Решение № А40-76821/2021-146-543 от 22.07.2021 АС города Москвы

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Москва

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Объединенные газопромышленные технологии «Искра-Авигаз» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным предписания Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве от 02.04.2021 № 772920210035005.

От заявителя представитель в судебное заседание не явился, в материалах дела имеются документы, подтверждающие его надлежащее извещение о времени и месте судебного разбирательства. Суд посчитал возможным рассмотреть дело без участия заявителя в порядке, предусмотренном ст.156 АПК РФ.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание явился, возражал против заявленных требований, по доводам, изложенным в письменном отзыве и в письменных пояснениях.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, в возражениях на него и в выступлении представителя заинтересованного лица, оценив на основании ст. 71 АПК РФ материалы дела в их совокупности и взаимосвязи по своему внутреннему убеждению, суд признал заявление не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов и действий государственных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта, оспариваемых действий и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт и действия права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, действий (бездействий) госорганов входит проверка соответствия оспариваемого акта закону или иному нормативно-правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Как следует из материалов дела, 02.04.2021 в адрес АО «Искра-Авигаз» по телекоммуникационному каналу связи (ТКС) поступило предписание ИФНС России №29 по г. Москве от 02.04.2021 №772920210035005 в отношении акционерного общества «Объединенные газопромышленные технологии «Искра-Авигаз» (далее по тексту - АО «Искра-Авигаз», Общество, заявитель) об обязании представить заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации перевода на русский язык документа (выписка о движении денежных средств по счету) к отчету о движении средств по счету (вкладу) №26007560217 в банке за пределами территории РФ за 2-й квартал 2019 года в ИФНС России №29 по г. Москве.

Посчитав, указанное предписание незаконным и необоснованным, подлежащим отмене, заявитель обратился с настоящим заявлением в суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд руководствуется следующим.

Как усматривается из материалов дела, на основании поручения заместителя начальника ИФНС России № 29 по г. Москве ФИО3 от 12.03.2021 №772920210035002 проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении АО «Искра-Авигаз».

По результатам проверки составлен акт проверки от 12.03.2021 №772920210035004.

При этом, налоговым органом в ходе проверки выявлены нарушения, выразившиеся в следующем.

Так, АО «Искра-Авигаз» нарушило установленный порядок представления в налоговый орган отчета о движении средств по счету в банке PUBLIC JOINT STOCK COMPANY RAIFFEISEN BANK AVAL, БИК или CODE - 14325909 (страна местонахождения -Украина).

В нарушение ч. 7 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) и п. 4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ», утвержденных Постановлением Правительства РФ № 819 от 28.12.2005 (далее - Правила), к отчету о движении средств по счету (вкладу) № 26007560217 в банке PUBLIC JOINT STOCK COMPANY RAIFFEISEN BANK AVAL, БИК или CODE (SWIFT) - 14325909 (Украина), за пределами территории РФ за 2-й квартал 2019 года (вх.№078019 от 30.07.2019), не приложен, надлежащим образом заверенный в соответствии с требованиями законодательства РФ перевод на русский язык документа (выписка о движении денежных средств по счету), составленного на иностранном языке.

На основании Акта о проведенной проверке соблюдения валютного законодательства от 12.03.2021 №772920210035004 Инспекцией выдано Обществу предписание №772920210035005 от 02.04.2021 об устранении выявленных нарушений валютного законодательства путем представления в Инспекцию надлежащим образом заверенного в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации перевода на русский язык документа (выписка о движении денежных средств по счету), составленного на иностранном языке, к отчету о движении средств по счету (вкладу) № 26007560217 в банке PUBLIC JOINT STOCK COMPANY RAIFFEISEN BANK AVAL, БИК или CODE (SWIFT) - 14325909 (Украина), за пределами территории РФ за 2-й квартал 2019 года.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании).

Согласно пункта 7 статьи 12 Закона о валютном регулировании резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Пунктом 4 Правил установлено, что юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее -подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала (в редакции №4 от 25.07.2015).

В соответствии с пунктом 7 Правил, Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (в редакции №4 от 25.07.2015, действующей на момент представления Обществом отчета о движении средств по счету за 1 квартал 2019 года).

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, Обществом к отчету о движении средств по счету (вкладу) № 26007560217 в банке PUBLIC JOINT STOCK COMPANY RAIFFEISEN BANK AVAL, БИК или CODE (SWIFT) - 14325909 (Украина), за пределами территории РФ за 2-й квартал 2019 года (вх.№078019 от 30.07.2019), не приложен, надлежащим образом заверенный в соответствии с требованиями законодательства РФ перевод на русский язык документа (выписка о движении денежных средств по счету), составленного на иностранном языке, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Объектом совершенного Обществом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля.

Согласно Закону № 173-ФЗ объектом защиты являются интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности валютного рынка Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 2 статьи 23 Закона №173-Ф3 органы валютного контроля и их должностные лица в пределах их компетенции вправе выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Административным регламентом осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам), утвержденным приказом Министерства Финансов РФ №ММВ-7-17/418с от 26.08.2019 (далее - Административный регламент), установлена административная процедура вынесения предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществления контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки.

В соответствии с п. 69 Административного регламента основанием для начала административной процедуры по вынесению предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки является акт проверки, содержащий информацию о невыполнении субъектом проверки обязанностей, предусмотренных валютным законодательством.

Согласно п. 71 Административного регламента административное действие по вынесению предписания выражается в составлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки), предписания и подписании его руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Довод Общества о невозможности реализации своих прав на защиту в рамках административного производства, в том числе предоставление объяснений, доказательств в силу отсутствия акта проверки соблюдения валютного законодательства, суд отклоняет, ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 28.1 КоАП РФ поводом для возбуждения дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения. Данный факт не ставится в зависимость от обстоятельств и порядка проведения проверки фактов совершения проверяемым лицом административного правонарушения.

Дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента составления протокола об административном правонарушении (пункт 3 части 4 статьи 28.1 КоАП РФ).

Положения КоАП РФ не содержат в себе императивных положений, регулирующих обязанность составления акта проверки и ознакомления налогоплательщика с ним. Акт проверки служит лишь фиксацией факта совершения обществом административного правонарушения и не является документом ненормативного характера, не выступает в качестве основания для доначисления сумм штрафных санкций и вопреки доводам жалобы не порождает каких-либо последствий для проверяемого лица.

Кроме того, суд отмечает, что нормы КоАП РФ не связывают начало течения процессуальных сроков с моментом составления акта проверки, соответственно акт проверки процессуальным документом по делу об административном правонарушении не является.

Указанная позиция нашла свое отражение в судебной практике (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2020 № 09АП-30265/2020).

Относительно довода заявителя об отсутствии в протоколе от 24.03.2021 информации о рассмотрении налоговым органом ходатайства Общества об отложении даты составления протокола об административном правонарушении, суд отмечает следующее.

В материалах административного дела имеется определение от 24.03.2021 б/н об отказе в удовлетворении ходатайства (далее - определение от 24.03.2021), согласно которому должностным лицом налогового органа рассмотрено ходатайство Общества от 23.03.2021 № 316-6-21 об отложении даты составления протокола об административном правонарушении, из которого следует, что оснований для отложения даты составления протокола об административном правонарушении не имеется, в связи с чем в удовлетворении ходатайства Обществу отказано.

Довод заявителя о неправомерном отказе в удовлетворении ходатайства от 02.04.2021 № 316-6-23 об отложении даты рассмотрения дел об административных правонарушениях суд также отклоняет, в связи со следующими обстоятельствами.

12.03.2021 по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) в адрес Общества направлено уведомление о вызове Общества в налоговый орган 24.03.2021 к 9.00 час. для составления протоколов об административном правонарушении и получено Обществом 16.03.2021.

В назначенное время представитель Общества в налоговый орган не явился.

Уведомление о месте и времени рассмотрения дел об административных правонарушениях направлено Обществу 24.03.2021 по ТКС и получено 30.03.2021.

Таким образом, Общество своевременно ознакомлено с установленными налоговым органом нарушениями и имело достаточный срок для подготовки к рассмотрению дел об административных правонарушениях.

Факт совершения АО «ИСКРА-АВИГАЗ» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается материалами административного дела.

Общество в нарушение требований пункта 7 Правил одновременно с отчетом о движении денежных средств по счету за 1 квартал 2019 года не представило надлежащим образом заверенный в соответствии с требованиями законодательства РФ перевод на русский язык документа (выписка о движении денежных средств по счету), составленного на иностранном языке.

Оспариваемое предписание вынесено в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», которым предусмотрено право органов валютного контроля и их должностных лиц в пределах своей компетенции выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Таким образом, вынесенное налоговым органом 02.04.2021 предписание № 772920210035005 является законным и обоснованным.

Судом проверены все доводы заявителя, однако они не опровергают установленные судом обстоятельства и не могут являться основанием для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Поскольку такие обстоятельства в рассматриваемом случае судом установлены, заявление о признании недействительным предписания Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве от 02.04.2021 № 772920210035005, удовлетворению не подлежит.

Расходы по государственной пошлине распределяются по правилам ст. 110 АПК РФ и относится на заявителя.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 4, 51, 64-68, 71, 75, 81, 110, 123, 137, 156, 166-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Акционерного общества «Объединенные газопромышленные технологии «Искра-Авигаз» отказать в полном объеме.

Проверено на соответствие действующему законодательству.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:В.А. Яцева