Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по г. Мурманску (далее - Инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «РОСТА – НОРД» (далее - Общество, ответчик) о взыскании налоговых санкций в сумме 112078 руб. 00 коп. из них: по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 60834 руб., по пункту 2 статьи 119 НК РФ – 51244 руб.

В обоснование своих требований заявитель указал, что ответчиком в нарушение положений статей 346.21, 346.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), не уплачен налог, уплачиваемый в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) за 2005г., а так же своевременно не представлена налоговая декларация по УСН за 1 квартал 2005г.

В судебном заседании представитель Инспекции настаивал на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Извещения о направлении заказного письма от 28.09.2006г. по юридическому адресу ответчика (л.д. 7), о направлении заказного письма от 20.11.2006г. по адресу действующего кафе – бара, принадлежащего Обществу, о направлении заказного письма от 20.11.2006г. по адресу учредителя Общества, сообщенным Инспекцией (л.д. 85) - вернулись с отметкой органа связи «нет такой организации» и «за истечением срока хранения»

С учетом мнения представителя заявителя, обстоятельств дела, на основании пункта 3 части 2 статьи 123, пункта 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Материалами дела установлено, что общество с ограниченной ответственностью «РОСТА – НОРД» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1055100178990, ИНН 5190134680. В качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Мурманску.

В ходе мероприятий по контролю за своевременностью представления налоговых деклараций и уплаты УСН, Инспекцией установлено, что ответчик в установленный законом срок – не позднее 25.04.2006г., не представил в налоговый орган декларацию по УСН за 1 квартал 2005г. и не произвел уплату по указанному налогу за 2005 год.

Письмом от 29.05.2006г. Инспекция известила ответчика об обнаружении в его действиях состава налогового правонарушения, месте и времени рассмотрения материалов камеральной проверки, а так же затребовала документы, на основании которых исчисляется УСН.

Ответчиком указанные документы не представлены, возражения не направлены.

Решением Зам. руководителя Инспекции от 13.06.2006г. № 5016811 организация привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату УСН за 2005г. и по пункту 2 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 1 квартал 2005г.

Подлежащая уплате сумма налога исчислена Инспекцией расчетным путем.

В адрес ответчика были направлены копия указанного решения и требования от 23.06.2006г. № 64683 и 23.06.2006г. № 64684 об уплате налоговых санкций в срок до 03.07.2006г. в добровольном порядке.

Предложение о добровольной уплате штрафа исполнено не было, в связи с чем Инспекция обратилась с соответствующим заявлением в суд.

Суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять по ним в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации. При этом, налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период (статья 52 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога уплачиваемого при применении УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.

Как установлено пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Соответственно декларация по УСН за 1 квартал 2005г. представляется по сроку до 25.04.2005г.

В нарушение указанных норм декларация по УСН за указанный период была направлена обществом в налоговый орган 16.03.2006г., то есть несвоевременно.

Срок уплаты УСН за 2005г. до 31.03.2006г.

По данным лицевого счета, представленного Инспекцией, задолженность по УСН за 2005г. до настоящего времени не уплачена.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, в случае непредставления налогоплательщиком в течении двух месяцев налоговому органу документов, необходимых для исчисления налога.

Материалами дела подтверждается, что при осуществлении мероприятий налогового контроля при камеральной проверке налоговой декларации по УСН за 2005г. Инспекцией получена из банка информация об операциях по счетам общества с 05.03.2005г. (момент перехода на УСН) по 30.09.2005г. Так, по данным выписки по счету N 40702810302000006783 в Мурманском филиале ОАО банка «Александровский», ООО «РОСТА – НОРД» была получена выручка за реализованные товары за март-декабрь 2005г. в сумме 2027768 руб., в т.ч. осуществлялось списание денежных средств (л.д. 28 – 34, 37 - 39).

Согласно представленным обществом декларациям за 1 квартал и 9 месяцев 2005г. база для начисления УСН за указанный период отсутствует, налога, подлежащего к уплате, не имеется.

Наличие существенных противоречий между данными общества и фактическими обстоятельствами свидетельствует о недобросовестности ответчика, в связи с чем суд принимает расчет УСН за 2005г. произведенный Инспекцией расчетным путем.

Пункт 1 статьи 346.14 НК РФ определяет объект налогообложения по УСН как: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В пункте 1 статьи 346.17 НК РФ предусмотрено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно положениям статьи 346.21 НК РФ, УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В силу статьи 9 Закона РФ от 21.11.1996г. N129-ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Предложение Инспекции о представлении документов, подтверждающих произведенные расходы (л.д. 41), общество не исполнило. Таким образом, налогоплательщик не подтвердил факт осуществления расходов и их обоснованность, экономическую оправданность, направленность на получение доходов.

Обязанности по своевременному предоставлению деклараций и уплате налога обществом не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ при неполной уплате налога в результате занижения налоговой базы ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В силу пункта 2 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о правомерности привлечения ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 и пунктом 2 статьи 119 НК РФ.

Доказательств, опровергающих доводы Инспекции, а также доказательств уплаты взыскиваемых сумм на момент рассмотрения спора ответчиком суду не представлено.

Порядок и сроки привлечения к налоговой ответственности, а также срок давности взыскания налоговой санкции, установленный пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ, заявителем не нарушены, размер штрафов определен верно.

В порядке статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 3 741,6 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167 - 170, 171, 212 – 216, 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Мурманской области

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ООО «Роста-Норд», зарегистрированного 02.03.2005г. ИФНС по г. Мурманску, основной государственный регистрационный номер 1055100178990, ИНН 5190134680, находящегося по адресу г. Мурманск ул. Лобова 26, налоговые санкции в сумме 112 078 руб. и госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 3 741,6 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.В.Сачкова