Гражданский кодекс часть 1

к ИФНС России № 13 по г. Москве (105064, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, ДОМ 9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>); ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода

о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 14 руб. 17 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; возложении на ИФНС №13 по г. Москве обязанности осуществить возврат суммы пеней по транспортному налогу в размере 3 306 руб.32 коп., взысканных по решению №11224

В судебное заседание явились:

Участники, согласно протокола;

УСТАНОВИЛ:

ООО «АВТОРЕНТА» (далее –Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России № 13 по г. Москве (далее – ответчик, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу в размере 5 250 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; признании безнадежной к взысканию задолженность в размере 4 292 руб. 36 коп. пеней за неуплату транспортного налога в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; возложении на ИФНС №13 по г.Москве обязанности осуществить возврат суммы пеней по транспортному налогу в размере 3 306 руб.32 коп., взысканных по решению №11224 в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и признанием ее безнадежной к взысканию в составе общей суммы задолженности по пеням 4 292 руб. 36 коп.; признании безнадежной к взысканию задолженность суммы штрафа в размере 1 000 руб.00 коп. по транспортному налогу по решению №2859 от 07.02.2021г. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; отмене ограничений, наложенных налоговым органом, на основании решений №3680 от 11.02.2021г на сумму 507 руб. 39 коп, №3650 от 11.02.2021г. на суммы 2 704 руб. 41 коп., №3123 от 07.02.2021г на сумму 507 руб. 39 коп.., №3332 от 09.02.2021г. на сумму 2250 руб. 00коп. и №2859 от 07.02.2021г. на сумму 1000р.; возложении на ИФНС России № 13 по г.Москве обязанности списать (исключить) с лицевого счета ООО «АвтоРента» задолженности.

Протокольным определением суда от 27.04.2021 года судом в порядке ст. 46 АПК РФ к участию в деле в качестве соответчика была привлечена ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода.

В процессе рассмотрения дела заявленные требования Обществом неоднократно уточнялись в порядке ст. 49 АПК РФ.

Согласно последнему представленному суду заявлению об уточнении заявленных требований, Общество просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 14 руб. 17 коп. в виде пени за неуплату транспортного налога в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать ИФНС России № 13 по г. Москве осуществить возврат суммы пеней по транспортному налогу в размере 3 306 руб. 32 коп., взысканных по решению налогового органа № 11224.

Указанное заявление Общества об уточнении заявленных требований было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением от 03 августа 2021.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении с учетом принятого судом уточнения.

Ответчик (ИФНС России № 13 по г. Москве) возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Ответчик (ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода) в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело было рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. ст. 123, 156 АПК РФ.

Согласно поступившему в материалы настоящего дела отзыву на заявление, ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода указывает на то, что является ненадлежащим ответчиком по делу.

Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из уточненного заявления Общества, у него имеется безнадежная ко взысканию задолженность по уплате пеней за неуплату транспортного налога в размере 14 руб. 17 коп. в связи с пропуском сроков установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как указывает заявитель, согласно выписке операций по расчёту с бюджетом за период с 01.01.2021 года по 27.05.2021 года по карточке «Расчёта с бюджетом», указанная выше сумма пени начислена заявителю по транспортному налогу за 2011 и 2012 года, признанному безнадёжным к взысканию.

Основанием для обращения в суд с требованием о признании указанной выше задолженности безнадежной ко взысканию послужило истечение, по мнению заявителя, сроков на ее взыскание установленных статьями 46, 70 НК РФ, при отсутствии такого взыскания ранее.

Также, как указывает заявитель, 20.11.2020г. ИФНС России № 13 по г. Москве на основании решения № 11224 от 20.11.2020г. произвела списание денежных средств в сумме 3 306 руб. 32 коп. с расчетного счета ООО «АвтоРента», открытого в Приволжском филиале ПАО Банк «ФК Открытие», г.Н.Новгород.

Как указывает заявитель, указанная сумма списания составляет пени, начисленные на задолженность Общества по транспортному налогу в общей сумме 5250 руб. 00 коп. за период 2011г. - 2012г.

25 ноября 2020г. ООО «АвтоРента» обратилось в Управление ФНС России по г. Москве с жалобой на решение ИФНС России № 13 по г. Москве № 11224 от 20.11.2020г. об уплате пени по транспортному налогу за 2011г.-2012гг.

Требования, изложенные в жалобе Общества были удовлетворены вышестоящим налоговым органом, что подтверждается решением УФНС России по г. Москве от 24.12.2020 № 21-10/201112, копия которого имеется в материалах дела.

Однако ООО «АвтоРента» получено письмо от ИНФС №13 по г.Москве от 11.01.2021 г. №05-14/00131@, в котором указано, что у ООО «АвтоРента» числится недоимка по транспортному налогу, пеням, штрафам, в связи с чем, произвести возврат излишне взысканной суммы пени, в порядке ст. 79 Налогового кодекса РФ не представляется возможным.

В представленном отзыве на заявление ИФНС России № 13 по г. Москве указывает, что не может произвести возврат излишне взысканной пени в размере 3306 руб. 32 коп., а также списание задолженности по транспортному налогу, пеням и штрафам в общей сумме 7249 руб. 59 коп., так как ООО «Авторента» состоит на учете в ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода.

Согласно представленному ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода отзыву, в нем указано, что по состоянию на 16.06.2021г. в КРСБ Общества числится задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 14, 17 руб. Иная информация о задолженности Общества в налоговом органе отсутствует в связи с переводом 14.12.2020г. в Межрайонную ИФНС № 18 по Нижегородской области должностных лиц, в компетенцию которых входили обязанности по списанию безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам, а также возврату сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. В связи с изложенным ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода заявляет, что ненадлежащим ответчиком по делу.

Удовлетворяя требования заявителя, суд соглашается с позицией заявителя и исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Как указывает заявитель и следует из выписки операций по расчёту с бюджетом за период с 01.01.2021 года по 27.05.2021 года по карточке «Расчёта с бюджетом», задолженность пеней по транспортному налогу с организаций составляет 14 рублей 17 копеек, пени начислены по транспортному налогу за 2011 и 2012 года, признанному безнадёжным к взысканию.

Следовательно, сроки взыскания указанной выше задолженности, установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ истекли.

Доказательств обратного налоговыми органами в материалы дела не представлены.

Таким образом, исходя из позиции заявителя, срок на принудительное взыскание спорной суммы пени в размере 14,17 руб. истек.

Согласно ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 (три) года (срок давности).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

Принимая во внимание, что доказательств того, что налоговые органы принимали какие-либо меры по взысканию с Общества спорных сумм задолженности, в частности: выносили в адрес Общества решения о взыскании задолженности, выставляли ему требования об уплате задолженности в соответствии с нормами НК РФ, обращались в суд с исками в суд о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, в связи с чем заявленная Обществом сумма задолженности признается судом безнадежной к взысканию.

При этом суд учитывает, что сроки взыскания спорной задолженности, установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ истекли.

Доводы ИФНС России № 13 по Москве о том, что неприменение налоговым органом мер принудительного взыскания не освобождает налогоплательщика от предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по самостоятельной и добровольной уплате налогов, сборов, а также начисленных на суммы недоимок и пени, а следовательно, в связи с чем заявитель на настоящий момент имеет обязанность по погашению задолженностей по налогу, штрафам и пеням и в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ должен добровольно исполнить существующие обязанности, отклоняются судом как основанные на ошибочном толковании действующего законодательства, поскольку сроки взыскания спорной задолженности, установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ истекли, что налоговыми органами не опровергнуто. При этом законом не предусмотрена возможность восстановления данных сроков.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Общества в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Также суд считает требование заявителя о возложении на налоговые органы обязанности осуществить заявителю возврат суммы пеней по транспортному налогу в размере 3 306 руб. 32 коп., взысканных по решению №11224, подлежащим удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, ИФНС России № 13 по г. Москве в адрес ООО «Авторента» было направлено требование № 57486 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым заявителю предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 3 306,32 руб. в срок до 10.11.2020 г.

В связи с неисполнением указанного требования, ИФНС России № 13 по г. Москве принято решение от 20.11.2020 № 11224 о взыскании с Общества налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 3 306,32 руб. В кредитные учреждения направлены решения от 20.11.2020 г. № 38724, 38725, 38726 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

23.11.2020 г. сумма пени в размере 3306,32 руб. списана с расчетного счета Общества.

Решение впоследствии отменено решением УФНС России по г. Москве.

11.01.2021 г. ИФНС России № 13 по г. Москве в адрес Общества было направлено письмо № 05-14/00131 @, в котором ИФНС России № 13 по г. Москве указала на тот факт, что у Заявителя числится недоимка по транспортному налогу, пеням, штрафам, в связи с чем произвести возврат излишне взысканной суммы пени в порядке ст. 79 Налогового Кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ) не представляется возможным.

Как следует из ч. 1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В то же время, как было установлено судом и признано сторонами в рамках настоящего дела, по состоянию на 16.06.2021г. в КРСБ Общества числится задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 14.17 руб., которая, как указано выше признана судом безнадежной к взысканию, при этом иной задолженности по сведениям налоговых органов у Общества не имеется, в связи с чем взысканные с Общества ИФНС России № 13 по г. Москве пени в размере 3306 руб. 32 коп. подлежат возврату Обществу налоговыми органами.

В то же время, суд учитывает, что, как указывает ИФНС России № 13 по г. Москве, 13.03.2021 г. КРСБ «Транспортный налог с организаций» КБК 18210604011020000110, ОКТМО 45335000 ООО «АВТОРЕНТА» передана при централизации в ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (по месту учета головной организации).

Согласно КРСБ «Транспортный налог с организаций» КБК 18210604011020000110, ОКТМО 45335000, открытой в ИФНС 5260, платеж ООО «АВТОРЕНТА» в сумме 3306,32 руб. учтен в базе данного налогового органа (5260), что подтверждается скриншотами программного комплекса АИС Налог-3.

Таким образом, как указывает ИФНС России № 13 по г. Москве, она не может произвести возврат излишне взысканной пени в размере 3306 руб. 32 коп., в связи с тем, что налогоплательщик администрируется ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (5260).

Невозможность возврата ИФНС России № 13 по г. Москве пени на указанную выше сумму также подтверждается Инспекцией ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода в отзыве на заявление.

Таким образом, суд считает необходимым возложить на ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода обязанность осуществить возврат заявителю суммы пеней по транспортному налогу в размере 3 306 руб. 32 коп., взысканных по решению №11224 от 20.11.2020.

Таким образом, заявленные Обществом требования подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине распределяются в порядке ст. 110 АПК РФ и подлежат возврату Обществу из доходов федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО «АВТОРЕНТА» в размере 14 руб. 17 коп. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Обязать ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода осуществить возврат суммы пеней по транспортному налогу в размере 3 306 руб.32 коп., взысканных по решению №11224.

Возвратить ООО «АВТОРЕНТА» из Федерального бюджета 6000 руб. госпошлины, о чем выдать справку.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.В. Полукаров