной регистрации по данным объектам иных правоотношений невозможно в силу норм Гражданского законодательства. Запись в ЕГРП лишь констатирует чётко прописанные законодательством характеристики объекта и основания возникновения права, наличие обременении. Однако из Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, а также указанного Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ (ред. от 23.06.2014) «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» не следует, что документ о праве собственности свидетельствует о каких-либо налоговых или трудовых отношениях, связанных с фактическим использованием субъектом права такого объекта.

Таким образом, приложенные документы не имеют доказательственного значения согласно предмета настоящего спора (Администрация г. Серпухова не оспаривает в настоящем судебном споре записи в ЕГРП), а лишь свидетельствуют о наличии права собственности на ряд объектов у ОАО «РАТЕП»;

К заявлению приложены копии свидетельств о праве собственности, которые в основном датированы 2008 годом. Однако многочисленные проверки Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и Межрайонной ИФНС России № 11 но Московской области еще в 2012-2013 годах, установили, что все рабочие места завода входят в структуру обособленного подразделения и расположены в городе Серпухове (письмо от 18.01.2013 № 05-29/00008).

Довод третьего лица об отсутствии каких-либо изменений в части наличия рабочих мест на территории Серпуховского района, а также о фактическом наличии рабочих мест по единственному адресу оборонно-промышленного комплекса в мкр. им. Ногина в г. Серпухове свидетельствуют и документы от 2014 года, в частности ответ Московской областной прокуратуры от 30.05.2014 г.

Из данного ответа (письмо № 03-22/00186 от 15.05.2014 г.) видно, что исходя из материалов проведен пой проверки в Серпуховском районе расположено только место генерального директора ОАО «РАТЕП». Таким образом, Прокуратурой Московской области подтвержден факт наличия по состоянию на 2014 год единственного рабочего места директора ОАО «РАТЕП».

ОАО «РАТЕП» также заявлен довод, о том, что некоторые здания и помещения в зданиях, расположенные на территории ОАО «РАТЕП» по адресу: <...>, в 2013 году сдавались предприятием в аренду, и, соответственно, рабочие места в указанных зданиях и помещениях использовались арендаторами, а не работниками ОАО «РАТЕП».

Данный довод является несостоятельным, поскольку Администрация г. Серпухова не предъявляла в настоящим деле требований по работникам третьих лиц, которые когда-либо располагались (или могли располагаться) на территории оборонно-промышленного комплекса «РАТЕП» в г. Серпухове. В заявленных требованиях речь идёт исключительно о тех суммах НДФЛ, которые перечислялись самими предприятиями ОАО «РАТЕП» за своих сотрудников, об этом свидетельствуют и сведения (выписки) представленные непосредственно налоговым органом в лице Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщиками по Московской области.

Предмет настоящего спора не связан с уплатой сумм НДФЛ предприятием ОАО «РАТЕП» за иных сотрудников, не являющихся работниками указанного предприятия, что подтверждено документами приобщенными заинтересованным лицом к материалам дела.

В представленной ОАО «РАТЕП» справке № 07/805 от 17.12.2014 г. делается не подтвержденный ни одним документом довод о расположении рабочих мест сотрудников ОАО «РАТЕП» на территории Серпуховского района в количестве 1841 человек.

В соответствии с ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как па основание своих требований и возражений, а также, что согласно ч.5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующий орган, на налоговой инспекции лежит обязанность доказать, что заявленное бездействие налогового органа таковым не является и имеет фактическое документальное обоснование, однако до настоящего момента такого обоснования предоставлено не было.

Таким образом, Администрацией г. Серпухова предоставлены все имеющиеся документы о том, что указанное предприятие не перемешалось, весь имущественный комплекс, на котором осуществляют деятельность его сотрудники продолжает свою работу на территории г. Серпухова. Доказательств смены места дислокации сотрудников предприятия «РАТЕП» предоставлено не было.

Администрацией г. Серпухова в заявлении указано, что согласно данным Комитета по финансам и налоговой политике Администрации города Серпухова, в 2013 году НДФЛ ОАО «РАТЕП» продолжило уплачивать по неверным ОКАТО, а именно по ОКАТО Серпуховского муниципального района Московской области. В связи с чем, причитающиеся суммы по НДФЛ в бюджет города Серпухова не поступил. По данным Администрации города Серпухова сумма составляет 65 316 тыс. р.

Из чего следует, что Администрации г. Серпухова в 2013-2014 годах стало известно, что суммы НДФЛ должны были поступать на счета Администрации г. Серпухова за 2013 год также, как и в 2012 году, что было установлено Решением Арбитражного Суда города Москвы по делу № А40-12768/13-99-41 от 13.06.2013 г. Заявитель также указывает, что во все предыдущие годы на счета Администрации г. Серпухова всегда поступали денежные средства от ОАО «РАТЕП» в части налоговых платежей.

В пояснениях представленных Арбитражному суду г. Москвы заявитель также указал, что сумма в размере 65 316 тыс. рублей была взята из официального отчёта Главы Серпуховского муниципального района Московской области за 2013 год (в настоящий момент установлено, что последний сформирован до всех уплат по НДФЛ произведенных ОАО «РАТЕП» за 2013 год).

Несостоятельным является и довод ОАО «РАТЕП» о том, что не приводится доказательств каким образом и на основании каких документов, сведений заявителем рассчитана недополученная сумма по налогам в размере 65 316 тысяч рублей.

В судебном заседании Администрация г. Серпухова приобщила к материалам дела официальный документ - Отчёт Главы Серпуховского муниципального района Московской области за 2013 год, согласно которому отражены (основанные на финансовых данных Администрации) поступления налоговых платежей по НДФЛ по ОКАТО Серпуховского района за 2013 год.

Фактически, что касается суммовых поступлений по НДФЛ на ОКТМО Серпуховского района от ОАО «РАТЕП» в 2013 году, получены следующие документы: список платежных поручений ОАО «РАТЕП» от Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области; распечатки из системы ЭОД (официальная программа ФНС России для ведения лицевых счетов налогоплательщиков) по ОАО «РАТЕП» с распечаткой каждого платежного документа и всех реквизит; письмо Межрайонной ИФНС России но крупнейшим налогоплательщикам по Московской области № 03-19/99493@ от 02.12.2014 г. о предоставлении копии лицевого счета; пояснения ОАО «РАТЕП» № 71/77 от 17.12.2014 о произведенных за 2013 год платежах по НДФЛ в размере 87 933 271 р.

Таким образом, к настоящему моменту установлена сумма фактических уплат по неверному коду ОКТМО Серпуховского района НДФЛ по работникам ОАО «РАТЕП», которая составляет 87 933 271 рубль.

Следовательно, расчет сумм, подлежащих перечислению по верному коду ОКТМО г. Серпухова определяется в следующем порядке.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 61.2. Бюджетного кодекса РФ норматив зачисления в бюджет городского округа Серпухов от НДФЛ составляет 20 %.

При этом статьей 1 Закона Московской области от 23.12.2011 № 221/2011-03 «Об установлении норматива отчислений от налога на доходы физических лип, подлежащих зачислению в бюджет Московской области» установлен единый норматив отчислений от НДФЛ в бюджеты муниципальных районов и городских округов Московской области в размере 9 % (Закон утратил силу с 01.01.2014 г.).

Приложением № 1 к Закону Московской области от 08.11.2013 № 130/2013-03 «О бюджете Московской области на 2013 год», дополнительный норматив отчисления от НДФЛ взамен дотации па выравнивание бюджетной обеспеченности для бюджета Серпухов определен 15,4 %.

Таким образом, общая сумма норматива зачисления от НДФЛ в бюджет городского округа Серпухов в 2013 году составила – 44,4% (аналогично 2012 году).

Аналогичным образом должен производиться подсчет и за 2013 год: 87 801 548 тыс. рублей (с учетом данных налогового органа) ? 44,4 % = 38 983 887,30 р. Вычету подлежит сумма оплаты по ОАО «РАТЕП» за 2013 год по правильному ОКАТО (ОКТМО), а именно — 213 285,85 р. Следовательно: 38 983 887,30 р. - 213 285,85р. = 38 770 601, 45 р.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Как указывает, заявитель, в письме в адрес Администрации города Серпухова за № 03-22/00186 от 15.05.2014 г. (указанное письмо сформировано в связи с запросом Серпуховской городской прокуратуры Московской области), указано, что УФНС России по Московской области обратилось с просьбой в Правительство Московской области о проведении совещания на уровне Правительства Московской области по сложившейся ситуации.

Такое совещание проведено летом 2014 года, все необходимые материалы были предоставлены Правительству Московской области. По результатам последнего, в том числе и по рекомендациям комиссии Правительства Московской области ОАО «РАТЕП», ОАО «Алмаз-Антей» приняли решения впредь соблюдать нормы налогового законодательства и разрешить вопрос в добровольном порядке.

Вследствие чего, начиная с июля 2014 года ОАО «РАТЕП» производит перечисление сумм НДФЛ но надлежащему коду ОКТМО. Данный факт подтверждается письмом Комитета по финансам и налоговой политике Администрации города Серпухова от 27.08.2014 № 01-08/1446. Как указывает заявитель в настоящее время на надлежащий счет бюджета поступило около 10 млн. рублей.

При этом суд также считает, что выбранная заявителем форма устранения нарушения его прав — об обязании составить соответствующее уведомление и обязании произвести перераспределение (с учётом ст. 200 АПК РФ), соотносится с предметом спора и соответствует цели восстановления нарушенного права.

Учитывая изложенное, заявленное требование подлежит удовлетворению судом как обоснованное и документально подтвержденное.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167-170, 197–201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области по не подаче в орган Федерального казначейства уведомления (решения) о надлежащей принадлежности уплаченных ОАО «РАТЕП» платежей по налогу на доходы физических лиц по месту нахождения обособленного подразделения предприятия ОАО «РАТЕП» (<...>) за период с 01.01.2013 г. но 31.12.2013 г. в размере 38 770 601,45 р. для распределения Федеральным казначейством сумм налога на доходы физических лиц надлежащим образом, с указанием в уведомлении (решении) в отношении платежей по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. надлежащего кода ОКТМО 46 770 000.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области подать в орган Федерального казначейства уведомление (решение) о надлежащей принадлежности уплаченного ОАО «РАТЕП» платежа по налогу на доходы физических лип по месту нахождения обособленного подразделения предприятия ОАО «РАТЕП» (<...>) за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. всего на сумму 38 770 601,45 р. для распределения Федеральным казначейством сумм налога на доходы физических лиц надлежащим образом, с указанием в уведомлении (решении) в отношении платежей по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. надлежащего кода ОКТМО 46 770 000.

Обязать Управление Федерального казначейства по Московской области устранить, после поступления соответствующего уведомления (решения) от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области в отношении платежей по налогу на доходы физических лиц ОАО «РАТЕП» за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. в размере 38 770 601,45 р., допущенное неверное распределение сумм налога на доходы физических лиц по платежам ОАО «РАТЕП» за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 г. с учетом нахождения обособленного подразделения предприятия ОАО «РАТЕП» (<...>) и надлежащего кода ОКТМО 46 770 000.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья: Л.А. Шевелёва