Гражданский кодекс часть 1

ООО «Лазурит-Д» (далее - истец) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к ООО «ИНТЭК-Аудит» (далее - ответчик) о взыскании задолженности в размере 2 400 000 руб. по договору № 01-МСФО-16/17/2018 от 04.07.2019, по договору № 33-16/17/18-2019 от 04.07.2019, а также неустойки в размере 84 853 руб. 12 коп.

Кроме того, истцом заявлено о взыскании расходов на оплату услуг представителя в размере 30 000 руб.

Исковые требования мотивированы положениями статей 309, 310, 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Представитель истца в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по доводам отзыва на исковое заявление.

Выслушав доводы истца и ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, между истцом и ответчиком заключен договор № 01-МСФО-16/17/2018 от 04.07.2019, по условиям которого ответчик взял на себя обязательства оказать аудиторские услуги по проведению независимого обязательного аудита финансовой отчетности истца за 2018 год, подготовленной в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности.

Также между истцом и ответчиком заключен договор № 33-16/17/18-2019 от 04.07.2019, по условиям которого ответчик взял на себя обязательства оказать аудиторские услуги по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности истца за 2016, 2017 года, подготовленной в соответствии с российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.

В соответствии с условиями подписанных договоров заказчик своевременно предоставил доступ к информации и документам, необходимым для проверки и подготовки аудиторского заключения.

Платежным поручением № 10 от 15.07.2019 истец произвел предоплату услуг по договору № 01-МСФО-16/17/2018 от 04.07.2019 на сумму 1 500 000 руб.

Также истцом была произведена предоплата услуг на сумму 900 000 руб. по договору № 33-16/17/18-2019 от 04.07.2019, что подтверждается платежными поручениями № 11 от 15.07.2019, № 113 от 16.07.2019.

На основании пункта 3.4 договора № 01-МСФО-16/17/2018 от 04.07.2019 аудиторское заключение должно быть направлено ответчиком в срок до 05.08.2019.

На основании Протокола № 1 к договору № 33-16/17/18-2019 от 04.07.2019 аудиторская проверка должна быть проведена в течение июля 2019 года.

В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что ответчиком принятые обязательства по договорам не исполнены, аудиторское заключение не подготовлено, акт приема-передачи не подписан, сумма задолженности составила 2 400 000 руб.

В соответствии со статьей 309 Гражданского кодекса Российской Федерации, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона.

В силу статьи 310 Гражданского кодекса Российской Федерации, односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются.

В соответствии с пунктом 8.1 договоров за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору заказчик и исполнитель несут ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

Согласно представленному расчету истца, сумма неустойки составляет 84 853 руб. 12 коп.

Направленная в адрес ответчика претензия от 20.11.2019 с требованием возвратить денежные средства, была оставлена ответчиком без удовлетворения.

Данный факт послужил основанием для обращения истца в Арбитражный суд города Москвы с настоящим исковым заявлением.

Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд исходит из следующих обстоятельств.

В соответствии с пунктом 2 ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с международными стандартами аудита, которые являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников, а также со стандартами аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов.

При исполнении обязательств по договорам № 33-16/17/18-2019 от 04.07.2019 и № 01-МСФО-16/17/2018 от 04.07.2019 ООО «ИНТЕК-аудит» соблюдены требования законодательства в сфере аудиторской деятельности, ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, Международными стандартами аудита. Исполнение ответчиком договора состояло в совершении как обязанной стороной предписанных законом и договором действий.

В соответствии с Международными стандартами аудита ответчиком проведены следующие процедуры:

- принятие клиента на аудит, включая процедуру понимания деятельности клиента (МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности); МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения»);

- оценка системы внутреннего контроля (СВК) и риска недобросовестных действий (МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения»);

Предварительный аналитический обзор, включая определение аудиторского риска (МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита»)

- тестирование системы бухгалтерского учета, включая проверку начальных и сравнительных показателей отчетности, чистых активов, проверка взаимоувязки показателей (МСА 510 Аудиторские задания, выполняемые впервые - остатки на начало периода.

Международным стандартом контроля качества 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг» аудиторская организация должна разработать политику и процедуры (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N2h)

Согласно п. 7 «Международный стандарт аудита 230 "Аудиторская документация» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н) Аудитор должен готовить аудиторскую документацию своевременно.

Во исполнение требований международного стандарта контроля качества ответчиком издан приказ 01.02.2019 № 1/17-КК об утверждении, в том числе рабочей документации.

Ответчиком были проведены процедуры по существу в отношении следующих существенных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности:

За 2016 год: Финансовые вложения; Запасы; Дебиторская задолженность; Заемные средства; Кредиторская задолженность; Выручка и прочие доходы; Себестоимость и прочие расходы.

За 2017 год: Запасы; Дебиторская задолженность; Заемные средства; Кредиторская задолженность; Выручка и прочие доходы; Себестоимость и прочие расходы.

За 2018 год: Запасы; Дебиторская задолженность; Заемные средства; Кредиторская задолженность; Выручка и прочие доходы; Себестоимость и прочие расходы.

Проведенные ответчиком аудиторские процедуры были задокументированы, при этом были оформлены рабочие документы в соответствии с внутрифирменными стандартами ООО «ИНТЕК-аудит».

Также проведены соответствующие аудиторские процедуры в отношении финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности:

- предварительный аналитический обзор, включая определение аудиторского риска (МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения»)

- тестирование системы бухгалтерского учета, включая проверку начальных и сравнительных показателей отчетности, чистых активов, проверка взаимоувязки показателей й (МСА 510 Аудиторские задания, выполняемые впервые - остатки на начало периода).

Процедуры по существу в отношении следующих существенных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформированной по Международным стандартам финансовой отчетности:

За 2016 год: Себестоимость и прочие расходы.

Проведенные ответчиком аудиторские процедуры были задокументированы, при этом нами были оформлены рабочие документы в соответствии с внутрифирменными стандартами ООО «ИНТЕК-аудит».

Как указывает ответчик, при проведении аудита ООО «Лазурит-Д» не предоставило ряд документов по сделанным запросам.

Перечень не полученных от ООО «Лазурит-Д» документов приведен в запросе № 12 от 02.08.2019.

Полученные при проведении аудита от ООО «Лазурит-Д» документы ответчик расценил как достаточные для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Лазурит-Д». В электронном виде проект аудиторского заключения был направлен ООО «Лазурит-Д» 02.08.2019 в адреса Базолина К.В. и Паутовой О.А. От ООО «Лазурит-Д» ответ на запрос № 12 от 02.08.2019 не получен.

Письменное обращение к ООО «Лазурит-Д» как к заказчику было сделано в соответствии с п. 9.9 договора № 01-МСФО-16/17/18 от 04.07.2019, согласно которому в случае неисполнения и/или ненадлежащего исполнения Заказчиком обязательств, предусмотренных договором, сроки оказания услуг (в том числе сроки передачи аудиторского заключения) автоматически продлеваются на необходимый для завершения услуг срок.

В соответствии с пунктами 3.2., 3.3. договора на оказание аудиторских услуг №33-16/17/18-2019 от 04.07.2019, аудиторские заключения предоставляется после официального получения исполнителем от Заказчика оригинальных экземпляров бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудиторские заключения с прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетностью Заказчика на бумажном носителе предоставляется Исполнителем Заказчику в количестве трех оригинальных экземпляров по каждому году, в том числе один оригинальный экземпляр для акционеров/участников Заказчика по каждому году.

В соответствии с пунктами 3.2., 3.3. Договора на оказание аудиторских услуг №01-МСФО-16/17/2018 от 04.07.2019 аудиторское заключение предоставляется после официального получения Исполнителем от заказчика трех оригинальных экземпляров финансовой отчетности. Аудиторское заключение с прилагаемой финансовой отчетностью Заказчика на бумажном носителе предоставляется Исполнителем Заказчику в количестве двух оригинальных экземпляров, в том числе один оригинальный экземпляр для акционеров/участников Заказчика. Для Исполнителя Заказчик в оригинале предоставляет 1 экземпляр финансовой отчетностью, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации относительно подготовки такой отчетности.

Вместе с тем, в нарушении указанных пунктов договоров истец не представил официальные экземпляры бухгалтерской и финансовой отчетностей, в связи с чем, ответчиком не были выданы аудиторские заключения.

Кроме того, одностороннего отказа от исполнения обязательства по договорам № 33-16/17/18-2019 от 04.07.2019 и № 01-МСФО-16/17/2018 от 04.07.2019 со стороны ООО «ИНТЕК-аудит» не было, все аудиторские процедуры исполнены ответчиком в соответствии с требованиями законодательства об аудиторской деятельности, аудит проведен по всем предоставленным ООО «Лазурит-Д» документам. Права ООО «Лазурит-Д» ответчиком не нарушались, договорные обязательства исполнены ответчиком надлежащим образом.

ООО «Лазурит-Д» не были исполнены нормы ч. 2 ст. 14 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, в соответствии с которой при оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано содействовать аудиторской организации в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию; исполнять требования стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1).

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (статья 65 АПК РФ).

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания задолженности у суда не имеется.

Поскольку в удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности отказано, требования истца о взыскании неустойки в размере 84 853 руб. 12 коп., а также расходов на оплату услуг представителя в размере 30 000 руб., также не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по оплате государственной пошлины относятся на истца.

Руководствуясь статьями 309, 310, 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 8, 9, 65, 70, 71, 110, 123, 156, 167-171, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок со дня принятия решения.

Судья:

Ю.Б. Моисеева