Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Артистайл», зарегистрированного 08.02.2007 г. с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: <***> и расположенного по адресу: 2-й Котляковский пер., д. 1, стр. 6, <...>

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве, зарегистрированной 20.12.2004 г., с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика: 7724111558 и расположенной по адресу: Старокаширское ш., д. 4, корп. 11, <...>

о признании недействительным Решения № 14/1738 от 12.07.2017

при участии:

представители, согласно протокола судебного заседания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Артистайл» (далее также — заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве (далее также — заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным Решения № 14/1738 от 12.07.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Заявитель в заседании поддержал заявленное требование по доводам заявления в суд и письменных пояснений.

Заинтересованное лицо в судебном заседании возразило против удовлетворения заявленного требования по мотивам отзыва на заявление.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования по следующим основаниям.

Так, из материалов дела видно, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО «Артистайл» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015 г.

07.02.2017 в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации составлен Акт № 14/1236 выездной налоговой проверки. Акт вручен налогоплательщику 07.02.2017г.

16.03.2017 в соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса Инспекцией рассмотрены материалы налоговой проверки и представленные возражения в присутствии налогоплательщика.

Инспекцией в соответствии с пунктами 1,6 статьи 101 Кодекса вынесены решение № 14/323 от 22.03.2017г. о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки, решение 14/1689 от 22.03.2017г. о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (получены обществом 20.03.2017г.), по итогам которых составлена справка от 25.04.2017 № 14/36 (получена обществом 26.04.2017г.).

19.05.2017г. Инспекцией в присутствии представителя Заявителя оглашена справка от 25.04.2017 № 14/36 об окончании дополнительных мероприятий налогового контроля, составлены дополнения к справке от 29.05.2017 г. №14/36 (получены обществом 29.05.2017г.). 19.05.2017г. Инспекцией в присутствии представителя Заявителя оглашены дополнения к справке от 29.05.2017 № 14/36 об окончании дополнительных мероприятий налогового контроля, составлены дополнения к справке от 14.06.2017 г. №14/53 (получены обществом 14.06.2017г.). 29.06.2017г. в присутствии представителя Заявителя оглашены дополнения к справке от 14.06.2017 № 14/53 об окончании дополнительных мероприятий налогового контроля..

По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки инспекцией вынесено решение № 14/1738 от 12.07.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 4 613 060 р., обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере 13 149 846 р., налог на прибыль в размере 11 325 035 р., пени за несвоевременную уплату налога в размере 5 326 749 р.

Общество не согласившись с оспариваемыми решениями обжаловало их в административном порядке в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по г. Москве № 21-19/225338от 25.12.2017 г. апелляционная жалоба общества на решение инспекции № 14/1738 от 12.07.2017 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с позицией налогового органа, налогоплательщик обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании ненормативного акта недействительным.

Суд пришёл к выводу об отказе в удовлетворении требования заявителя по следующим основаниям.

Между ООО «Артистайл» и ООО «ОЛИМП» заключен договор поставки № МП-87 от 04.06.2013 г. Согласно пунктам 1.1 и 1.2 договора поставки № МП-87 от 04.06.2013 г. ООО «ОЛИМП» обязуется передавать ООО «Артистайл» товар. Качество товара, его упаковка и маркировка соответствует ГОСТам и техническим условиям.

В соответствии с пунктом 3.3 договора поставки № МП-87 от 04.06.2013 г. поставка осуществляется: выборкой товара покупателем со склада поставщика; отгрузкой в адрес покупателя автомобильным транспортом или железнодорожным транспортом.

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов ООО «Артистайл» предоставило регистрационные документы ООО «ОЛИМП»: Лист записи ЕГРЮЛ от 16.09.2015 г., свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения № 77 017276540,Свидетельство о регистрации юридического лица № 77 013952482, Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ № 77 013476082, № 77 013476080, Решение № 1 единственного учредителя ООО «ОЛИМП» ФИО1 от 13.10.2010 г., решение № 2 ООО «ОЛИМП» от 14.04.2011 г. о смене местонахождения и назначении генеральным директором ООО «ОЛИМП» -ФИО2, приказ № 2 от 21.04.2011 г. о назначении ФИО2 главным бухгалтером ООО «ОЛИМП, решение № 3 Единственного участника ООО «ОЛИМП» от 07.09.2015 г., устав ООО «ОЛИМП» от 2015 г., что позднее даты заключения договора № МП-87 от 04.06.2013 г.

ИФНС № 24 по г. Москве для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Артистайл» и ООО «ОЛИМП» в адрес ИФНС № 34 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов № 21/59179 от 22.10.2015 г. Получен ответ № 83695 от 17.11.2015 г. Организация состоит на учете с 16.09.2015. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 9 мес. 2015 г.

ИФНС России № 24 по г. Москве в ИФНС № 34 по г. Москве направлен запрос №14-10/54414@ от 23.08.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «ОЛИМП»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2015 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Ответ не получен.

При анализе расчетных счетов не выявлены перечисления денежных средств в счет оплаты коммунальных услуг, услуг по договорам аренды, перечисление в бюджет налогов производились минимальные. Заработная плата с расчетного счета не выдавалась.

С расчетного счета ООО «ОЛИМП» выявлено списание денежных средств, в адрес следующих организаций:

-ООО «Нетворк корпорейшн» ИНН <***>- Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Дата постановки на учет в ИФНС № 22 по г. Москве: 11.07.2013 г. Счета в банках приостановлены. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2015 г не нулевая, налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2015 г. по НДС «нулевая». Материалы переданы в ОЭБиПК УВД по ЮВАО г.Москвы № 22-17/45584 от 30.11.2016 г.;

-ООО «ТрастИНВЕСТ» ИНН <***>- назначение платежа «купля-продажа ценных бумаг»- Представлен договор купли-продажи ценных бумаг от 04102014 от 03.10.2014 г.;

-ООО «Ондулин» ИНН <***>- Представлены документы, согласно которым ООО «Ондулин» поставляло в адрес ООО «ОЛИМП» кровельные материалы. Поставки обоев в адрес марки ЭРИСМАНН не выявлено;

-ООО «Макротэкс» ИНН <***>- Представлены документы, согласно которым ОО «МАКРОТЭКС» поставляет в адрес ООО «ОЛИМП» лодки, матрасы, нарукавники, бассейны. Поставки обоев в адрес марки ЭРИСМАНН не выявлено.;

-ООО «Крона» ИНН <***>;

-ООО «Амега» ИНН 7722681979-Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы до настоящего времени не представлены.

Последняя бухгалтерская отчётность представлена организацией за 12 месяцев 2015 г., единая (упрощённая) декларация за 6 месяцев 2016г.

В ходе проведения проверки направлены запросы в банки о предоставлении расширенных выписок по контрагентам ООО «ОЛИМП» и получены ответы:

ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» (АКБ «ИНВЕСТТОРГБАНК» ПАО)-При анализе расчетных счетов ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списывались в адрес иностранных организаций: J.P.MORGAN CHASE BANK и DEUTSCHE BANK TRUST COMPANY AMERICAS.

ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» (Северо-Западный банк ПАО Сбербанк РФ)- При анализе расчетных счетов ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списывались на покупку валюты.

ООО «Крона» ИНН <***> (КУ ПАО АКБ «Балтика»)- При анализе банковской выписки установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списывались в крупных размерах в адрес индивидуальных предпринимателей, на покупку валюты и фирм с признаками «однодневок».

ООО «ТрастИНВЕСТ» <***>- При анализе расчетных счетов ООО «ТрастИНВЕСТ» установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списывались в адрес иностранных организаций: Cageola Choices Ltd,CYPRUS; Calligan Assets S.A. Ricardo J.Alfaro avenue the Centure tower PANAMA P.A., а также в адреса организаций ЗАО «Фитнеспро» ИНН <***> с назначением платежа «купля-продажа ценных бумаг», ООО «Скрепка альянс» ИНН <***> с назначением платежа «оплата собственных векселей»; а также производилось списание денежных средств на покупку валюты.

Из материалов дела усматривается, что от имени ООО «ОЛИМП» в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» стоит подпись ФИО2

ИФНС № 24 по г. Москве в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос ФИО2 и составлен протокол допроса № 14/4643 от 29.09.2016 г. В ходе допроса ФИО2 пояснил, что является генеральным директором ООО «ОЛИМП» с октября 2010 г. по настоящее время, в 2010 г. ему предложили зарегистрировать на свое имя компанию ООО «ОЛИМП», кто предложил затруднился ответить. ООО «Артистайл» знакома, офис ООО «ОЛИМП» располагается по адресу <...>. Складских помещений не имеет.

Сотрудниками ИФНС № 24 по г. Москве осуществлен выезд по вышеуказанному адресу и составлен протокол осмотра №14/1530 от 29.09.2016 г., согласно которому по данному адресу располагается ООО «Центр региональных товаропроизводителей», на основании договора № 9-150/03 на аренду нежилого фонда (нежилого помещения, здания, сооружения), находящиеся в собственности г. Москвы с ОДЕЗ МО «ХОРОШЕВО-МНЕВНИКИ». Офисных помещений и должностных лиц ООО «ОЛИМП» по данному адресу не обнаружено.

В отношении ООО «КРОСТКОНСАЛТ» ИНН <***>.

Между ООО «Артистайл» и ООО «КРОСТКОНСАЛТ» заключен Договор поставки № 15 от 07.04.2015г., согласно которому ООО «КРОСТКОНСАЛТ» (поставщик) обязуется передать в собственность ООО «Артистайл» (покупатель) товар, согласно подписанной спецификации.

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов ООО «Артистайл» предоставило только регистрационные документы ООО «КРОСТКОНСАЛТ», а именно: решение учредителя № 1 от 15.09.2014 г. избрать на должность генерального директора ФИО3, зарегистрированного по адресу: 127204, <...> и делегировать ему право подписи, Свидетельство о постановке на учет № 77 017085460,Свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 77 017085459, Справка об открытии расчетного счета в МДМ Банке от 10.11.2014 г., Устав ООО «КРОСТКОНСАЛТ» от 15.09.2014 г, выписку из ЕГРЮЛ от 01.10.2014 г., уведомление Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по г.Москве от 29.09.2014 г., лист записи ЕГРЮЛ ООО «КРОСТКОНСАЛТ», приказ № 1 от 29.09.2014 г. о возложении на ФИО3 обязанностей по ведению бухгалтерского учета ООО «КРОСТКОНСАЛТ».

Организация ООО «КРОСТКОНСАЛТ» прекратило деятельность (прекращение деятельности юридического лица путем реорганизации в форме присоединения) -13.01.2016г. к ООО «ЛЕСК»ИНН <***>.

ИФНС России № 24 по г. Москве в МИФНС России № 5 по Республике Татарстан направлено поручение об истребовании № 14/65802 от 11.07.2016г. Документы не представлены.

ИФНС России № 24 по г. Москве в ИФНС России № 4 по г. Москве направлен запрос №14-10/54412@ от 23.08.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «КРОСТКОНСАЛТ»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2014 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Ответ не получен.

При анализе расчетных счетов ООО «КРОСТКОНСАЛТ» не выявлены перечисления денежных средств в счет оплаты коммунальных услуг, услуг по договорам аренды, перечисление в бюджет налогов производились минимальные. Заработная плата с расчетного счета не выдавалась.

С расчетного счета ООО «КРОСТКОНСАЛТ» выявлено списание денежных средств, в адрес следующих организаций: ООО «Синдика» ИНН <***>; ООО «Премьерэстейт» ИНН <***>; ООО «Метизная компания ПРИКАМЬЕ» ИНН <***>; ООО «Запад СМ» ИНН <***>; ООО «Фирма ОРИЕНТ» ИНН <***>; ООО «Активторг 21» ИНН <***>

В ходе проведения проверки ИФНС России № 24 по г. Москве направлены запросы в банки о предоставлении расширенных выписок по контрагентам ООО «КРОСТКОНСАЛТ» и получены ответы:

ООО «Запад СМ» - При анализе банковской выписки установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списываются в адрес ОА «КИВИ» ИНН <***>. Денежные средства списываются в адрес организаций с признаками фирмы-«однодневки»: ООО «Промпрогресс» ИНН <***>, ООО «Максима» ИНН <***>, ООО «Докпроект» ИНН <***>.

ООО «Фирма ОРИЕНТ»- При анализе банковской выписки установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списываются в адрес организаций с признаками фирмы-«однодневки»: ООО «МАКСИТОРГ-2014» ИНН <***> (прямой контрагент ООО «Артистайл», ООО «Форэнтторг» ИНН <***>, ООО «Систем-проф 2014» ИНН <***>, ООО «МАСТЕРДИСКОНТ» ИНН <***>.

При анализе договора, товарных накладных и счет-фактур установлено, что от имени ООО «КРОСТКОНСАЛТ» в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» стоит подпись ФИО3. ИФНС № 24 по г.Москве в адрес ФИО3 направлено уведомление № 14/9950 от 07.07.2016 г. о вызове свидетеля в налоговый орган. Однако свидетель в указанное время в инспекцию не явился.

В отношении ООО «МАКСИТОРГ-2014» ИНН <***>.

Между ООО «Артистайл» и ООО «МАКСИТОРГ-2014» заключен Договор поставки № 137-15 от 23.04.2015г. согласно которому ООО «МАКСИТОРГ-2014» (поставщик) обязуется поставить ООО «Артистайл» (покупатель) отделочные материалы.

В соответствии с пунктом 3 договора поставки № 137-15 от 23.04.2015г. доставка товара на склад покупателя по настоящему договору осуществляется силами покупателя и за его счет.

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов в отношении ООО «МАКСИТОРГ-2014» организация ООО «Артистайл» документов не представило.

ИФНС № 24 по г. Москве для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Артистайл» и ООО «МАКСИТОРГ-2014» (правопреемник ООО ТРУЗТЕХТРАНС") в адрес ИФНС № 29 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов № 14/65800 от 11.07.2016 г. Получен ответ № 12292 от 26.07.2016 г. - требование было выставлено и направлено по почте. До настоящего времени документы не представлены.

ИФНС России № 24 по г. Москве в ИФНС России №1 по г. Москве направлен запрос №14-10/54413@ от 23.08.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «МАКСИТОРГ-2014»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2015 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Ответ не получен.

С расчетного счета ООО «МАКСИТОРГ-2014» выявлено только списание денежных средств, в адрес ЗАО КИВИ БАНК с назначением платежа «пополнение гарантийного взноса, без НДС».

При анализе договора, товарных накладных и счет-фактур установлено, что от имени ООО «МАКСИТОРГ-2014» в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» стоит подпись ФИО4. ИФНС № 24 по г.Москве в адрес ФИО4 направлено уведомление № 14/9949 от 07.07.2016 г. о вызове свидетеля в налоговый орган. Однако свидетель в указанное время в инспекцию не явился. 4).000 «АВИОНА» ИНН <***>

Между ООО «Артистайл» (заказчик) и ООО «АВИОНА» (исполнитель) заключен договор на оказание автотранспортных услуг № 214 от 01.10.2014г. согласно которому исполнитель обязуется оказать услуги, связанные с перевозкой грузов заказчика.

В соответствии с пунктом 1 договора на оказание автотранспортных услуг №214 от 01.10.2014г. исполнитель обязан организовать городские перевозки грузов заказчика автомобильным транспортом по маршрутам, указанным заказчиком;

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов ООО «Артистайл» предоставило только регистрационные документы ООО «АВИОНА»,: решение №1 ООО «АВИОНА» от 05.12.2007г., приказ №3 от 03.12.2007г., протокол №1 общего собрания Участников ООО «АВИОНА» от 10.02.2003г., протокол №2 Общего собрания участников ООО «АВИОНА» от 03.12.2007г., решение №2 ООО «АВИОНА» от 21.10.2009г., решение №3 ООО «АВИОНА» от 09.11.2011г., решение №1 ООО «АВИОНА» от 03.12.2007г.,свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц № 77 009147877, свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц № 77 009147878,свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц № 77 013550755, свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц № 77 013097719, лист записи ЕГРЮЛ ООО «АВИОНА», свидетельство о постановке на учет № 77 017218706, свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 77 003337539,решение №4 Единого участника ООО «АВИОНА» от 09.07.2015г.,устав ООО «АВИОНА».

ИФНС № 24 по г. Москве для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Артистайл» и ООО «АВИОНА» в адрес ИФНС № 34 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов № 14/69053 от 17.10.2016г. Получен ответ № 106051 от 19.10.2016г. Организация состоит на учете с 16.07.2015. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 9 мес. 2016 г. Документы не представлены.

ИФНС России № 24 по г. Москве в ИФНС России №34 по г. Москве направлен запрос №14-10/67380@ от 18.10.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «АВИОНА»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2015 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Ответ не получен.

В ходе проведения проверки ИФНС России № 24 по г. Москве направлены запросы в банки о предоставлении расширенных выписок ООО «АВИОНА» и получены ответы

ИФНС № 24 по г. Москве выставлено требование № 14/70280 от 18.08.2016 г. на предоставление документов и письменных пояснений в отношении ООО «АВИОНА».

В ответ на требование № 14/70280 от 18.08.2016 г. ООО «Артистайл» предоставило следующие письменные пояснения: «все транспортные компании, с которыми сотрудничает ООО «Артистайл» не предоставляют товарно-транспортные накладные. Перевозка осуществлялась согласно выданным документам до г.Хабаровска в ООО «Виноградная Лоза» ИНН <***>, ООО «ОПТ Виноградная лоза» ИНН <***>».

Договор на оказание автотранспортных услуг определяется как гражданско-правовая сделка, согласно которой одна сторона (экспедитор) за вознаграждение принимает на себя обязательство по поручению и за счет другой стороны (клиента) оказать транспортно-экспедиционные услуги.

В соответствии с п. 4 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554, под транспортно-экспедиционными услугами понимаются услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза.

Транспортно-экспедиционная деятельность регулируется гл. 41 ГК РФ, а также Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности". Этим Законом определяются порядок оказания услуг по организации перевозок грузов любыми видами транспорта и оформления перевозочных документов, а также права и обязанности сторон договора. В рассматриваемом случае взаимоотношения сторон регулируются также Правилами транспортно-экспедиционной деятельности (далее- Правила) (см. Постановление Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 и Приказ Минтранса России от 11.02.2008 N 23).

На основании п. п. 6 и 7 Правил неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы. При этом, если сторонами договора транспортной экспедиции не определена возможность использования иных экспедиторских документов, такими документами являются:

- поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);

- экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);

- складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Согласно «Общим правилам перевозки грузов автомобильным транспортом», утвержденным Минавтотрансом РСФСР 30.07.1971, в соответствии с которыми основным документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, является товарно-транспортная накладная формы № 1 -Т.

Форма товарно-транспортной накладной (форма № 1-Т) утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин, механизмов, работ в автомобильном транспорте».

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходы признаются в целях налогообложения прибыли, если они подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ определено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в этом пункте.

На основании изложенного, в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом обязательно наличие надлежащим образом оформленного документа: товарно-транспортной накладной по форме № 1 -Т.

Следовательно, ООО «Артистайл» документально не подтвердило расходы, понесенные при оплате транспортных услуг исполнителю ООО «АВИОНА» за 2014-2015 гг.

ИФНС России №24 по г. Москве для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Артистайл» и ООО «Виноградная Лоза» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14/70181 от 08.11.2016г. Получен ответ № 41058 от 24.11.2016г. без подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения документов. Копию договора предоставить не представляется возможным, так как предприятие ООО «Виноградная лоза» в 2014-2015 годах деятельности не вело, документы за период до 2014 года хранятся в недоступном на данный момент месте.

Налоговым органом для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Артистайл» и ООО «ОПТ Виноградная Лоза» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов (информации) № 14/ 70182от 08.11.2016г. Получен ответ № 41052 от 06.12.2016г. без подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения документов. Между ООО «Артистайл» и ООО «Опт Виноградная лоза» заключен договор поставки № 167/13 от 01.01.2013г. на основании которого ООО «Артистайл» (поставщик) обязуется передать в собственность ООО «Опт Виноградная лоза» (покупатель) товар в соответствии с условиями настоящего договора.

При анализе расчетных счетов не выявлены перечисления денежных средств в счет оплаты коммунальных услуг, услуг по договорам аренды, транспортным договорам, перечисление в бюджет налогов производились минимальные. Заработная плата с расчетного счета не выдавалась.

С расчетного счета ООО «АВИОНА» выявлено списание денежных средств, в адрес следующих организаций:

ООО "АВТОНИКА-2" ИНН <***>- Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены.

ООО "НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН" ИНН <***> (данная организация также является контрагентом ООО «ОЛИМП».

Дата постановки на учет в ИФНС № 22 по г. Москве: 11.07.2013 г. Счета в банках приостановлены. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2015 г не нулевая, налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2015 г. по НДС «нулевая». Материалы переданы в ОЭБиПК УВД по ЮВАО г. Москвы № 22-17/45584 от 30.11.2016 г., ООО "КОНТУР" ИНН <***>, финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Последняя отчетность в налоговый орган представлена за 12 месяцев 2015 г. При проведении проверки соответствия адреса фактического местонахождения организации установлено, что по адресу, указанному в учредительных документах, организация не располагается (Акт № 11/2073 от 16.11.2016 г.).

Исходя из расширенных выписок по контрагентам ООО «АВИОНА» усматривается:

ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН»- (Банк АКБ «ИНВЕСТТОРГБАНК» ПАО)- При анализе расчетных счетов ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списывались в адрес иностранных организаций: J.P.MORGAN CHASE BANK и DEUTSCHE BANK TRUST COMPANY AMERICAS.

ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» (Северо-Западный банк ПАО Сбербанк РФ)-При анализе расчетных счетов ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списывались на покупку валюты.

В ходе проведения проверки и при анализе договора, товарных накладных и счет-фактур установлено, что от имени ООО «АВИОНА » в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» стоит подпись ФИО5. ИФНС № 24 по г. Москве в адрес ФИО5 направлено уведомление № 14/9948 от 07.07.2016 г. о вызове свидетеля в налоговый орган. Однако свидетель в указанное время в инспекцию не явился.

В отношении ООО «СТИЛЬ-APT» ИНН <***>.

Между ООО «Артистайл» (заказчик) и ООО «СТИЛЬ-APT» (исполнитель) заключен договор № Д187/14-А от 02.09.2014г., согласно которому ООО «СТИЛЬ-APT» обязуется оказать разработку и дизайн стенда.

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов ООО «Артистайл» предоставило только регистрационные документы ООО «СТИЛЬ-APT», а именно:лист записи ЕГРЮЛ ООО «СТИЛЬ-APT», решение №3 Единого участника ООО «СТИЛЬ-APT» от 11.11.2014г., решение №2 Единственного учредителя ООО «СТИЛЬ-APT» от 08.10.2014г., свидетельство о постановке на учет российской, организации в налоговом орган по месту ее нахождения №77 0017182820, свидетельство о государственной регистрации юридического лица №77 012164418, приказ №2 от 29.04.2011г., решение №2 ООО «СТИЛЬ-APT» от 22.04.2011г., решение №3 Единственного участника ООО «СТИЛЬ-АРТ» от 09.06.2015г., свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ №77 013157303, устав ООО «СТИЛЬ-АРТ».

ИФНС России № 24 по г. Москве в ИФНС России №34 по г. Москве направлен запрос №14-10/67379@ от 18.10.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «СТИЛЬ-АРТ»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2015 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Ответ не получен.

С расчетного счета ООО «СТИЛЬ-АРТ» выявлено списание денежных средств, в адрес следующих организаций:

-ООО "НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН" ИНН <***>- (данная организация также является контрагентом ООО «ОЛИМП», ООО «АВИОНА». Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Дата постановки на учет в ИФНС № 22 по г. Москве: 11.07.2013 г. Счета в банках приостановлены. Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 2015 г не нулевая, налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2015 г. по НДС «нулевая». Материалы переданы в ОЭБиПК УВД по ЮВАО г.Москвы № 22-17/45584 от 30.11.2016 г.

-ООО РЕКЛАМНОЕ АГЕНТСТВО "ЗВЕЗДА" ИНН <***> -Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Организация состоит на учете в ИФНС России по Промышленному району г.Самары с 17.04.2015 г. Отчетность в налоговый орган не предоставлялась. При проведении проверки соответствия адреса фактического местонахождения организации установлено, что по адресу, указанному в учредительных документах, организация не располагается (Акт № 03/280 OT01.03.2016 г.)

-ООО "БРЭНД-МЕДИА" ИНН <***>- Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Дата постановки на учет 19.12.2011 г. Последняя отчетность представлена за 4 квартал 2013 г. Направлен запрос в УВД ЦАО по г.Москве для оказания помощи в определении местонахождения организации от 03.09.2015 г. № 19-11/27197, а также уведомление о вызове налогоплательщика от 03.09.2015 г. № 19-06/1795. Составлен протокол допроса генерального директора ООО «БРЭНД-МЕДИА» -ФИО6 от 24.09.2015 г. № 19-12/3718.

-ООО "ЖАСМИН" ИНН 7701963309-Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены.

-ООО "АРТСЕРВИС" ИНН 7706750270-Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Данная организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих отчетность. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2013 г. Расчетные счета в ОАО АКБ ЛЕСБАНК закрыты 24.04.2014 г.

-ООО "СКРЕПКА АЛЬЯНС" ИНН <***>-Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены.

-ООО "КОНТУР" ИНН <***>-Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Организация состоит на учете в ИФНС России по Промышленному району г.Самары с 20.04.2015 г. Последняя отчетность в налоговый орган представлена за 12 месяцев 2015 г. При проведении проверки соответствия адреса фактического местонахождения организации установлено, что по адресу, указанному в учредительных документах, организация не располагается (Акт№ 11/2073 от 16.11.2016 г.)

-ООО «ТД-ЦЕНТР» ИНН 7701907833-Согласно представленным документам ООО «СТИЛЬ-APT» приобретает у ООО «ТД-ЦЕНТР» сотовые телефонные аппараты и другую цифровую технику.-

ИФНС России № 24 по г. Москве направлены запросы в банки о предоставлении расширенных выписок по контрагентам ООО «СТИЛЬ-APT» и получены ответы:

ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» (банк АКБ «ИНВЕСТТОРГБАНК» ПАО)- При анализе расчетных счетов ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списывались в адрес иностранных организаций: J.P.MORGAN CHASE BANK и DEUTSCHE BANK TRUST COMPANY AMERICAS. ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» (банк Северо-Западный банк ПАО Сбербанк РФ)- При анализе расчетных счетов ООО «НЕТВОРК КОРПОРЕЙШН» установлено, что поступившие на расчетный счет денежные средства списывались на покупку валюты.

При анализе договора, товарных накладных и счет-фактур установлено, что от имени ООО «СТИЛЬ-APT» в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» стоит подпись ФИО7.

Сотрудниками ИФНС № 24 по г. Москве осуществлен выезд в адрес ФИО7 и вручено уведомление № 14/9952 от 07.07.2016г. о вызове свидетеля в налоговый орган. Однако свидетель в указанное время в инспекцию не явился.

ИФНС № 24 по г. Москве на основании статьи 90 НК РФ проведен допрос генерального директора ООО «СТИЛЬ-APT» - ФИО8. Составлен протокол допроса свидетеля №14/4546 от 12.10.2016г., которой пояснил, что примерно месяц назад ему позвонил на офисный телефон человек, представился генеральным директором ООО «АРТИСТАЙЛ» -ФИО9 и попросил явится в налоговую инспекцию для подтверждения взаимоотношений между ООО «АРТИСТАЙЛ» и ООО «СТИЛЬ-APT». ФИО8 является единственным учредителем ООО «СТИЛЬ-APT» с периода 18.08.2016 г. Внес на расчетный счет в ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНКЕ уставной капитал в размере 100 000 рублей. ООО «Артистайл» не знал, пока не позвонил ФИО9, который является генеральным директором ООО «АРТИСТАЙЛ», чтоб подтвердить в налоговой взаимоотношения с ООО «СТИЛЬ-АРТ». ООО «СТИЛЬ-APT» занимается изготовлением сайтов, проектов под выставочные залы, монтируем оборудование для выставочных залов. Заказываем у контрагентов комплектующие и все работы осуществляем по адресу заказчика.

Для выяснения графика работы, должности и возможности совмещения работы ФИО8 в качестве генерального директора ООО «СТИЛЬ-АРТ» Инспекцией ФНС России №24 по г. Москве направлен запрос № 14-10/66487/1 от 13.10.2016г. о предоставлении трудового договора, штатного расписания, выписки из трудовой книжки ФИО8 в ООО «Аполло Констракшн». Получен ответ №35/ОК от 14.10.2016г. Организация ООО «Аполло Констракшн» представила копию трудового договора от 31.01.2014г. с приложение копий дополнительных соглашений, выписку из штатного расписания за период 2014-2016гг., должностные инструкции «инженера по эксплуатации 2 категории», копию трудовой книжки. Из анализа представленных документов, следует, что с ФИО8 был заключен трудовой договор с режимом работы: пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями с установленным должностным окладом, что исключает возможность совмещения работы ФИО8 в качестве генерального директора ООО «СТИЛЬ-АРТ» и ООО «Аполло Констракшн».

В отношении ООО «ПЕРСПЕКТИВА» ИНН <***>.

Между ООО «Артистайл» (покупатель) и ООО «ПЕРСПЕКТИВА» (поставщик) заключен договор поставки № П-145 от 18.05.2015 г., согласно которому ООО «ПЕРСПЕКТИВА» обязуется поставить покупателю Отделочные материалы. В соответствии с пунктом 3.1 договора доставка товара на склад Покупателя осуществляется силами покупателя и за его счет.

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов ООО «Артистайл» предоставило только регистрационные документы ООО «ПЕРСПЕКТИВА», а именно: решение № 1 о создании Общества с ограниченной ответственностью «ПЕРСПЕКТИВА» от 20.06.2014 г., свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 77 № 017342943, свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серия 77 № 017342944, лист записи ЕГРЮЛ от 26.06.2014 г., уведомление в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по г. Москве от 26.06.2014 г., копия паспорта ФИО10, устав ООО «ПЕРСПЕКТИВА».

ИФНС № 24 по г. Москве для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Артистайл» и ООО «ПЕРСПЕКТИВА» в адрес ИФНС России № 9 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов № 14/65814 от 11.07.2016 г. Получен ответ № 15-05/12340 от 10.08.2016 г., взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Адрес регистрации ООО «ПЕРСПЕКТИВА»: 109004, <...>, комната 4. Дата постановки на налоговый учет: 23.12.2015 г. Руководитель -ФИО10. Код ОКВЭД-51.53 -Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно -техническим оборудованием.

Инспекцией выставлено требование № 15-07/18279 от 20.07.2016 г., направлено по адресу местонахождения, требование не исполнено.

Направлен запрос в МВД РФ № 15-06/05092 дсп от 08.08.2016 г. и уведомление о вызове налогоплательщика для дачи пояснения № 15-07/6871 от 04.08.2016 г. Последняя налоговая отчетность предоставлена за 3 месяца 2016 г., НДС за 1 квартал 2016 г. «нулевая». Среднесписочная численность сотрудников организации-1 человек. Согласно БД ПИК ДОХОД Справки о доходах не представлены. ООО «ПЕРСПЕКТИВА» находится в процессе реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу- 09.02.2016 г. Адрес регистрации налогоплательщика является адресом «массовой» регистрации. Счета в банках ЗАПАДНО-УРАЛЬСКИЙ ПАО СБЕРБАНК, ПАО СБЕРБАНК приостановлены.

При анализе договора, товарных накладных и счет-фактур установлено, что от имени ООО «ПЕРСПЕКТИВА» в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» стоит подпись ФИО10. ИФНС № 24 по г. Москве в отношении ФИО10 направлено поручение о допросе свидетеля № 14/2581 от 12.07.2016. Ответ не получен.

Согласно ИР ФИР выявлено, что ФИО10 получала доход в ООО «ОТРАДА» ИНН <***>.

Для выяснения графика работы, должности и возможности совмещения работы в ООО «ПЕРСПЕКТИВА» в ИФНС № 15 по г. Москве в отношении ООО «ОТРАДА» направлено поручение об истребовании документов № 14/67253 от 22.089.2016 г. Получен ответ № 167365 от 14.09.2016 г. (вх. № 02481 уф от 20.09.2016 г.), согласно которому ФИО10 работает в ООО «ОТРАДА» в должности кассир с 05.11.2014 г. по настоящее время, с режимом работы-пятидневная рабочая неделя, продолжительностью 40 часов, выходными днями являются суббота и воскресенье. Дополнительно к ответу предоставлена копия трудовой книжки ФИО10 При анализе данной трудовой книжки записи о трудоустройстве в ООО «ПЕРСПЕКТИВА» не установлено.

Таким образом, следует, что с 05.11.2014 г. по настоящее время ФИО10 работала в ООО «ОТРАДА» в должности диспетчера, данное место работы являлось для ФИО10 основным, следовательно, ФИО10 не могла являться генеральным директором ООО «ПЕРСПЕКТИВА» и заключать и исполнять обязательства по договору поставки № П-145 от 18.05.2015 г. с ООО «Артистайл». 7). ООО «СТ-Сервис» ИНН <***>

Между ООО «Артистайл» (покупатель) и ООО «СТ-Сервис» (продавец) заключен договор поставки № б/н от 18.02.2015 г., согласно которому ООО «СТ-Сервис» обязуется поставить покупателю товар в ассортименте, количестве и в сроки установленные договором.

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов ООО «Артистайл» предоставило только регистрационные документы ООО «СТ-Сервис», а именно: Карточка организации, выписка из ЕГРЮЛ по состоянию на 26.07.2016 г., что позднее даты заключения договора.

ИФНС № 24 по г. Москве для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Артистайл» и ООО «СТ-Сервис» в адрес ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми направлено поручение об истребовании документов № 14/65806 от 11.07.2016 г. Получен ответ № 10-18/5910 от 09.08.2016 г., взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. В соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес ООО «СТ-Сервис», адрес: 614077, <...> направлено требование о предоставлении документов (информации) от 20.07.2016 г. № 10-18/3787 по телекоммуникационным каналам связи. В системе ЭОД отметка о получении требования отсутствует. Повторное требование направлено в адрес руководителя ООО «СТ-Сервис», документы не представлены.

ИФНС России № 24 по г. Москве в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми направлен запрос №14-10/54408@ от 23.08.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «СТ-Сервис»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2015 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Ответ не получен.

При анализе расчетных счетов не выявлены перечисления денежных средств в счет оплаты коммунальных услуг, услуг по договорам аренды, договорам аренды нефтехранилищ, перечисление в бюджет налогов производились минимальные. Заработная плата с расчетного счета не выдавалась.

На расчетном счете ООО «СТ-Сервис» открытом в ПРИВОЛЖСКОМ ФИЛИАЛЕ ПАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК" движения денежных средств не установлено.

На расчетном счете ООО «СТ-Сервис» открытом в ФИЛИАЛЕ

"НИЖЕГОРОДСКИЙ" АО "АЛЬФА-БАНК" установлено, что денежные средства списывалась с назначением платежа « снятие по чеку, снятие по карте».

На расчетном счете ООО «СТ-Сервис» открытом в ЗАПАДНО-УРАЛЬСКИЙ БАНКЕ ПАО СБЕРБАНК установлено, что денежные средства списывалась с назначением платежа « снятие по чеку, снятие по карте», а также в адрес следующих организаций: ООО «Камсольск» ИНН <***>, ООО «Гелиос» ИНН <***>, ООО «Компас» ИНН <***>, ООО «УРАЛ-ВЕСТ» ИНН <***>.

При исследовании информационного ресурса «ФИР», установлено, что ООО «СТ Сервис» не имеет численности, включено в базу «Риски» по основаниям не представление бухгалтерской отчетности, отсутствие основных средств, а также трудовых ресурсов.

При анализе договора, товарных накладных и счет-фактур установлено, что от имени ООО «СТ-Сервис» в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» стоит подпись ФИО11. ИФНС № 24 по г. Москве в адрес ФИО11 направлено уведомление № 14/9952/1 от 07.07.2016г. о вызове свидетеля в налоговый орган. Однако свидетель в указанное время в инспекцию не явился.

Согласно ИР ФИР учредитель ООО «СТ СЕРВИС» - ФИО12 включен в список дисквалифицированных лиц (4.5 ст. 14.25 КОАП РФ).

При анализе банковских выписок по организации ООО «СТ-СЕРВИС» <***> на предмет возможности привлечения ООО «СТ СЕРВИС» транспортных организаций для осуществления доставки обоев в адрес ООО «Артистайл» установлены следующие организации:

-ООО "ПРОМРЕЗЕРВ 5904646446 с назначением платежей «В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 18 % -144915.25 ЗА ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ ОТ 11.01.2015 Г.»- Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. ООО «ПРОМРЕЗЕРВ» относится к категории организаций, не представляющих налоговую отчетность. Последний представленный отчет- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 г.; -ООО "УРАЛПРОМТОРГ 5907997354 с назначением платежей «В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 18 % - 137288.14. ЗА ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ ОТ 27.12.2014»- Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Последняя декларация по НДС представлена за 4 квартал 2016 г.;

-ООО "МИГСТРОЙ 5904651904 с назначением платежей «В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 18 % -136372.88.90 ЗА ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ ОТ 25.01.2015»- Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. ООО «ПАРМА-ТРАНС» относится к категории организаций, не представляющих налоговую отчетность. Последний представленный отчет- налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2015 г.;

-ООО "МТМ-ПРО 5902009184 с назначением платежей «ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ ОКАЗАНИЯ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ №9. В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 18 % - 157881.36»-;

-ООО "ПАРМА-ТРАНС 5904014285 с назначением платежей В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 18 % -151904.14 ЗА ПОСТАВКУ КРУПНОГАБАРИТНЫХ ФИО13 РОССИИ ОТ 15.04.2015 Г. ПО ДОГОВОРУ № 5- Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. ООО «ПАРМА-ТРАНС» относится к категории организаций не представляющих налоговую отчетность. Последний представленный отчет- налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 г.

В отношении ООО «БИЗНЕС» ИНН <***>.

Между ООО «Артистайл» (покупатель) и ООО «БИЗНЕС» (продавец) заключен договор поставки № 17 от 22.05.2015 г., согласно которому ООО «БИЗНЕС» обязуется поставить покупателю товар в ассортименте, количестве и в сроки установленные договором.

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов ООО «Артистайл» предоставило только регистрационные документы ООО «БИЗНЕС», а именно: свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серия 59 № 004868841, СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ СЕРИЯ 59 № 004868840, лист записи из ЕГРЮЛ от 27.04.2015 г., устав ООО «БИЗНЕС», решение № 1 единственного учредителя ООО «БИЗНЕС» от 17.04.2015 г., уведомление об открытии банковского счета. При анализе договора, товарных накладных и счет-фактур установлено, что от имени ООО «БИЗНЕС» в графе «Руководитель» и «Главный бухгалтер» стоит подпись ФИО14.

Согласно ИР ФИР выявлено, что ФИО14 получала доход в ООО «МЕГА-ТРЕЙД» ИНН <***>.

Для выяснения графика работы, должности и возможности совмещения работы ФИО14 в должности генерального директора ООО «БИЗНЕС» и ООО «МЕГА-

ТРЕЙД», в МИФНС № 25 по Свердловской области направлено поручение об истребовании документов № 14/67259 от 22.08.2016 г. Получен ответ вх. № 10477 дсп от 25.10.2016 г. с копиями следующих документов: трудовой договор № 171 от 03.06.2015 г., трудовая книжка на 2-х листах, подписной лист регламентирующих документов, должностная инструкция кассира, штатное расписание № 2 от 01.01.2015 г., приказ о внесении изменений в штатное расписание № 3 от 25.05.2015 г., штатное расписание № 1 от 03.06.2014 г.

Согласно представленным документам ФИО14 работает в ООО «МЕГА-ТРЕЙД» в должности кассира с 03.06.2015 г. по настоящее время. Работник выполняет свои обязанности по адресу <...>. Работнику устанавливается пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота, воскресенье) с нормальной продолжительностью рабочего времени (40 часов в неделю). Начало работы: 9-00, окончание работы: 18-00.

На основании представленной копии трудовой книжки установлено, что ФИО14, до ООО «МЕГА-ТРЕЙД» нигде не работала.

ИФНС России № 24 по г. Москве в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми направлен запрос №14-10/54404@ от 23.08.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «БИЗНЕС»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2015 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Получен ответ 06-15/11327 дсп @ от 30.08.2016 г. (вх.№ 08593 дсп от 30.08.2016 г.). Дата постановки на налоговый учет 27.04.2015 г. ООО «БИЗНЕС» применяет общий режим налогообложения.

С расчетных счетов ООО «БИЗНЕС» выявлено списание денежных средств, в адрес следующих организаций: ООО «ЮНИТРЕЙД» ИНН <***>, ООО "КЭПИТАЛ ПАРТНЕР ИНН <***>, ООО "РОСКАПИТАЛ ИНН <***>, ООО "КВЕСТРО ИНН <***>, ОАО "РБ СЕКЬЮРИТИЗ ИНН <***> (данная организация также является контрагентом ООО «ПЕРСПЕКТИВА» который в свою очередь, являются поставщиками ООО «ПЕРСПЕКТИВА».

При исследовании информационного ресурса «ФИР», установлено, что ООО «БИЗНЕС» не имеет численности, включено в базу «Риски» по основаниям не представление бухгалтерской отчетности, отсутствие основных средств, а также трудовых ресурсов.

В отношении ООО «НЭП» ИНН <***>.

Между ООО «Артистайл» (покупатель) и ООО «НЭП» (продавец) заключен договор поставки № 23/04 от 08.04.2015 г., согласно которому ООО «НЭП» обязуется поставить покупателю отделочные материалы.

В подтверждение проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов ООО «Артистайл» предоставило только регистрационные документы ООО «НЭП», а именно: выписка из ЕГРЮЛ от 01.07.2015 г., что позднее заключения договора, договор аренды нежилого помещения № 22, согласно которому ООО «НЭП» арендует у ИП ФИО15 нежилое помещение под офис площадью 15 кв.м., свидетельство о государственной госрегистрации 38АЕ 205030 , копия паспорта ФИО16, устав ООО «НЭП»; свидетельство о постановке на учет серия 38 № 003838706, лист записи в ЕГРЮЛ от 12.03.2015 г., уведомление в Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Иркутской области, протокол общего собрания учредителей ООО «НЭП» от 08.04.2015 г., карточка основных сведений предприятия, протокол общего собрания учредителей ООО «Страховой эксперт» от 04.03.2015г., выписка из ЕГРЮ ООО «Страховой эксперт».

ИФНС России № 24 по г. Москве в МИФНС № 16 по Иркутской области направлен запрос №14-10/54407@ от 23.08.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «НЭП»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2015 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Получен ответ № 19-12/04338 дсп@ от 27.09.2016 г. (вх. № 09651 дсп от 30.09.2016 г.) согласно которым ООО «НЭП» в 2013-2015 г. предоставляло отчётность с нулевыми показателями. Сведения о среднесписочной численности в 2013-2015 гг.-1 человек.

При исследовании информационного ресурса «ФИР», установлено, что ООО «НЭП» не имеет численности, включено в базу «Риски» по основаниям не представление бухгалтерской отчетности, отсутствие основных средств, а также трудовых ресурсов.

При анализе банковских выписок по организации ООО «НЭП » ИНН <***> установлено дальнейшее перечисление денежных средств в адрес следующих организаций:

-ИП ФИО17 380100795960 с назначением платежей «за субаренду помещения. по договору субаренды номер 5 от 01. 05.2015г. сумма: 100000-00, ндс не облагается.»

-ФИО18 381900120372 с назначением платежей «оплата по договору блн от 10.06.2015г. за транспортные услуги. ндс не облагается» - Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. ИП ФИО18 представлены письменные пояснения, что «за период 2013-2015 гг. взаимоотношений ИП ФИО18 и ООО «НЭП», касающиеся деятельности ООО «Артистайл» не было».

- ООО "МОДЕРНИЗАЦИЯ ТЕХНОЛОГИЙ-"21 ВЕК" 7703818875 с назначением платежей «перевод средств в обеспечение своих обязательств по договору №ф21/0021 от 15.04.2015. ндс не облагается». Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. Вид деятельности согласно коду ОКВЭД: 72.60 -прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий. Последняя отчетность представлена по состоянию на 01.01.2015 г., декларация по УСН представлена за 2014 г. При проведении осмотра по адресу 123557, <...> организация ООО «МОДЕРНИЗАЦИЯ ТЕХНОЛОГИЙ-21 ВЕК» не находится.

-ООО "СЕРВИС-ПЛЮС" 5612081277 с назначением платежей ГАРАНТИЙНЫЙ ВЗНОС ПО ДОГОВОРУ №СПА0434 ОТ 06.07.2015Г. УН 6868266624. НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ-Представлен договор присоединения № СП/0434 от 06.07.2015 г. согласно которому ООО «СЕРВИС ПЛЮС» и ООО «НЭП» обязуются совершать юридические и иные действия, направленные на обеспечение приема от плательщиков денежных средств (платежей) по системе «Едина касса» , направленных на исполнение их денежных обязательств перед поставщиками по оплате товаров (работ, услуг). При анализе списков поставщиков, установлены платежи за телевидение, городской телефон, платежи за сотовую связь, коммунальные платежи, интернет . Платежей в адрес заводов-изготовителей обоев не установлено.

-ООО "ИНФОРМ-СЕРВИС" 7708243412 с назначением платежей ГАРАНТИЙНЫЙ ВЗНОС ПО ДОГОВОРУ №135-ИС ОТ 14.04.2015Г. НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ.

-ООО "ФИНАНСОВАЯ КОМИССИЯ" 7721716812 с назначением платежей ОПЛАТА ПО АГЕНСКОМУ ДОГОВОРУ БАН ОТ 22.06.2015Г. НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ- Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены. ООО «ФИНАНСОВАЯ КОМИССИЯ» представлены письменные пояснения , что «в период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г.» никакая финансово-экономическая и финансово-хозяйственная деятельность с ООО «НЭП» не велась, документы отсутствуют».

-ООО "КААВ" 3849037912 с назначением платежей «АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ ПО ДОГОВОРУ №5 ОТ 15.04.2015Г. ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОБСЛУЖИВАНИЮ ТЕРМИНАЛОВ. СУММА: 2000000-00, НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ.»

В отношении ООО «ИНВЕСТ» ИНН <***>.

Между ООО «Артистайл» (покупатель) и ООО «ИНВЕСТ» (продавец) заключен договор поставки № 107 от 12.05.2015 г., согласно которому ООО «ИНВЕСТ» обязуется поставить покупателю товар в ассортименте, количестве и в сроки установленные договором.

ИФНС № 24 по г. Москве для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Артистайл» и ООО «ИНВЕСТ» в адрес ИФНС по Кировскому административному округу г. Омска направлено поручение об истребовании документов № 14/66140 от 19.07.2016г. Получен ответ № 98569 от 29.07.2016г., взаимоотношения не подтверждены. Организация состоит на учете с 24.08.2015. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за 6 мес. 2016 г.

ИФНС России № 24 по г. Москве в МИФНС № 16 по Иркутской области направлен запрос №14-10/58677@ от 09.09.2016г. о представлении документов и информации в отношении ООО «ИНВЕСТ»: бухгалтерскую и налоговую отчетность за период 2013-2015 гг.; копию регистрационного дела организации; сведения о среднесписочной численности организации за 2013-2015 гг.; сведения о суммах уплаченных налогов за 2013-2015 гг. применяемом режиме налогообложения за 2013-2015 гг.; выявлялись ли налоговыми проверками нарушения налогового законодательства, либо факты применения схем уклонения от налогообложения. Получен ответ № 10-23/06433 дсп @ от 30.09.2016 г. Организация применяет общую систему налогообложения058677, сведения о среднесписочной численности за период 2014-2015 гг. не предоставлялись.

С расчетного счета ООО «ИНВЕСТ» выявлено списание денежных средств, в адрес следующих организаций:

ООО "СИБИРСКОЕ ДЕЛО" ИНН <***> Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены.

ООО "МАГНОЛИЯ" ИНН <***> Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены.

ООО "БИЗАРТ" ИНН <***> Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены.

ИП ФИО19 ИНН <***> Финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены, документы не представлены.

Согласно информации, содержащейся в Федеральных информационных ресурсах, предоставляемых налоговому органу МИФНС России в ЦОД в режиме удаленного доступа, установлено, что в собственности ООО «ИНВЕСТ» ИНН <***> имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности ООО «ИНВЕСТ» не представлены.

При анализе банковских выписок по организации ООО ИНВЕСТ <***> на предмет возможности привлечения ООО «ИНВЕСТ» транспортных организаций для осуществления доставки обоев в адрес ООО «Артистайл, а также возможности закупи ООО «ИНВЕСТ» обоев у поставщиков установлены следующие организации:

- ООО "МАГНОЛИЯ" <***> с назначением платежей «ОПЛАТА ЗА ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ №54 ОТ 22.07.2015 В Т.Ч.НДС 18%-623433-48»;

- ООО "ЭЛЛЕГИЯ" 5507095915 с назначением платежей «ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ ОТ 25.06.2015 СУММА: 745700-00, В Т.Ч. НДС(18.00%): 113750-85.»;

- ООО "РОДОС-ТК" 5501132085 с назначением платежей «ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ 001АТПЛ98 ОТ 02.09.2015 ГОДА ПО СЧЕТУ БЛН ОТ 29.09.2015 ГОДА ЗА ДОСТАВКУ БЕТОННОЙ СМЕСИ СУММА: 593900-00, В Т.Ч. НДС(18.00%): 90594-92.»;

- ООО "СИБИРСКОЕ ДЕЛО" <***> с назначением платежей «ОПЛАТА ЗА ТРАНСПОРТНО ЭКСПЕДИЦИОННЫЕ УСЛУГИ СУММА: 550000-00, В Т.Ч. НДС(18.00%): 83898-31».

При рассмотрении материалов дела установлено, что ООО «Артистайл», приобретало обои марки ЭРИСМАНН у контрагентов с признаками фирм-однодневок: ООО «ОЛИМП», ООО «Кростконсалт», ООО «Макситорг-2014», обои марки ПАЛИТРА у ООО «БИЗНЕС», ООО «ИНВЕСТ», обои марки AS Creation у ООО «СТ-Сервис», ООО «НЭП». Однако ООО «Артистайл» в проверяемой периоде также закупает обои у непосредственных производителей вышеназванных торговых марок: ООО «ФИО20 ИНН <***>; ООО «ТД Палитра» ИНН <***>; ООО «ЭРИСАМНН»; ООО «Синтра Трейдинг» ИНН <***>

ИФНС № 24 по г. Москве для подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Артистайл» и ООО «ФИО20 ИНН <***> в адрес ИФНС № 28 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов № 14/70302 от 11.11.2016г. Получен ответ № 164991 от 01.12.2016 г. с подтверждающими документами.

Из материалов дела усматривается, что в проверяемом периоде ООО «Артистайл» осуществляло приобретение и реализацию обоев. Основными поставщиками обоев являлись заводы-изготовители, а именно:

ООО «A.C. Креацион». На основании договора поставки от 09.06.2010 № АРТ-1 ООО «ФИО20» (Поставщик) в адрес ООО «Артистайл» («Покупатель») поставлял в проверяемом периоде, в том числе, обои марки AS Creation.

В соответствии с пунктом 3.1. Договора поставки от 09.06.2010 № АРТ-1 поставка Товара производится отдельными партиями на основании счетов Поставщика, параметры и объем каждой партии Товара согласовываются Сторонами в Заявках.

В соответствии с пунктом 3.5. Договора поставки от 09.06.2010 № АРТ-1 поставка товара может осуществляться либо «со склада поставщика», либо «на склад покупателя» (поставка осуществляется Поставщиком путем передачи Товара Перевозчику для доставки Покупателю, при этом Поставщик по своему выбору определяет перевозчика и вид транспорта при поставке.

В проверяемом периоде Поставка товара осуществлялась силами Поставщика на склад Покупателя (ТТН, подтверждающие транспортировку товара, представлены).

Также в 2015 году в адрес ООО «Артистайл» обои марки AS Creation поставляли организации с признаками фиктивности, а именно: - ООО «СТ-Сервис» на основании договора поставки от 18.02.2015 № б/н поставило в адрес ООО «Артистайл» обои марки AS Creation на основании товарных накладных от 20.04.2015 № AMF 97, от 20.04.2015 № AMF 98, от 20.04.2015 №AMF100.

- ООО «НЭП» на основании договора поставки от 08.04.2015 № 23/04 поставило в адрес ООО «Артистайл» обои марки AS Creation на основании товарной накладной от 14.05.2015 № 179.

При исследовании денежных потоков финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «ФИО20» и ООО «НЭП», ООО «СТ-Сервис», их контрагентами не установлены.

ООО «Палитра». На основании договора поставки от 02.11.2009 № 2.11.09/1 ООО «Палитра» (Поставщик) в адрес ООО «Артистайл» («Покупатель») поставлял в проверяемом периоде, в том числе, обои марки Палитра арт. 7098.

В соответствии с пунктом 1.3 Договора поставки от 02.11.2009 №2.11.09/1 объем поставки Товара определяется в соответствии с Заказом на поставку Товара.

В соответствии с пунктом 4.4. договора поставки от 02.11.2009 № 2.11.09/1 по согласованию сторон поставка Товара осуществляется: самовывозом со склада Продавца; доставкой Товара на склад Покупателя. В этом случае стоимость доставки товара включается в цену товара.

Также в 2015 году в адрес ООО «Артистайл» обои марки Палитра поставляли организации с признаками фиктивности, а именно:

ООО «Инвест» на основании договора поставки от 12.05.2015 № 107 поставило в адрес ООО «Артистайл» обои марки Палитра на основании товарной накладной от 21.05.2015 №60.

ООО «Бизнес» на основании договора поставки от 22.05.2015 № 17 поставило в адрес ООО «Артистайл» обои марки Палитра на основании товарной накладной от 26.05.2015 № 1.

При исследовании денежных потоков финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Палитра» и ООО «Инвест», ООО «Бизнес», их контрагентами не установлены.

ООО «Эрисманн». На основании договора поставки от 01.01.2014 № 01ПР/14 ООО «Эрисманн» (Поставщик) в адрес ООО «Артистайл» («Покупатель») поставлял в проверяемом периоде, в том числе, обои марки ЭРИСМАНН.

В соответствии с пунктом 1.3 Договора поставки от объем поставки Товара определяется в соответствии с Заказом на поставку Товара.

В соответствии с пунктом 4.4. договора поставки от 01.01.2014 № ОШР/14 по согласованию сторон поставка Товара осуществляется: самовывозом со склада Продавца; доставкой Товара на склад Покупателя. В этом случае стоимость доставки товара включается в цену товара.

Также в 2015 году в адрес ООО «Артистайл» обои марки ЭРИСМАНН поставляли организации с признаками фиктивности, а именно:

ООО «КРОСТКОНСАЛТ» на основании договора поставки от 07.04.2015 № 15 поставило в адрес ООО «Артистайл» обои марки ЭРИСМАНН на основании товарных накладных от 28.04.2015 №№ 428002, 428001.

ООО «Перспектива» на основании договора поставки от 18.05.2015 № П-145 поставило в адрес ООО «Артистайл» обои марки ЭРИСМАНН на основании товарной накладной от 26.05.2015 № 5 на.

ООО «Олимп» на основании договора поставки от 04.06.2013 № МП-87 поставило в адрес ООО «Артистайл» обои марки ЭРИСМАНН на основании товарной накладной от 04.06.2013 № 123 на.

ООО «Макситоторг-2014» на основании договора поставки от 23.04.2015 № 137-15 поставило в адрес ООО «Артистайл» обои марки ЭРИСМАНН по товарной накладной от 30.04.2015 № МКТ000001032.

При исследовании денежных потоков финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «ЭРИСМАНН» и ООО «КРОСТКОНСАЛТ», ООО «Перспектива», ООО «Олимп», ООО «Макситоторг-2014» их контрагентами не установлены.

При анализе цены на товар (обои), приобретенный Заявителем у заводов-изготовителей и у организаций, обладающих признаками фиктивности, разницы в цене за единицу товара не установлено.

Таким образом, в проверяемом периоде у Заявителя отсутствовала экономическая целесообразность по приобретению спорного товара (обоев) у ООО «Олимп», ООО «Кросконсалтинг», ООО «Макситорг-2014», ООО «Перспектива», ООО «СТ-Сервис», ООО «Бизнес», ООО «НЭП», ООО «Инвест» ввиду возможности приобретения спорного товара непосредственно у заводов-изготовителей (ООО «A.C. Криацион», ООО «Палитра», ООО «ЭРИСМАНН»).

Кроме того следует отметить, что на основании товарной накладной от 14.05.2015 г. №179, полученной от ООО «НЭП», указанным контрагентом поставлены обои марки AS Creation 6ф (цв) 1,06x10 96148 одиннадцати различных номенклатур, при этом, каждой номенклатуры обои приобретались в равном объеме в количестве 153 шт. Поставка осуществлена на основании одной товарной накладной, иных финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «НЭП» у Заявителя не было.

Приобретение обоев в равных количествах свойственно только для товарных накладных, выставленных спорными контрагентами; в товарных накладных, выставленных иными поставщиками, обои поставлялись в разных количествах и объемах каждой номенклатуры.

Товарной накладной от 26.05.2015 г. присвоен №1, что свидетельствует о формальном документообороте, сделка по реализации обоев была единичной.

ИФНС № 24 по г. Москве в рамках проведения выездной налоговой проверки проведен допрос генерального директора ООО «Торговый дом «Палитра» ФИО21 и составлен протокол допроса свидетеля №14/4567 от 18.08.2016г. В ходе допроса свидетель пояснил, что является руководителем ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ПАЛИТРА» с октября 2007 года по настоящее время. Учредителем является ООО «КОФ-Палитра». ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ПАЛИТРА» реализует в адрес ООО «АРТИСТАЙЛ» обои коллекции Family на сегодняшний момент. Ранее реализовывали обои из коллекции «Палитра». ООО «БИЗНЕС» ИНН <***> и ООО «ИНВЕСТ» ИНН <***> не знакомы.

ИФНС № 24 по г. Москве в рамках выездной налоговой проверки на предмет проявления должной осмотрительности в отношении организаций ООО «ОЛИМП», ООО «Кростконсалт», ООО «Макситорг-2014», ООО «АВИОНА», ООО «СТИЛЬ-APT», ООО «Перспектива», ООО «СТ-Сервис», ООО «Бизнес», ООО «НЭП» с генеральным директором ООО «Артистайл» -ФИО9 проведен допрос и составлен протокол допроса свидетеля №14/4439 от 09.09.2016г.. В ходе допроса ФИО9 пояснил, что является генеральным директором ООО «Артистайл» ИНН <***>. организации ООО «ОЛИМП», ООО «ТоргТраст», ООО «Полиграфия Дизайн Решения», ООО «Кростконсалт», ООО «Макситорг-2014», ООО «АВИОНА», ООО «СТИЛЬ-APT», ООО «Перспектива», ООО «СТ-Сервис», ООО «Бизнес», ООО «НЭП» знакомы. Обои производства Элисманн, договор был заключен на выставке Мосбилд. Обои Антимаркер, договор был заключен на выставке Мосбилд, руководителем является ФИО22. ООО «АВИОНА» - транспортная компания, которая осуществляла перевозку обоев с нашего склада в адрес ООО «Виноградная Лаза» и ООО «Виноградная Лаза Опт». Знакомство происходило также на выставке. ООО «Стиль Арт» рекламная компания, которая занималась разработкой сайта и стенда для выставки. Договорные взаимоотношения происходили с менеджером организации, ФИО и контактные данные не помнит. При заключении договора у контрагентов были запрошены учредительные документы, организации были проверены на сайте nalog.ru.

ИФНС № 24 по г. Москве на основании статьи 95 НК РФ вынесено постановление № 14/10 о назначении почерковедческой экспертизы от 28.11.2016 г. в Некоммерческом Партнерстве «Федерация судебных экспертов» Автономная некоммерческая организация «Центр Криминалистических Экспертиз».

ИФНС № 24 по г. Москве получено Заключение эксперта № 2093/3/1И от 08.12.2016 г. Некоммерческого Партнерства «Федерация судебных экспертов» Автономная некоммерческая организация «Центр Криминалистических Экспертиз» со следующими выводами:

1. Подписи от имени ФИО2, расположенные: в графе «Поставщик» в Договоре № МП-87 от 04.06.2013 г. на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактуре № 123 от 04.06.2013 г. на строке «Отпуск разрешил» в электрофотографической копии товарной накладной № 123 от 04.06.2014 г.- выполнены одним лицом, но не самим ФИО2, а другим лицом с подражанием подлинной подписи.

2. Подписи от имени ФИО3, расположенные: в графе «поставщик» в договоре поставки № 15 от 07.04.2015 г., на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер и иное уполномоченное лицо» в счет-фактурах № 0428001 от 28.04.2015 г., № 0428002 от 28.04.2015 г.на строках «Отпуск разрешил» в товарных накладных № 0428001 от 28.04.2015 г., № 0428002 от 28.04.2015 г.- выполнены одним лицом, но не самим ФИО3, а другим лицом.

3. Подписи от имени ФИО4, расположенные: в графе «Продавец» в Договоре поставки № 137-15 от 23.04.2015 г., на строках «Руководитель организации и иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактуре № МКТ000001032 от 30.04.2015 г., на строках «Отпуск разрешил» в товарной накладной № МКТ000001032 от 30.04.2015 г.-выполнены одним лицом, но не самим ФИО4, а другим лицом.

4. Подписи от имени ФИО5, расположенные: в графе «Исполнитель» в Договоре на оказание автотранспортных услуг № 214 от 01.10.2014 г., на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактурах № 477 от 31.12.2014 г., № 164 от 31.12.2014 г., № 134 от 28.11.2014 г., № 111 от 31.10.2014 г. на строках «исполнитель» в актах № 477 от 31.12. 2014 г., № 164 от 31.12.2014 г., № 134 OT28.11.2014 г., № 111 от 31.10.2014 г. на строках «Исполнитель» в актах № 477 от 31.12.2014 г., № 000000164 от 31.12.2014 г., № 00000134 от 28.11.2014 г., № 0000000111 от 31.10.2014- выполнены одним лицом, но не самим ФИО5, а другим лицом.

5. Подписи от имени ФИО7 (ООО «СТИЛЬ-АРТ»), расположенные: в графе «исполнитель» в Договоре № Д187/14-А от 02.09.2014 г. и в Приложении № 1 к данному договору, на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактурах № 00000250 от 31.12.2014 г., № 00000950 от 31.12.2014 г., № 00000285 от 12.12.2014 г., № 00000190 от 28.11.2014 г., № 0000110 от 31.10.2014 г., № 108 от 18.09.2014 г., № 107 от 20.08.2014 г., № 105 от 24.07.2014 г., № 104 от 26.06.2016 г., № 103 от 31.05.2014 г., № 100 от 24.04.2014 г., № 97 от 26.03.2014 г., № 05.03.2014 г., № 62 от 20.02.2014 г., № 45 от 04.02.2014 г., № 25 от 17.01.2014 г., № 3 от 09.01.2014 г,; на строках «Исполнитель» в Актах № 00000003 от 09.01.2014 г., № 00000025 от 17.01.2014 г., № 00000045 от 04.02.2014 г., № 00000062 от 20.02.2014 г., № 00000085 от 05.03.2014 г., № 00000097 от 26.03.2014 г., № 00000100 от 24.04.2014 г., № 00000103 от 31.05.2014 г., № 00000104 от 26.06.2014 г., № 00000105 от 24.07.2014 г., № 00000107 от 20.08.2014 г., № 00000108 от 18.09.2014 г., № 0000110 от 31.10.2014 г., № 00000190 от 28.11.2014 г., № 00000285 от 12.12.2014 г., № 00000950 от 31.12.2014 г., № 00000250 от 31.12.2014 г.- выполнены одним лицом, но не самим ФИО7, а другим лицом с подражанием подлинной подписи.

6. Подписи от имени ФИО10 (ООО «ПЕРСПЕКТИВА»), расположенные: графе «Продавец» в Договоре поставки № П-145 от 18.05.2015 г., на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактуре № 5 от 26.05.2015 г., на строках «Отпуск разрешил» и «Главный (старший) бухгалтер» в товарной накладной № 5 от 26.05.2015 г.- выполнены одним лицом, но не самой ФИО10, а другим лицом с подражанием подлинной подписи.

7.Подписи от имени ФИО11 (ООО «СТ Сервис»), расположенные: в графе «продавец» в Договоре поставки № б/н от 18.02.2015 г., на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактурах № АМБ97 от 20.04.2015 г., № АМГ98 от 20.04.2015 г., № АМП00 от 20.04.2015 г., № АМП05 от 22.04.2015 г., № АМГ106 от 22.04.2015 г. на строках «отпуск разрешил» в товарных накладных № АМР97 от 20.04.2015 г., № АМР98 от 20.04.2015 г., № АМБЮО от 20.04.2015 г., № АМР105 от 22.04.2015 г., № АМБЮб от 22.04.2015 г.- выполнены одним лицом, но не самим ФИО11, а другим лицом с подражанием подлинной подписи.

8.Подписи от имени ФИО14 (ООО «БИЗНЕС»), расположенные: в графе «Продавец» в Договоре поставки № 17 от 22.05.2015 г.,на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактуре № 1 от 26.05.2015 г. на строке «Отпуск разрешил» в товарной накладной № 1 от 26.05.2015 г.- выполнены одним лицом, но не самой ФИО14, а другим лицом с подражанием подлинной подписи.

9. Подписи от имени ФИО16 (ООО «НЭП»), расположенные: в графе «Продавец» в Договоре поставки № 23/04 от 08.04.2015 г., на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактуре № 179 от 14.05.2015 г., на строке «Отпуск разрешил» в товарной накладной № 179 от 14.05.2015 г.- выполнены одним лицом, но не самим ФИО16, а другим лицом с подражанием подлинной подписи.

10.Подписи от имени ФИО23 (ООО «ИНВЕСТ»), расположенные: в графе «продавец» в Договоре поставки № 107 от 12.05.2015 г., на строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» в счет-фактуре № 60 от 21.05.2015 г., на строке «Отпуск разрешил» в товарной накладной № 60 от 21.05.2015 г.- выполнены одним лицом, но не самим ФИО23, а другим лицом с подражанием подлинной подписи.

ИФНС № 24 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) в ИФНС №2 по Калининградской области №14/79732 от 05.07.2017г. Получен ответ №2.8-05/9007 от 24.07.2017г. согласно которому между ООО «Артистайл» ИНН <***> и ООО «Априори» ИНН <***> заключен договор №24/06/2014 от 24.06.2014г. о транспортно-экспедиторском обслуживании. Также предоставлены акты на выполнение работ-услуг (по перевозке обоев), при анализе которых установлено, что отправителем данной продукции является организация ООО «Индустриальный парк Акулово», а получателем ООО «Артистайл», без участия сомнительных контрагентов.

ИФНС № 24 по г. Москве направлено поручение №14-10/15356 от 04.07.2017г. в адрес ООО «АйТиИ Экспо» ИНН <***> об истребовании следующей информации: участвовали ли следующие организации, а именно ООО "Олимп" ИНН <***>, ООО "Кростконсалт" ИНН <***>, ООО "Макситорг-2014" ИНН <***>, ООО "Перспектива" ИНН <***>, ООО "СТ-Сервис" ИНН <***>, ООО "Бизнес" ИНН <***>, ООО "Инвест" ИНН <***> в выставке Мосбилд в 2013-2015гг. Получен ответ, согласно которому данные организации не принимали участие в выставках Мосбилд в период 2013-2015гг.

ИФНС № 24 по г. Москве направлен запрос №14-10/15354 от 04.07.2017г. ГУ МВД России по г. Москве в ГИБДД ТНРЭР №4 о предоставлении информации о наличии транспортных средств у ООО "Авиона" ИНН <***>, ООО "Олимп" ИНН <***>, ООО "Кростконсалт" ИНН <***>, ООО "Макситорг-2014" ИНН <***>, ООО "Стиль Арт" ИНН <***>, ООО "Перспектива" ИНН <***>, ООО "СТ-Сервис" ИНН <***>, ООО "Бизнес" ИНН <***>, ООО "НЭП" ИНН <***>, ООО "Инвест" ИНН <***>. Получен ответ, согласно которому по информации специализированных учетов Госавтоинспекции по состоянию на 20.07.2017г. на вышеуказанные организации транспортные средства не регистрировались.

ИФНС № 24 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов (информации) №14/78719 от 13.06.2017г. в отношении ООО Транспортная Экспедиционная компания «Олимпия» ИНН <***>. Получен ответ №24-09/14446 от 12.07.2017г. При анализе товарно-транспортных накладных и товарных накладных, установлено, что грузоотправителем выступал ООО «Артисталй» ИНН <***>, а грузополучателями различные организации, которые являются покупателями ООО «Артистайл» ИНН <***>. В ходе проверки установлено, что товар от «сомнительных» контрагентов: ООО "Авиона" ИНН <***>, ООО "Олимп" ИНН <***>, ООО "Кростконсалт" ИНН <***>, ООО "Макситорг-2014" ИНН <***>, ООО "Стиль Арт" ИНН <***>, ООО "Перспектива" ИНН <***>, ООО "СТ-Сервис" ИНН <***>, ООО "Бизнес" ИНН <***>, ООО "НЭП" ИНН <***>, ООО "Инвест" ИНН <***> транспортной компанией ООО Транспортная Экспедиционная компания «Олимпия» ИНН <***> в адрес ООО «Артистайл» не доставлялся.

Материалами дела установлено, что в штате Общества отсутствуют лица, которые могли бы выполнять погрузочно-разгрузочные работы на складе Заявителя. При анализе банковской выписки Общества установлен единичный платеж за погрузочно-разгрузочные работы в адрес ООО «ЭкоЭстейт».

ИФНС № 24 по г. Москве направлен запрос № 14-10/29310@ от 04.04.2017г. в ИФНС России №9 по г. Москве о предоставлении регистрационного дела организации ООО «Перспектива» ИНН <***>. Получен ответ №15-05/026869 от 11.07.2017г., согласно которому ООО «Перспектива» имеет минимальную налоговую нагрузку. Согласно данным бухгалтерской отчетности основные средства отсутствуют. Также в отношении ООО «Перспектива» ИНН <***> направлены материалы в Прокуратуру г. Москвы (Таганская Межрайонная Прокуратура Центрального Административного округа) по выявленным фактам, подтверждающим недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридических лиц, для привлечения должностных лиц организаций к административной ответственности в соответствии с ч.З ст. 14.25 КоАП РФ.

В заявлении Общество указывает, что заключение эксперта нельзя признать допустимым и достоверным доказательством.

Суд не может согласиться с указанным доводом заявителя на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 95 Кодекса в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

Согласно пункту 4 Кодекса эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы (п.5 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 95 Кодекса должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, предусмотренные пунктом 7 статьи 95 Кодекса, о чем составляется протокол.

На основании пункта 7 статьи 95 Кодекса при назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право: заявить отвод эксперту, просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц, представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта, присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту, знакомиться с заключением эксперта.

Как следует из пункта 8 статьи 95 Кодекса, эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Согласно пункту 9 статьи 95 Кодекса, заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

Пунктом 10 статьи 95 Кодекса предусмотрена возможность назначения дополнительной экспертизы в случае недостаточной ясности и полноты заключения, которая поручается тому же или другому эксперту, или повторной экспертизы в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности, которая поручается другому эксперту.

В рассматриваемом случае представленные эксперту копии документов позволяли провести почерковедческую экспертизу и ответить на поставленные перед ним вопросы.

Вопрос о достаточности и пригодности предоставленных образцов для исследования экспертом, сравнения подписей с использованием специальных познаний относится к компетенции лица, проводящего экспертизу, как и вопрос о методике проведения экспертизы.

То обстоятельство, что отказа от эксперта не последовало и, то, что экспертом было произведено исследование, свидетельствует о пригодности и достаточности представленных на исследование материалов.

В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

В соответствии со статьей 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Следовательно, расходами могут быть признаны любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством

Российской Федерации, в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации.

Согласно статье 313 Кодекса налоговая база исчисляется налогоплательщиком по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. При этом налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

На основании статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

В соответствии с действующим законодательством РФ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.

Пунктом 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ предусмотрено, что своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Таким образом, расходы рассматриваются в рамках осуществляемой организацией деятельности, результатом которой будет полученный доход, при условии их документального подтверждения.

Пунктом 1 статьи 171 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

На основании пункта 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, является счет-фактура. При этом, пунктами 5 и 6 ст. 169 Кодекса установлен перечень реквизитов, обязательных для заполнения в счете-фактуре.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Кодекса, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Так, согласно пункту 6 статьи 169 Кодекса, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенность от имени организации.

При рассмотрении вопросов о получении налогоплательщиком права на получение налогового вычета и уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов недостаточно соблюдения формального выполнения условий, предусмотренных статьями 172, 252 Кодекса.

Положения статьи 176 Кодекса находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 Кодекса и предполагают возможность возмещения налогов из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций и при осуществлении сделок с реальными товарами, что, в свою очередь, предполагает уплату налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет. Право налоговых органов истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, проводить встречные проверки, в том числе в указанных выше целях, предоставлено налоговым органам статьями 88, 93, 93.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 Кодекса налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов -плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значения для осуществления налогового контроля.

Следовательно, свидетельские показания могут быть использованы как сведения об обстоятельствах, имеющих значение при осуществлении налогового контроля наряду с другими доказательствами, исследованными в рамках мероприятий налогового контроля, проводимыми налоговым органом.

Налогоплательщик, избрав в качестве контрагентов недобросовестных налогоплательщиков, вступая с ними в правоотношения, был свободен в выборе партнеров и должен был проявить такую степень осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагентов в сфере налоговых правоотношений. Негативные последствия выбора партнеров не могут быть переложены на бюджет.

Исчисление суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет в соответствие с действующим законодательством предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы на подтвержденные установленным образом налоговые вычеты (по налогу на добавленную стоимость) и суммы расходов, учитываемых для целей налогообложения (по налогу на прибыль).

Право на уменьшение налоговой базы возникает у налогоплательщика при соблюдении им условий, установленных законодательством для составления первичных документов необходимых для подтверждения права на налоговую выгоду, связанную с уменьшением налогооблагаемой базы и соответственно с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Статьями 153, 154 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. В случае если сделка является двусторонней необходимо выражение согласованной воли минимум двух сторон, зафиксированного в письменной форме путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицам, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.

В соответствии со статьей 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписываемого лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.

Следует учесть, что по смыслу действующего законодательства документы, представляемые в государственные органы физическими и юридическими лицами с целью подтверждения субъективного права, должны содержать достоверную информацию, а, следовательно, право на уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет возникает у налогоплательщика только в случае соблюдения им данных требований. Заключая сделку с поставщиками, организация должна была исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для него и налоговые последствия.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой и бухгалтерской отчетности - достоверны.

В ходе рассмотрения материалов дела Обществом не представлены документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов и проверку полномочий представителей контрагентов в процессе заключения договоров.

Таким образом, заявитель не проявил достаточной осмотрительности при заключении сделок, поскольку не удостоверился в наличии надлежащих полномочий у лиц, действовавших от имени контрагента, не идентифицировал лиц, подписывавших документы от имени руководителей указанных контрагентов.

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности возлагаются на лицо, заключившее такие сделки, и не могут быть перенесены на бюджеты посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагентов покупатель (заказчик) несет определенный риск не только по исполнению гражданско- правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.

При таких обстоятельствах, заявленное требование удовлетворению не подлежит.

Государственная пошлина на основании ст. 110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «Артистайл» к Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве о признании недействительным Решения № 14/1738 от 12.07.2017 — отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья: Л.А. Шевелёва