Гражданский кодекс часть 1

ООО «Логерт» (далее – Заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с требованиями к ИФНС РФ №34 по г. Москве о признании незаконными и отмене постановлений ИФНС РФ №34 по г.Москве от 03.07.2015г. №0016595/111/478 и №0103153/111/479 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Определением от 06.06.2015г. заявление ООО «Логерт» принято к производству в порядке упрощенного производства.

Однако в связи с отсутствием надлежащего извещения ИФНС РФ №34 по г. Москве о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, определением от 02.10.2015г. дело назначено к рассмотрению по общим правилам административного производства.

Заявитель в судебное заседание не явился, в материалах дела имеются доказательства, подтверждающие его надлежащее извещение о месте и времени судебного разбирательства.

Суд считает, что дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя заявителя в порядке ст.ст.123, 156 АПК РФ, по имеющимся доказательствам.

Требования ООО «Логерт» мотивированны тем, что оспариваемые постановления являются незаконными, в действиях ООО «Логерт» и генерального директора ООО «Логерт» ФИО2 отсутствует состав административного правонарушения по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Представители ответчиков возражали против удовлетворения заявленных требований, указали, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности соблюдены, административным органом всесторонне, полно, объективно и в соответствии с законом, штраф наложен в пределах санкции ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, основания для признания незаконными и отмене оспариваемых постановлений отсутствуют.

При рассмотрении дела об оспаривании постановления административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ оспариваемое решение проверено судом в полном объеме.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы Ответчика, оценив представленные доказательства, суд считает заявленные требования ООО «Логерт» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС РФ №34 по г.Москве от 03.07.2015г. №0016595/111/478 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ не подлежащими удовлетворению, а требования о признании незаконным и отмене постановления ИФНС РФ №34 по г.Москве от 03.07.2015г. №0103153/111/479

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления. При этом, в случае пропуска указанного срока он может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.

Суд установил, что заявление ООО «Логерт» подано в арбитражный суд с соблюдением срока, предусмотренного ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, 29.06.2015г. в 17 часов 25 минут сотрудниками отдела оперативного контроля на основании поручения №111 от 15.06.2015г. и решения №111 от 15.06.2015г. проведена плановая проверка по вопросу полноты учета выручки денежных средств в кассу предприятия ООО «Логерт» (зарегистрированного по адресу <...>) наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники АМС-ЮОК зав. №00050806 per. №30480 при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01.02.2015г. по 15.06.2015г.

Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде на основании приказа №1 от 01.11.2013г. являлся:

ФИО2 - Генеральный директор

ООО «Логерт» состоит на налоговом учете,в ИФНС России № 13 по г. Москве с 01.08.1997г., ИНН <***>, КПП <***>, обособленное подразделение в ИФНС России №34 по г. Москве ИНН <***>, КПП 773445001.

ООО «Логерт» в проверяемом периоде использовало одну контрольно-кассовую машину, зарегистрированную в Инспекции, по которой проводилась настоящая проверка: рег. номер 30480, дата регистрации 27.05.2014г., Модель ККТ – АМС-100К, зав. Номер 00050806, место установки <...>.

При проведении проверки были использованы следующие первичные документы, представленные организацией: копии приказов о назначении на должность главного бухгалтера и генерального директора; журнал кассира-операциониста; кассовые книги; выписка из банка по расчетному счету №<***>); приходные и расходные кассовые ордера с приложением Z-отчетов; свидетельство ИНН, ОГРН; приказ о режиме работы организации; книга учета доходов и расходов;

При проведении проверки были использованы следующие первичные документы, имеющиеся в распоряжении проверяющих на момент проверки: АМС-100К зав №00050806; отчеты фискальной памяти ККТ за период 01.02.2015г. по 15.06.2015г; отчет из ЭКЛЗ (контрольные ленты) № 199694729 по ККТ АМС-100К зав.№0000806 от 15.069.2015г смена №1197, смена №1198; акт №111 от 15.06.2015г. о проверке наличных денежных средств кассы по ф. КМ-9 №111 от 15.06.2015 с излишками на сумму 50 руб. 00 коп.; объяснения от генерального директора ООО «Логерт» ФИО2;

Согласно материалам, имеющимся у проверяющих для проведения проверки, а именно Акт о проверке наличных денежных средств кассы по ф. КМ-9 №111 от 15.06.2015г. с излишками на сумму 50 руб.00коп. установлено, что ООО «Лотерт» не использует ККТ АМС-100К зав.№00050806, что повлекло неприменение контрольно-кассовой техники в результате фактического ее неиспользования, что является нарушением Федерального закона РФ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении ККТ...».

Однако, полученная выручка в общей сумме 50 руб. 00коп. является неоприходованной по кассе предприятия, что подтверждает Акт о Проверке наличных денежных средств кассы №111/т от 15.06.2015г. с излишками на общую сумму 50руб.00коп., что является нарушением п. 4.1., 4.6, 5.2 Указаний Центрального Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014г. №3210-У и п. 3.8.1, 6.1 «Типовых правил эксплуатации ККМ» №104 от 30.08.1993г.

Акт проверки составлен при участии генерального директора ООО «Логерт» ФИО2

29.06.2015г. ИФНС №34 по г. Москве, в связи с выявленными нарушениями, составлены протоколы об административном правонарушении в отношении ООО «Логерт» №0016595/478 и в отношении генерального директора ООО «Логерт» ФИО2 №0103153/479 по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ

При составлении протоколов участвовал генеральный директор ООО «Логерт» ФИО2

Постановлением ИФНС России №34 по г. Москве №0016595/111/478 ООО «Логерт» привлечено к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Постановлением ИФНС России №34 по г. Москве №0103153/111/479 генеральный директор ООО «Логерт» ФИО2 привлечено к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 4 000 руб.

ООО «Логерт» посчитав постановления незаконными обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, апелляционный суд не усмотрел наличия нарушений процедуры, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. N 10.

В силу ч. 2 ст. 26.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении является доказательством по делу и должен соответствовать требованиям ст. ст. 25.1, 25.4, 25.5, 28.2, 28.3, 28.5 КоАП РФ.

Согласно требованиями ст. 28.2 КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, разъясняются их права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, о чем делается отметка в протоколе. Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомиться с протоколом, представить объяснения и замечания по его содержанию, которые прилагаются к протоколу.

Как следует из разъяснений, отраженных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 28.2 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае, протокол об административном правонарушении №0016595/478 от 29.06.2015г., а равно как и оспариваемое постановление№0016595/111/478 от 03.07.2015г. приняты уполномоченными должностными лицами налогового органа при участии генерального директора Общества.

С учетом требований ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание назначено административным органом в пределах санкции, предусмотренной ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Срок привлечения заявителя к административной ответственности соблюден и не пропущен.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ к числу задач производства по делам об административных правонарушениях относится всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела.

В силу пункта 1 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ от 06.12.2011 каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Согласно Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговая инспекция в рамках проверки соблюдения законодательства о применении ККТ вправе: осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

Согласно статье 5 Закона N 54-ФЗ организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны: применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти), выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

В соответствии с пунктом 4.1 Указания Центрального Банка Российской Федерации "О порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указания) кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Согласно пункту 4.6 Указаний поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Согласно п. 5.3 прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, выручка, полученная с применением ККТ за проверяемый период составляет: АМС-100К зав.№00050806 - 372616 руб. 11коп., однако, денежные средства в общей сумме 50 руб.00коп. неоприходованны по кассе предприятия должным образом, так как указанная сумма была принята мастером во время оплаты услуги, что указано в объяснительной генерального директора ООО «Логерт» ФИО2 от 24.06.2015 года, в связи с чем Инспекцией сделан вывод об оказании услуги без применения ККТ, что в свою очередь образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Факт нарушения подтверждается актом проверки №111/т от 29.06.2015г., фискальными отчетами ККТ АМС-ЮОК зав.№00050806, Актом №111 от 15.06.2015г. о проверке наличных денежных средств кассы по ф. КМ-9.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 16 постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", в силу части 2 статьи 2.1 КоАП юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Рассматривая дело об административном правонарушении, арбитражный суд в судебном акте не вправе указывать на наличие или отсутствие вины должностного лица или работника в совершенном правонарушении, поскольку установление виновности названных лиц не относится к компетенции арбитражного суда.

Согласно пункту 16.1 названного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП формы вины (статья 2.2 КоАП) не выделяет. Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП).

Доказательств, подтверждающих факт принятия заявителем исчерпывающих мер, направленных на соблюдение требований действующего законодательства, предотвращение и устранение выявленных нарушений до даты обнаружения выявленных административных правонарушений, в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о законности вынесенного в отношении ООО «Логерт» постановления ИФНС России № 34 по Москве от 03.07.2015г. №0016595/111/478 о привлечении ООО «Логерт» к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, в связи, с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

ООО «Логерт» так же заявлено требование о признании незаконным и отмене постановления ИФНС РФ №34 по г. Москве от 03.07.2015г. №0103153/111/479 о привлечении генерального директора ООО «Логерт» ФИО2 к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 27 АПК РФ арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 3 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в том числе об административных правонарушениях, если федеральным законом их рассмотрение отнесено к компетенции арбитражного суда.

Согласно ст. 207 АПК РФ дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях

В соответствии с частью 3 статьи 30.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Как следует из совокупности приведенных норм, арбитражному суду подведомственны жалобы на постановления по делам об административных правонарушениях, которые допущены организациями и предпринимателями в связи с осуществлением ими предпринимательской и иной экономической деятельности.

Оспариваемым постановлением ИФНС РФ №34 по г. Москве от 03.07.2015г. №0103153/111/479 привлечен к административной ответственности генеральный директор ООО «Логерт» ФИО2 по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Дела об оспаривании решений о привлечении к административной ответственности физических и должностных лиц не подведомственны арбитражным судам и рассматриваются в порядке ч. 1, 2 ст. 30.1 КоАП РФ.

В связи с этим, дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде, а производство по делу подлежит прекращению на основании п.1 ч.1 ст. 150 АПК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 4, 8, 9, 71, 75, 123, 156, 167-170, 176, 207, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Логерт» (123459, Москва, ул.Дубнинская, д.44, корп.1. ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления ИФНС РФ №34 по г.Москве от 03.07.2015г. №0016595/111/478 о привлечении к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ – отказать.

Прекратить производство по делу в части требования о признании незаконным и отмене постановления ИФНС РФ №34 по г.Москве от 03.07.2015г. №0103153/111/479

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: М.М. Кузин