Гражданский кодекс часть 1

ООО "М&М" (далее – истец) обратилось в Арбитражный суд Московской области с исковым заявлением к МИФНС РОССИИ № 14 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (далее – ответчик) о взыскании неосновательного обогащения в размере 47 400 руб., расходов по уплате госпошлины в размере 2 000 руб.

Определением суда от 01.10.2019 настоящее исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного производства в соответствии с правилами Главы 29 АПК РФ.

Стороны о принятии искового заявления в порядке упрощенного производства извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

От ответчика поступил отзыв на исковое заявление, в котором он просил в удовлетворении иска отказать, а также оставить иск без рассмотрения.

Ходатайство об оставлении искового заявления без рассмотрения удовлетворению не подлежит, поскольку материалы дела содержат доказательства соблюдения претензионного порядка урегулирования настоящего спора.

При таких обстоятельствах, оснований для применения пункта 2 части 1 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.

Как указано в исковом заявлении и усматривается из материалов дела, истец состоял на налоговом учете как плательщик Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в МИФНС РОССИИ № 14 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ с 05.03.2013 по 01.10.2019.

Согласно налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4-й квартал 2015, которая была принята налоговым органом 18.01.2016, сумма ЕНВД за 4-й квартал 2015 составила 71 363 руб.

Платежным поручением № 208 от 23.10.2015 истец через Коммерческий банк «Богородский муниципальный банк» (КБ «БМБ»), произвёл частичную оплату Единого налога на вмененный доход за 4-й квартал 2015 в размере 47 400 руб.

Платежное поручение № 208 поступило в банк 23.10.2015, денежные средства в сумме 47 400 руб. списаны банком с расчетного счета истца 26.10.2015, что подтверждается выпиской по лицевому счету с 19.10.2015 на 28.10.2015.

Приказом Банка России от 02.11.2015 № ОД-2983 у коммерческого банка «Богородский муниципальный банк» (КБ «БМБ») отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Конкурсным управляющим была назначена Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов (ГК «АСВ»).

В указанной связи истец открыл новый расчетный счет в ПАО «Промсвязьбанк», через который произвел повторную оплату налога по платежному поручению № 8 от 20.01.2016 в размере 71 363 руб.

Истец письмом от 01.06.2018 исх. № 10 обратился в адрес ответчика с просьбой признать сумму в размере 47 400 руб., уплаченную истцом на основании платежного поручения № 208 от 23.10.2015 как излишне уплаченную за ЕНВД за 4-ый квартал 2015 и вернуть её на счет истцу.

В связи с отсутствием ответа на указанное выше обращение, истец обратился с жалобой на бездействие налогового органа от 11.09.2018 исх. № 110918 в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области.

В ответе УФНС России по Московской области по жалобе от 02.10.2018 № 07-12/104425@ сообщило следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

подпункт 1: с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

подпункт 2: с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств, в бюджетную систему Российской Федерации;

подпункт 5: со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Под суммами обязательных платежей, не перечисленными банком в бюджетную систему Российской Федерации понимаются денежные средства на расчетном счете налогоплательщика, в отношении которых налогоплательщик в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ представил в банк платежные поручения на уплату соответствующего налога (сбора), несписанные банком с расчетного счета налогоплательщика, а также списанные с расчетного счета налогоплательщика и зачисленные на балансовый счет «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» или иной счет, в результате чего денежные средства налогоплательщика не поступили на счета по учету доходов бюджетов.

В силу статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации, учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации осуществляют органы Федерального казначейства в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации, денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Налоговые органы отражают поступившие и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, а также пеней и штрафов в карточках «РСБ» на основании информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджетов.

Таким образом, суммы обязательных платежей, не поступившие в бюджетную систему Российской Федерации и не учтенные органами Федерального казначейства по соответствующему коду бюджетной классификации, не могут быть отражены в карточке «Расчеты с бюджетом».

Указанные средства проводятся только на основании соответствующих финансовых документов, подтверждающих факт зачисления указанных средств на доходные счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).

Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной статьей 60 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

По данным инспекции, обществом 18.01.2016 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года.

В соответствии с налоговой декларацией, инспекцией в лицевом счете налогоплательщика отражены начисления в общей сумме 71 363 руб.

По данным инспекции, общество с 12.07.2011 имеет расчетный счет
№ 40702810900020000077 в ООО КБ «Богородский муниципальный банк» (БМБ)
г. Ногинск.

Заявителем 23.10.2015 в ООО КБ «БМБ» г. Ногинск направлено платежное поручение № 208 на сумму 47 400 рублей, в поле «назначение платежа» указано - частичная оплата ЕНВД за 4 квартал 2015.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика, остаток денежных средств по состоянию на 26.10.2015 в ООО КБ «БМБ» г. Ногинск составил 47 474 руб. 24 коп.

Приказом ЦБ РФ 02.11.2015 № ОД-2983 у банка ООО КБ «БМБ» г. Ногинск отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Решением Арбитражного суда Московской области от 08.12.2015 по делу
№ А41-90487/2015 ООО КБ «БМБ» г. Ногинск признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, функции конкурсного управляющего возложены на государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов».

Заявитель обратился в инспекцию с заявлением от 01.06.2018 № 10 (вх. от 04.06.2018 № 26000) о признании суммы ЕНВД за 4 квартал 2015 года в размере 47 400 руб. излишне уплаченной, с просьбой осуществить возврат указанной суммы на расчетный счет общества.

Инспекцией 04.09.2018 направлен запрос в ИФНС России по г. Ногинску Московской области о предоставлении информации о включении (не включении) в реестр требований кредиторов, платежного поручения № 208 на сумму 47 400 руб. на перевод налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, не перечисленных ООО КБ «БМБ» г. Ногинск, так как приказом Центрального Банка Российской Федерации от 02.11.2015 № ОД-2983 отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации ООО КБ «БМБ» г. Ногинск.

11.09.2018 поступил ответ из ИФНС России по г. Ногинску Московской области, который содержал информацию о том, ГК «Агентство по страхованию вкладов» письмом от 25.06.2016 № 42к/37453 сообщила, что в реестр требований кредиторов включена задолженность по неисполненному кредитной организацией, по причине отсутствия средств на корреспондентском счете, платежному поручению ООО «М&М» от 23.10.2015 № 208 на сумму 47 400 руб. в счет частичной оплаты ЕНВД за 4 квартал 2015 года.

Инспекцией направлен запрос в Государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» (исх. от 04.09.2018 №10-33/5751) для предоставления информации: о подтверждении списания с расчетного счета № 40702810900020000077 в ООО КБ «БМБ» Ногинск денежных средств, в размере 47 400 руб.; о включении обязательств кредитной организации по исполнению платежного поручения от 23.10.2015 № 208 на перевод налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в реестр требований кредиторов на основании статьи 189.32 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»; об истребовании выписки о движении денежных средств по расчетному счету № 40702810900020000077 за период с 01.01.2014 по 02.10.2015.

По информации налогового органа, по состоянию на 01.10.2018 ответ от ГК «Агентство по страхованию вкладов» в инспекцию не поступил.

Таким образом, принять решение о признании обязанности исполненной либо об отказе в признании обязанности исполненной по платежному поручению от 23.10.2015
№ 208 на сумму 47 400 руб., а также произвести возврат излишне уплаченного ЕНВД, при отсутствии ответа из ГК «Агентство по страхованию вкладов» не представляется возможным.

Решением МИФНС РОССИИ № 14 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ от 26.11.2018 №3 действия истца при перечислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в сумме 47 400 руб. через КБ «БМБ» (ООО) признаны недобросовестными. В признании обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 платежным поручением от 23.10.2015. № 208 на сумму 47 400 руб. через КБ «БМБ» (ООО) исполненной отказано. В отражении 47 400 руб., не перечисленных КБ «БМБ» (ООО) в бюджетную систему Российской Федерации, в журнале учета сумм обязательных платежей налогоплательщиков, не перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации, отказано.

В ответ на запрос истца от 27.01.2019 исх. №б/н о предоставлении информации в отношении платежного поручения № 208 от 23.10.2015 списанного с расчетного счета ООО "М&М" (ИНН/КПП 5053029605/505301001) №40702810900020000077 в Государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» конкурсный управляющий КБ «БМБ» (ООО) сообщила следующие.

Кредитором по неисполненному расчетному документу (платежное поручение № 208 от 23.10.2015 на сумму 47 400 руб. является ФНС России, признанное за третьей очередностью удовлетворения.

Указывая на то, что в бюджетной системе Российской Федерации в лице МИФНС России № 14 по Московской области образовалась сумма переплаты в размере 47 400 руб., истец 19.03.2019 направил в адрес ответчика претензию с требованием вернуть сумму неосновательного обогащения в размере 47 400 руб.

Ответом от 26.04.2019 № 10-33/06077 ответчик отказался удовлетворять претензионное требование, сославшись на то, что в карточке расчетов с бюджетом переплата по налогу «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» ОКТМО 46628411 отсутствует.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения истца в Арбитражный суд Московской области с настоящим иском.

В силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Из содержания названной нормы права следует, что обязательства из неосновательного обогащения возникают при наличии одновременно следующих условий: факта приобретения или сбережения имущества, то есть увеличения стоимости собственного имущества приобретателя, присоединение к нему новых ценностей или сохранение того имущества, которое по всем законным основаниям неминуемо должно было выйти из состава его имущества; приобретение или сбережение имущества за счет другого лица; отсутствие правовых оснований для приобретения или сбережения имущества одним лицом за счет другого.

Таким образом, истец, обращаясь в суд, обязан доказать факт уменьшения своего имущества и факт его неосновательного приобретения (увеличение имущественной сферы ответчиков за счет имущества истца) без законных оснований.

С учетом заявленного требования и обстоятельств дела, истцу необходимо доказать, что ответчик в отсутствие на то законных оснований сберег денежные средства истца.

Судом установлено, что денежные средства в сумме 47 400 руб. списаны с расчетного счета истца и зачислены банком на балансовый счет № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».

Как указано выше, кредитором по неисполненному расчетному документу (платежное поручение № 208 от 23.10.2015 на сумму 47 400 руб.) является ФНС России, признанное за третьей очередностью удовлетворения.

Поскольку денежные средства в размере 47 000 руб. зачислены банком на балансовый счет № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств», в бюджетную систему Российской Федерации не поступили, истцом не доказан факт приобретения или сбережения ответчиком денежных средств в размере 47 400 руб.

В связи с чем, оснований для взыскания с ответчика спорных денежных средств не имеется.

Расходы по оплате государственной пошлины распределяются в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167, 171, 176, 226 и 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В иске отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в порядке и сроки, установленные пунктами 3 и 4 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья М.А. Миронова