Гражданский кодекс часть 1

по заявлению ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 33 ПО Г. МОСКВЕ (125373, МОСКВА ГОРОД, ПОХОДНЫЙ ПРОЕЗД, ДВЛД 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

к ответчику ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КОРЕАН СКЕЙЛ ТЕХНОЛОДЖИ" (125080, МОСКВА ГОРОД, ВОЛОКОЛАМСКОЕ ШОССЕ, ДОМ 1, СТРОЕНИЕ 1, ЭТ/ПОМ/КОМ 5/VI/20-22, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 20.08.2015, ИНН: <***>)

третье лицо: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КАСЦЕНТР" (125373, МОСКВА ГОРОД, ПОХОДНЫЙ ПРОЕЗД, 14, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 06.12.2002, ИНН: <***>)

о взыскании недоимки и пени

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве (заявитель, Инспекция, налоговый орган, ИФНС России № 33 по г. Москве) обратилась в арбитражный суд г. Москвы с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «КОРЕАН СКЕЙЛ ТЕХНОЛОДЖИ» (далее - ответчик, Общество, налогоплательщик, ООО «КСТ») о взыскании суммы задолженности ООО «КАСцентр» в размере 46 989 565,04 руб., в том числе: 14 659 018,75 руб. - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, пени согласно решению 32 330 546,29 руб., а также пени, рассчитанной на дату исполнения судебного акта (с учетом уточнения заявленного требования в порядке ст.49 АПК РФ).

Представитель третьего лица, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания в суд не явился. Дело в порядке ст.ст.123, 156 АПК РФ слушалось в отсутствии представителя третьего лица.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления с учетом пояснений и уточнения заявленного требования принятого судом; представители ответчика возражали против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва и возражений.

Заслушав представителей сторон, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований с учетом принятого уточнения по следующим основаниям.

Так, из материалов дела усматривается, что на основании решения от 30.12.2016 № 71/1068 Инспекцией проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2014 по 29.12.2016 в отношении ООО «КАСцентр». Решение о проведении выездной налоговой проверки от 30.12.2016 № 71/1068 направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи и почтой, получено 11.01.2017.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение от 10.06.2019 № 22/16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ООО «КАСцентр» доначислены налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 88 417 477 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6 187 854 рубля и пени в сумме 32 332 929 рублей, всего 126 938 260 рублей.

Не согласившись с Решением налогового органа ООО «КАСцентр» обратилось в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления ФНС России по г. Москве от 18.09.2019 № 21-19/186342@ апелляционная жалоба ООО «КАСцентр» от 17.07.2019 № 053667 на Решение от 10.06.2019 № 22/16 оставлена без удовлетворения. Решением ФНС России от 13.03.2019 № КЧ-4-9/4394@ жалоба также оставлена без удовлетворения. Решение от 10.06.2019 № 22/16 вступило в законную силу 18.09.2018, что послужило основанием для обращения ООО «КАСцентр» с заявление о признании недействительным Решения от 10.06.2019 № 22/16 в суд.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.05.2020 по делу № А40-304217/2019 Обществу отказано в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Ввиду того, что по состоянию на дату вступления Решения от 10.06.2019 № 22/16 в силу, за налогоплательщиком числилась переплата по налогам на общую сумму 8 392 512,96 руб., она автоматически была зачтена в счет погашения недоимки. Таким образом, задолженность по Решению от 10.06.2019 № 22/16 на дату обращения в суд составила 118 545 747,04 рублей.

На основании Решения налоговым органом было направлено требование от 24.10.2019 № 121550 (с учетом имевшейся переплаты) об уплате суммы недоимки по налогам в размере 80 027 346,75 рублей, штрафа в размере 6 187 854 рубля и пеней в размере 32 330 546,29 рублей, всего на сумму 118 545 747,04 рублей.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования Инспекцией вынесено решение от 02.12.2019 № 48797 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое направлено для исполнения в кредитную организацию, но задолженность не была погашена, в связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика.

Инспекцией вынесено решение №28370 от 09.12.2019 и постановление № 12440 от 10.12.2019 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которые направлены для исполнения судебному приставу-исполнителю, 16.12.2019 возбуждено исполнительное производство, 23.04.2020 исполнительное производство прекращено в связи с отсутствием имущества у налогоплательщика, исполнительный документ возвращен взыскателю.

Налоговым органом в порядке статьи 32 НК РФ письмом от 29.01.2020 № 21-22/00225дсп материалы проверки направлены в правоохранительные органы, получены ГСУ СК России по г. Москве 29.01.2020. По результатам рассмотрения материалов 13.03.2020 Пресненским МРСО СУ по ЦАО ГСУ СК России по г. Москве возбуждено уголовное дело № 12002450027000008 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в отношении генерального директора ООО «КАСцентр» ФИО2

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 23.07.2021 по делу № А40-150534/2021 принято к производству заявление Инспекции о признании ООО «КАСцентр» несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника. Судебное заседание по рассмотрению обоснованности требования Инспекции назначено на 30.11.2021.

Ввиду отсутствия имущества и денежных средств для обеспечения финансирования процедуры банкротства, производство по делу о банкротстве Общества подлежит прекращению в порядке ч. 1 ст. 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В рамках дела № 01-0532/2021 Пресненской межрайонной прокуратурой г. Москвы заявлен гражданский иск. При этом, согласно тексту искового заявления, ответчиком является ООО «КАСцентр».

В настоящее время в Тушинском районном суде г. Москвы рассматривается уголовное дело № 01-0532/2021 в отношении бывшего генерального директора Общества ФИО2 по признакам состава преступления, установленного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Судебное заседание по рассмотрению дела № 01-0532/2021, отложено на 13.12.2021.

Имущество и денежные средства у ООО «КАСцентр» отсутствуют. ООО «КАСцентр» фактически прекратил финансово-хозяйственную деятельность.

Так, материалами дела подтверждено, что бухгалтерская отчетность налогоплательщиком в налоговый орган не представлялась, последняя декларация по налогу на прибыль представлена за 3 квартал 2016 года, последняя декларация по НДС представлена за 4 квартал 2017 года.

С декабря 2017 года движение по расчетным счетам Общества отсутствуют. Последняя операция проведена 30.11.2017.

Кроме того, в отношении ООО «КАСцентр» регистрирующим органом 23.06.2021 принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Таким образом, отсутствуют основания полагать, что в случае удовлетворения Тушинским районным судом г. Москвы гражданского иска, у ООО «КАСцентр» будет достаточно активов для его погашения.

Согласно справке о состоянии расчетов с бюджетом задолженность ООО «КАСцентр», начисленная по результатам выездной налоговой проверки, в размере 118 545 747,04 руб. по состоянию на дату обращения в суд не была погашена.

В ходе рассмотрения дела ООО «ХАН Девелопмент» с учетом положений абзаца 4 пункта 1 статьи 45 НК РФ была произведена оплата задолженности ООО «КАСцентр» по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.06.2019 № 22/16, что следует из платёжных поручений: от 15.07.2021 № 69 на сумму 42 303 241 руб., перечисление по налогу на добавленную стоимость; от 15.07.2021 № 68 на сумму 2 306 509 руб., перечисление по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет; от 15.07.2021 № 67 на сумму 20 758 578 руб., перечисление по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ. Итого: 65 368 328 руб.

Денежные средства, перечисленные на основании указанных платёжных поручений отражены в карточке «Расчетов с бюджетом» по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организации ООО «КАСцентр».

Также, в связи с образовавшейся у ООО «КАСцентр» переплатой, Инспекцией вынесены решения о проведении зачета переплаты на общую сумму 7 791 189,06 руб., в том числе: от 28.09.2021 № 218757 на сумму 206 586 руб. по НДС в счет погашения недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации; от 28.09.2021 № 218755 на сумму 2 140 832 руб. по НДС в счет погашения недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет Российской Федерации; от 20.10.2021 № 248557 на сумму 5 443 771,06 руб. по НДС в счет погашения недоимки по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации.

В учетом частичной оплаты суммы задолженности заявитель в порядке ст.49 АПК РФ уточнил заявленные требования и просил суд взыскать с налогоплательщика суммы задолженности ООО «КАСцентр» в размере 46 989 565,04 руб., в том числе: 14 659 018,75 руб. - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, пени согласно решению 32 330 546,29 руб., а также пени, рассчитанной на дату исполнения судебного акта.

Материалами дела установлено, что налоговым органом приняты все меры для принудительного взыскания недоимки с ООО «КАСцентр» в бесспорном порядке, начисленной по результатам выездной налоговой проверки, указанная задолженность числится за организацией более трех месяцев.

Недоимка ООО «КАСцентр» не оплачена, денежные средства, имущество у него отсутствуют, что делает невозможным взыскание с указанной организации недоимки по налогам, пеням, штрафным санкциям.

Вместе с тем, в рамках проведения выездной налоговой проверки было установлено, что ООО «КАСцентр» осуществило передачу имущества и иных активов зависимому лицу ООО «Кореан Скейл Технолоджи», что и привело к невозможности взыскания вышеуказанной недоимки.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из доказанности аффилированности ООО «КАСцентр» и ООО «Кореан Скейл Технолоджи» ввиду следующего.

Так, ООО «КАСцентр» зарегистрировано в качестве юридического лица 18.04.2000, располагается по адресу: <...> (сведения об адресе недостоверны по результатам проверки ФНС - 28.03.2019), фактически располагалось по адресу: <...> (протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 14.12.2017 № б/н). Генеральным директором с 01.08.2018 по настоящее время числится ФИО3, учредителем с долей в уставном капитале 100% с 12.12.2016 по настоящее время числится ФИО4 (сведения об учредителе недостоверны, по результатам проверки ФНС 27.02.2019). 30.12.2016 Обществом подано заявление о ликвидации.

ООО «КАСцентр» являлось официальным дистрибьютором продукции CAS в России, в проверяемом периоде занималось продажей весового оборудования и компонентов весовых систем со склада в Москве, обеспечивало гарантийное и постгарантийное обслуживание весов торговой марки СAS, организовывало их метрологическую проверку, разрабатывало программное обеспечение для сопряжения весов CAS с принтерами этикеток, кассовыми аппаратами и прочими устройствами и т.п. Согласно открытым реестрам правообладателем товарных знаков CAS № 385158, 439145 является КАС Корпорейшн Канап-ри 19, Кванчжеок-мён, Янчжу-си, Кёнгидо, Республика Корея.

При этом, согласно выписке из ЕГРЮЛ ранее иностранная компания СASCorporation являлась учредителем ООО «КАСцентр».

ООО «КСТ» зарегистрировано в качестве юридического лица 20.08.2015, располагается по адресу: <...>, эт. 5, пом. VI, ком. 20-22, генеральным директором с 20.08.2015 по настоящее время числится ФИО5, учредителем с долей в уставном капитале 100% с 27.12.2017 по настоящее время числится ФИО6.

Мероприятиями налогового контроля установлена взаимозависимость ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ», а также установлен факт, что проверяемым налогоплательщиком осуществлен «перевод бизнеса» с целью избежания налогообложения, что подтверждается следующим.

Так, установлено совпадение адресов местонахождения, видов деятельности, контактных данных и IP-адресов.

ООО «КАСцентр» в проверяемом периоде фактически располагалось по адресу: <...> (по данному адресу было зарегистрировано обособленное подразделение), что совпадает с адресом регистрации ООО «КСТ», а также с адресом регистрации Московского представительства «КАС Корпорэйшн».

В рамках встречной проверки арендодатель помещений ООО «ХАН Девелопмент» представил договоры аренды нежилых помещений, согласно которым помещения, ранее занимаемые ООО «КАСцентр», поэтапно перешли ООО «КСТ».

Так с 01.10.2013 до 31.08.2015 помещение площадью 428 кв.м. было арендовано ООО «КАСцентр». С 11.09.2015 – даты заключения договора уже ООО «КСТ» арендует 7 кв.м., с 29.09.2015 - 17,6 кв.м., с 30.10.2015 - 155,15 кв.м., с 29.02.2016 - 219,14 кв.м., с 01.06.2016 - 379,94 кв.м, а с 31.07.2016 ООО «КСТ» арендует уже 452,18 кв.м., а с ООО «КАСцентр» договор расторгнут.

Кроме того, из материалов встречной проверки ОАО «Проектный институт №2» следует, что данной организацией ООО «КАСцентр» оказывались услуги по предоставлению информации из электронной системы контроля доступа по времени прибытия/убытия сотрудников/посетителей через бюро пропусков по вышеуказанному адресу на основании договора от 01.07.2014 №СКД-2014/04; с 01.06.2016 данные услуги оказывались ООО «КСТ» на основании договора от 01.06.2016 №СКД-2016/03.

Адреса складских помещений совпадают. Помещения офиса и склада ООО «КАСцентр», расположенные по адресу: Московская область, Путилковское шоссе, КАПО, впоследствии были арендованы ООО «КСТ».

В рамках встречной проверки арендодатель помещений ОАО «Красногорское производственное объединение» представил договоры аренды нежилых помещений (склад и офис), согласно которым помещения, ранее занимаемые ООО «КАСцентр», также поэтапно с 21.09.2015 по 31.07.2016 перешли ООО «КСТ».

Данные факты также подтверждаются показаниями свидетелей.

ООО «КСТ» занималось тем же видом деятельности, что и ООО «КАСцентр» -продажа весового оборудования марки СAS. Обе организации на бланках используют товарный знак СAS.

Согласно представленной в материалы дела схеме ведения бизнеса фактический контроль за деятельностью ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ» осуществляло Московское представительство «КАС Корпорэйшн».

Московское представительство «КАС Корпорэйшн» (далее - Представительство) было аккредитовано 16.02.2015, в проверяемом периоде располагалось по адресу: <...>, по данному адресу также фактически располагалась ООО «КАСцентр» (было зарегистрировано обособленно подразделение), руководителем в проверяемом периоде являлся Пак Сын Со, головная организация CASCorporation (Республика Корея).

Было установлено, что Представительство контролировало работу ООО «КАСцентр»: президент представительства присутствовал на совещаниях, проводимых в организации, собирал отчеты, регулировал вопросы с конкурентной ценой и т.д., что подтверждается показаниями сотрудников Общества - ФИО7, ФИО8

Так, из свидетельских показаний ФИО7 (бухгалтер), ФИО9 (бухгалтер), ФИО10 (инженер) следует, что Представительство корейской компании CASCorporation находилось рядом в соседнем кабинете, а между офисами был проход, а согласно показаниям ФИО8 (менеджер) сотрудники ООО «КАСцентр» отчитывались перед Представительством, один из сотрудников которого присутствовал при совещаниях коммерческого отдела, контролировал работу торгового отдела, вносил корректировки в план, представлял новых региональных менеджеров и т.д.

Также были выявлены пересечения сотрудников и представителей ООО «КАСцентр», ООО «КСТ» и Представительства:

ФИО11, являвшийся в проверяемый период юристом ООО «КАСцентр» (30.06.2016 в порядке перевода переведен в ООО «КСТ» на аналогичную должность), также представлял интересы Московского представительства «КАС Корпорэйшн» (доверенности на ФИО11 имеются в регистрационном деле Представительства за периоды 2015-2019 гг.);

ФИО12, являвшийся в проверяемый период финансовым директором в ООО «КАСцентр», также являлся главным бухгалтером Московского представительства «КАС Корпорэйшн», что указано в пояснительной записке Представительства и подтверждается справками 2-НДФЛ;

ФИО6, являющийся учредителем ООО «КСТ», в 2015 году занимал пост директора Московского представительства «КАС Корпорэйшн».

Кроме того, согласно ответа Госстандарта, полученного в ходе проверки, следует, что между ООО «КАСцентр» и ФГУП «ВНИИМС» заключены в том числе договоры от 22.01.2014 № 76416 и от 04.03.2014 № 77417 на разработку программы испытаний, проведение испытаний в целях утверждения типа весоизмерительного оборудования, оформление протоколов и материалов испытаний, подготовка и оформление документов для утверждения типа средств измерений в соответствии с МИ 3290-2010.

По договору от 04.03.2014 № 77417 проводились испытания весов, изготовленных CASCorporation. Согласно актам и протоколам испытаний заявителем выступало Представительство, испытания проводились на испытательной базе ФГУП «ВНИИМС» и «Кас Корпорейшн Лтд.» г. Москва, при этом образцы для испытаний представлены Обществом, и услуги оплачены также Обществом.

Также установлено совпадение доменных имен (с сайта ООО «КАСцентр» cas.ru в настоящее время установлено перенаправление на сайт cascis.ru, принадлежащий ООО «КСТ»), электронные адреса, телефонные номера, IP-адреса (83.69.219.204 общий для ООО «КАСцентр», ООО «КСТ» и Представительства «КАС Корпорэйшн», также 95.181.199.135 общий для ООО «КСТ» и Представительства «КАС Корпорэйшн»).

В ходе рассмотрения дела установлено, что также было выявлены иные признаки взаимозависимости ООО «КАСцентр», ООО «КСТ» и Представительства «КАС Корпорэйшн», а именно: был произведен осмотр территорий, помещений, документов, предметов по адресу регистрации и фактического нахождения организации ООО «КСТ». По результатам осмотра была произведена выемка, изъятие документов и предметов, принадлежащих ООО «КАСцентр». По результатам вышеназванных мероприятий изъяты следующие документы: документы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ООО «КАСцентр»: договоры с контрагентами; банковские документы; акты сверок с контрагентами, налоговыми органами; сертификаты на продукцию; книги кассира-операциониста; документы по налоговым проверкам ООО «КАСцентр» и т.д.; кадровые документы ООО «КАСцентр»: заявление о приеме на работу, об увольнении, заявления о предоставлении отпусков, личные карточки сотрудников, трудовые договоры, иные кадровые документы, в которых зафиксирован факт перевода работников из ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ» на основании письма ООО «КСТ» о переводе работника от 27.06.2016; документы, имеющие отношение к деятельности Московского представительства «КАС Корпорэйшн» в том числе: страховые свидетельства сотрудников и иные документы по кадровому составу, счета на оплату, налоговые декларации, авансовые отчеты; служебная карточка сотрудника КАС Корпорэйшн ЛТД; печати ООО «КАСцентр»; печати Московского представительства «КАС Корпорэйшн» (CASCORPORATION); пустые листы с печатью фирмы КАС Корпорэйшн ЛТД; чистые листы, на которых стоит подпись генерального директора ООО «КАСцентр» ФИО2, а также печать ООО «КАСцентр»; через рабочий компьютер главного бухгалтера «КСТ» (бывший главный бухгалтер ООО «КАСцентр») с использованием пароля данного лица посредством удаленного доступа было произведено подключение удаленному серверу, на котором располагалась база данных 1С ООО «КАСцентр»; на компьютере главного бухгалтера «КСТ» (бывший главный бухгалтер ООО «КАСцентр») ФИО13 были найдены документы (в виде электронных файлов), имеющих отношение к взаимоотношениям ООО «КАСцентр» с фиктивными контрагентами - ООО «Меридиан», ООО «Оптторгсоюз», ООО «Элитэс»; Уведомление от ООО «КСТ» в адрес покупателей ООО «КАСцентр» о том, что в связи с реорганизацией ООО «КАСцентр» реализацией продукции CASCorporation в дальнейшем будет осуществлять ООО «КСТ».

Было установлено, что в результате согласованных действий ООО «КАСцентр» и его зависимого лица ООО «КСТ» произошла искусственная «передача бизнеса», повлекшая за собой невозможность выполнения ООО «КАСцентр» обязанности по уплате налогов, свидетельствующая о недобросовестном поведении ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ», направленном на уклонение от уплаты налогов.

Следует отметить, что ранее Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «КАСцентр» за период 01.01.2011 по 31.12.2013, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.11.2015 № 20/36. Данным решением Обществу доначислен НДС в сумме 8 091 365 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 618 273 руб. и пени в размере 991 369 руб., всего на сумму 10 701 007 руб. Сумма задолженности доначисленная по решению 17.11.2015 № 20/36 была погашена ООО «КАСцентр» в полном объеме.

В рамках проведения предпроверочных мероприятий Инспекцией было направлено требование о представлении документов (информации) от 25.04.2016 № 18/КК/6408, которым предлагалось представить документы по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Оптторгсоюз» за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 (в результате проведения выездной налоговой проверки факт осуществления реальных хозяйственных операций налогоплательщика с данным контрагентом не подтвержден).

Кроме того, в ходе проведения предпроверочного анализа в адрес налогоплательщика направлялось уведомление от 24.06.2016 № 18/КК/20032 о вызове на заседание рабочей группы Комиссии по легализации налоговой базы, на котором присутствовала главный бухгалтер ООО «КАСцентр» (впоследствии главный бухгалтер ООО «КСТ») ФИО13

Инспекцией проведен допрос ФИО13, в ходе которого свидетель сообщила, что примерно весной, летом 2016 года из ИФНС России № 33 по г. Москве пришло уведомление о вызове в налоговый орган. Она явилась по вызову в ИФНС России № 33 по г. Москве по адресу: <...> домовладение 3, на 3 этаж в каб. 3.11 в отдел предпроверочного анализа. Комиссия уведомила ее, что контрагенты ООО «КАСцентр» ООО «Элитэс» и ООО «Оптторгсоюз» относятся к категории недобросовестных контрагентов, им предложено исключить вычеты по ним и уплатить НДС в сумме примерно 26 млн.руб., иначе в отношении ООО «КАСцентр» будет назначена выездная налоговая проверка. Об указанном обстоятельстве она сообщила генеральному директору ООО «КАСцентр». По ее мнению, перевод бизнеса с ООО «КАСцентр» на ООО «КСТ» был осуществлен с целью избежания налоговых начислений.

Установлено, что был произведен формальный перевод сотрудников ООО «КАСцентр» в ООО «Кореан Скейл Технолоджи».

Так, за 2015 год ООО «КАСцентр» представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ на 42 сотрудника, из которых 80% перешли в ООО «КСТ», что подтверждается реестрами 2-НДФЛ ООО «КСТ» за 2016 год.

При этом, согласно протоколам допросов бывших сотрудников ООО «КАСцентр» (ФИО14, ФИО7, ФИО15., ФИО16, ФИО17, ФИО18., ФИО8, ФИО10, ФИО13 и др.), в рамках перевода из ООО «КАСцентр» в ООО «КСТ» условия труда (место работы, рабочие места, уровень заработной платы, должностные обязанности и т.д.) фактически не изменились, перевод носил лишь формальный характер.

Генеральным директором ООО «КСТ» является бывший коммерческий директор ООО «КАСцентр» ФИО5

Инспекцией проведен допрос главного бухгалтера ООО «КАСцентр» (впоследствии главный бухгалтер ООО «КСТ») ФИО13, в ходе которого свидетель сообщила следующее. В период с 2004 года по конец июля 2016 года она работала в ООО «КАСцентр» в должности главного бухгалтера, с августа 2016 по май 2017 в ООО «КСТ» также в должности главного бухгалтера. В ООО «КСТ» устроилась поскольку генеральный директор ООО «КАСцентр» ФИО19 сказал ей написать заявление об увольнении из ООО «КАСцентр» и заявление о приеме на работу в ООО «КСТ». Таким же образом в ООО «КСТ» перевели других сотрудников в том числе сотрудников бухгалтерии ФИО9, ФИО7, при этом перевод носил формальный характер, фактически никакие условия труда не менялись, место работы (Волоколамское шоссе, д. 1), должность, заработная плата не менялись, изменилось только название работодателя.

Установлен переход основных покупателей ООО «КАСцентр» к ООО «Кореан Скейл Технолоджи».

В результате анализа данных книг продаж ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ», а также на основании материалов встречных проверок покупателей, установлено прекращение ООО «КАСцентр» в 2016 году договорных отношений с покупателями ООО «ЛЕНТА» , ООО «ВИКТОРИЯ БАЛТИЯ», ООО «СПАР ТУЛА», ООО «АТАК», ООО «МАФИЯ ВКУСА», АО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ПЕРЕКРЕСТОК» с одновременным началом отношений с теми же покупателями ООО «КСТ» также в 2016 году.

В рамках встречных проверок от покупателей ООО «КАСцентр» получены сведения, подтверждающие прекращение ООО «КАСцентр» договорных отношений с покупателями с одновременным началом отношений с теми же покупателями ООО «КСТ»: 1) ООО «ТС ПИР» договорные отношения с Обществом длились до 22.12.2015, впоследствии заключен договор с ООО «КСТ» от 12.01.2016 №07/l/16-VIP; 2) АО «ТД «ПЕРЕКРЕСТОК» договорные отношения с Обществом на основании договора от 26.10.2015 №01-6/14185 длились до 08.09.2016, впоследствии заключен договор с ООО «КСТ» от 20.10.2016 №01-6/938; 3) ЗАО «Фирма МОСПОСУДА-1» - договорные отношения с Обществом длились до 29.10.2015, с 08.10.2015 начались договорные отношения с ООО «КСТ»; 4) ООО «Малахит» - договорные отношения с Обществом длились до 06.05.2015, с 12.10.2015 начались договорные отношения с ООО «КСТ»; 5) ООО «ИТ ФИО20» - договорные отношения с Обществом на основании договора от 10.01.2014 № 02/14-VIP длились до 14.12.2015, впоследствии заключен договор с ООО «КСТ» от 12.01.2016 № 02/16-VIP; 6) ООО «Весовые системы» - договорные отношения с Обществом длились до 17.11.2015, с 08.10.2015 начались договорные отношения с ООО «КСТ»; 7) ООО «Весмаркет» - договорные отношения с Обществом длились до 31.12.2015. с ООО «КСТ» заключен договор от 01.10.2015 № 03/15-VIP.

Также в проверяемом периоде ООО «КАСцентр» вплоть до 31.08.2016 оплачивались рекламные услуги ООО «Гугл», с 07.09.2016 данные услуги стали оплачиваться ООО «КСТ».

Из анализа банковских выписок по счетам ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ» следует, что за период с 2016 по 2021 в адрес ООО «КСТ» стала поступать выручка от контрагентов, которые до начала проведения выездной налоговой проверки являлись покупателями продукции, реализуемой Обществом.

Так, при анализе банковских выписок ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ» установлено, что 28 контрагентов, которые составляли 53% от поступлений ООО «КАСцентр» за период с 2016 по 2021, стали покупателями ООО «КСТ».

На счета ООО «КСТ» за период с 2016 по настоящее время поступила выручка от бывших покупателей ООО «КАСцентр» в сумме 467 797 622 руб., что составляет 98% всех поступлений:

По результатам выемки, были изъяты документы, принадлежащих ООО «КАСцентр» так, например, изъято Уведомление от ООО «КСТ» в адрес покупателей ООО «КАСцентр» о том, что в связи с реорганизацией ООО «КАСцентр» реализацией продукции CASCorporation в дальнейшем будет осуществлять ООО «КСТ».

По результатам анализа бухгалтерской отчетности Общества и ООО «КСТ» за период с 2011 по 2019 гг., установлено снижение выручки налогоплательщика с одновременным ростом выручки ООО «КСТ».

Таким образом, в результате согласованных действий Общества и зависимого лица, ООО «КСТ» инициировано перезаключение договоров с контрагентами налогоплательщика.

Также была осуществлена передача имущества ООО «КАСцентр» зависимому лицу ООО «КСТ».

При анализе банковских выписок выявлены перечисления от 03.08.2016 от ООО «КСТ» в адрес Общества на сумму 35 160 руб., с назначением платежа «Оплата за автопогрузчик CATEPILLARDP15NT по договору купли-продажи б/н от 29.06.16г Сумма 35 160-00 В т.ч. НДС (18%) 5363-39» и на сумму 64 840 руб. с назначением платежа «Оплата за автомобиль Volkswagen 7NKTransporter по договору купли-продажи б/н от 29.06.16г Сумма 64 840-00 В т.ч. НДС (18%) 9890-85». Переход права собственности на ТС ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР зарегистрирован 04.08.2016, что подтверждается сведениями из Федерального информационного ресурса. Также в ходе выемки изъят договор купли-продажи самоходной машины от 29.06.2016 б/н, в соответствии с которым ООО «КАСцентр» передало ООО «КСТ» автопогрузчик CATERPILLARDP15NT по цене 35 160 рублей. При этом цена реализации транспортных средств (35 160 руб. для погрузчика CatepillarDP15NT и 64 840 руб. для автомобиля VolkswagenTransporter) более чем в 10 раз ниже реальной рыночной стоимости данных ТС, что подтверждается информацией из открытых источников.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что в связи с проведением Инспекцией на постоянной основе активных мероприятий налогового контроля, ООО «КАСцентр»осуществлена передача активов (договор между ООО «КАСцентр» и ООО «КСТ» о продаже транспортного средства и спецтехники заключен 29.06.2016), перевод большей части сотрудников (в период с апреля 2016 переведено более половины перешедших сотрудников), фактическое перезаключение договоров с покупателями целью перевода выручки ООО «КАСцентр» на ООО «КСТ» исключительно с целью уклонения от уплаты предстоящих налоговых доначислений.

ООО «КСТ» до перевода бизнеса фактически не являлось самостоятельным юридическим лицом - штат сотрудников вновь созданной организации более чем на 80% состоял из бывших сотрудников ООО «КАСцентр», офисные и складские площади перешли от ООО «КАСцентр», основные средства также перешли от ООО «КАСцентр». При этом после «перевода бизнеса» у ООО «КСТ» появилось значительное количество крупных покупателей, выручка выросла с 59 510 тыс. руб. (период 6 месяцев 2015 года) до 333 830 тыс. руб. (2016 год), при этом данный размер выручки сопоставим с выручкой ООО «КАСцентр» до «перевода» - 320 366 тыс. руб. за 2015 год.

Таким образом, недобросовестный «перевод бизнеса» исключил возможность Инспекции осуществить взыскание недоимки, начисленной по результатам выездной налоговой проверки.

Довод налогоплательщика, что в рамках уголовного дела № 01-0532/2021 в отношении бывшего генерального директора Общества ФИО2 по признакам состава преступления, установленного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ было проведено 2 судебно-бухгалтерские экспертизы на предмет установления размера ущерба, причиненного преступлением не принимается судом.

Так, налогоплательщик указывает на расхождение между суммой по налогам, доначисленным по результатам решения Инспекции от 10.06.2019 № 22/16 и размером ущерба, установленного по судебно-бухгалтерской экспертизой, а именно:

Вид налога	По решению от 10.06.2019 №22/16	По экспертизе № 1	По экспертизе № 2
НДС	40 242 188	61 688 223	42 303 241
Налог на прибыль	48 175 289	23 807 675	23 065 087
организации
Итого	88 417 477	85 495 898	65 368 328

Суд отмечает, что судебное следствие по данному уголовному делу в суде первой инстанции не окончено. Кроме того, Тушинским районным судом не дана правовая оценка по указанным экспертизам.

Вместе с тем, процедура доначисления налоговых обязательств налогоплательщику регламентирована нормами НК РФ и соблюдена налоговым органом, о чем свидетельствует вступившее в законную силу Решение налогового органа от 10.06.2019 № 22/16, вынесенное по результатам выездной налоговой проверки, в признании недействительным которого было отказано вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 20.05.2020 по делу №А40-304217/2019.

Исходя из позиции, изложенной в Определении Арбитражного суда г. Москвы от 28.07.2021 по делу № А40-236392/2018 проверка правильности и обоснованности начисления налоговым органом налогоплательщику - юридическому лицу к уплате сумм налогов, сборов, пеней, штрафов в силу норм НК РФ и АПК РФ является исключительной компетенцией арбитражного суда.

Предмет исследования в настоящем деле и уголовном процессе не совпадает. В настоящем деле не исследуются обстоятельства совершения преступления, ответственность за которое предусмотрена ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, в связи с чем результаты экспертиз, проведенных в рамках расследования уголовного дела, не являются предметом исследования по настоящему спору.

Таким образом, указанный довод не может быть принят во внимание и по мнению суда направлен на затягивание процесса рассмотрения настоящего дела.

Материалами дела подтверждены фактические обстоятельства, свидетельствующие о переводе бизнеса ООО «КАСцентр» на ООО «КСТ», взаимозависимость данных лиц и наличие оснований для применения п. 2 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки; за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

Положения указанного подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 г. N 305-КГ16-6003).

Наличие отношений зависимости данных лиц, управляемый и спланированный характер последовательной передачи деятельности, осуществлявшейся ООО «КАСцентр» к ООО «КСТ», при отсутствии каких-либо объективных причин к этому, действия по неисполнению налоговых обязательств свидетельствуют о создании условий, при которых деятельность ООО «КАСцентр» фактически была продолжена в лице нового хозяйствующего субъекта – ответчика ООО «КСТ», с уклонением от уплаты в бюджет задолженности ООО «КАСцентр» по уплате налогов, пени, что является основанием для применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ и взыскания с лица, фактически получающего выручку от деятельности ООО «КАСцентр» - ООО «КСТ» задолженности в указанной сумме с учетом принятого уточнения заявленных требований.

Таким образом, оценив доказательства по делу в их совокупности и взаимной связи с учетом и подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что требования ИФНС России № 33 по г. Москве по настоящему делу подлежат удовлетворению.

Так как при обращении в суд заявитель расходов по уплате государственной пошлины не понес (освобожден от ее уплаты), то неуплаченная государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 156, 167-171, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КОРЕАН СКЕЙЛ ТЕХНОЛОДЖИ" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета сумму задолженности ООО «КАСцентр» (ОГРН <***>, ИНН <***>) по налогам, пени и штрафам, образовавшуюся на основании решения ИФНС России № 33 по г. Москве от 10.06.2019 № 22/16, в размере 46 989 565, руб. 04 коп., в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 14 659 018 руб. 75 коп., пени согласно решению 32 330 546,29 руб., а также пени, рассчитанные на дату исполнения судебного акта.

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КОРЕАН СКЕЙЛ ТЕХНОЛОДЖИ" в доход Федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 200 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова