Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>), к Управлению Федеральной налоговой службы по Нижегородской области, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №19 по Нижегородской области о признании незаконными решения, требование, постановление,

установил: в Арбитражный суд Нижегородской области обратилась индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, Предприниматель) с заявлением к Управлению федеральной налоговой службы по Нижегородской области (далее - Управление), Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (далее - Инспекция №18), Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области (далее - Инспекция №19), содержащее следующие требования:

- признать недействительными решения Инспекции от 01.12.2020 №22452 и от 25.12.2020 №5737,

- обязать Инспекцию произвести возврат списанных денежных средств в размере 14064,44 руб.;

- признать недействительным решение Управления от 06.04.2021 исх.№09-11-3Г/00985@;

- признать недействительным постановление Инспекции №18 о взыскании задолженности за счет имущества от 21.01.2021 №183 на сумму 18,97 руб.;

- обязать Инспекцию №18 возместить убытки в размере 1018,97 руб.;

- признать недействительным требование Инспекции №18 №13358 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для ИП) по состоянию на 19.03.2021.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает, что с 11.03.2015 по 10.09.2017 Предприниматель находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, предпринимательскую деятельность в указанный период не осуществляла. За 2017, 2018 и 2019 годы ей произведена оплата налогов в виде фиксированного платежа за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Каких-либо требований за 2017, 2018 и 2019 года за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, решений о взыскании налогов налоговым органом заявителю не направлялось. В связи с этим списание Инспекцией денежных средств в размере 14064,44 руб. незаконно.

Предприниматель поддержала требования по основаниям, изложенным в заявлении (дополнении к нему).

Представители Инспекции №18 и Инспекции №19, УФНС по НО требования Предпринимателя отклонили по основаниям, изложенным в отзывах (дополнениях к ним).

В судебном заседании 27.09.2021 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв до 29.09.2021. Информация о перерыве размещена на сайте арбитражного суда в разделе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru).

После перерыва заявитель и Управление, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание явку представителей не обеспечили.

В соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Представители Инспекции №18 и №19 поддержали свои позиции.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции №19.

ФИО1 с 09.11.2015 до 12.08.2020 являлась арбитражным управляющим (уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих первой записи 15581).

С 19.02.2020 ФИО1 осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чём свидетельствует выписка из ЕГРИП.

Заявитель, выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не производит, в связи с чем относится к категории плательщиков страховых взносов, не производящим соответствующих выплат.

18.12.2017 Предпринимателем оплачено 7150 руб. на обязательное пенсионное страхование и 1402,50 руб. на обязательное медицинское страхование.

18.12.2018 Предпринимателем оплачено 26545 руб. на обязательное пенсионное страхование и 5840 руб. на обязательное медицинское страхование; 22.03.2019 оплачен 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб., в размере 5045,26 руб.

02.12.2020 счет ФИО1, открытый в филиале ПАО "Банк "Финансовая Корпорация Открытие", заблокирован на основании решения Инспекции от 01.12.2020 №22452 за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год.

По итогам переговоров Предпринимателя и налогового органа 07.12.2020 указанный счет разблокирован.

В связи с этим Предпринимателем 28.12.2020 в Инспекцию №19 подана жалоба на незаконные действия по вынесению решения от 01.12.2020 №22452 и блокированию счета налогоплательщика, впоследствии переадресованная в Инспекцию №18.

На основании инкассовых поручений на общую сумму 45519,85 руб. с расчетного счета Предпринимателя, открытого в Филиале Точка ПАО Банка "Финансовая Корпорация Открытие", списано 14064,44 руб. Указанный счет также был заблокирован на основании решения Инспекции от 25.12.2020 №5737.

Каких-либо документов, на основании которых производится списание денежных средств Предприниматель не получала, в связи с чем, 16.02.2021 и 24.02.2021 направила жалобы в Инспекции №19 и №18 на незаконные действия.

Из постановления судебного пристава-исполнителя Специализированного отдела по ОИП УФССП по Нижегородской области от 25.01.2021 о возбуждении исполнительного производства №3891/21/52009-ИП Предпринимателю стало известно о наличии налоговой задолженности в размере 18,97 руб. по акту Инспекции №18 от 21.01.2021 №183. Фактически же с заявителя списано 1018,97 руб.

24.02.2021 Предприниматель обратилась в Управление с жалобой на действия должностных лиц Инспекций №18 и №19, связанные с взысканием задолженности по страховым взносам в размере 14064,44 руб.

По результатам рассмотрения указанной жалобы, Управление вынесло решение от 06.04.2021 №09-11-зг/00985@ об отказе в ее удовлетворении.

09.04.2021 Инспекция №18 выдала Предпринимателю требование от 19.03.2021 №13358 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 6293,74 руб.

23.04.2021 счет Предпринимателя, открытый в Филиале Точка ПАО Банка "Финансовая Корпорация Открытие", заблокирован в связи с неисполнением заявителем в установленный срок вышеуказанного требования.

25.06.2021 Предприниматель повторно обратилась в Управление с жалобой на действия должностных лиц Инспекций №18 и №19, связанные с взысканием задолженности по страховым взносам в размере 14064,44 руб.

Решением от 30.06.2021 №09-11-зг/01742@ жалоба оставлена без рассмотрения в связи с отсутствием подписи Предпринимателя.

05.07.2021 Предприниматель вновь обратилась в Управление с жалобой, в которой вновь просила признать незаконными действия должностных лиц Инспекций №18 и №19, связанные с взысканием задолженности по страховым взносам в размере 14064,44 руб., и требование от 19.03.2021 №13358.

Решением от 21.07.2021 №09-11-зг/01886@ Управление отказало в удовлетворении требования Предпринимателя.

Не согласившись с перечисленными ненормативными правовыми актами Инспекций и Управления, Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявленными требованиями.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 4 статьи 200 АПК РФ установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (часть 4 статьи 138 НК РФ).

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" НК РФ.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений части 1 статьи 419 и пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются самостоятельными плательщиками и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя исходя из дохода в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере (23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года);

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере (23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года) + 1% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Кроме того, согласно пункту 2 части 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в установленном на соответствующий год фиксированном размере (4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года).

В соответствии с частью 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей Налогового кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются такими плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу части 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Частью 4.1 статьи 85 НК РФ закрепляется, что уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о внесении изменений в ранее сообщенные сведения.

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей (конкурсных управляющих) страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 №210-О).

Согласно статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1 - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2 - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Аналогичная норма содержится в части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон №167-ФЗ).

На основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые были установлены Законом №212-ФЗ, между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, разграничены полномочия администраторов доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, проверки расчетов (уточненных расчетов), представленных за истекшие до 01.01.2017 отчетные (расчетные) периоды, взыскания недоимки по указанным страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пункте 2 части 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с частью 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с частью 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (арбитражного управляющего). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (арбитражного управляющего).

Частью 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 части 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

На основании части 1 статьи 45 указанного кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ. Также взыскание налога возможно за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ (часть 2 статьи 45 НК РФ).

В пунктах 1 и 2 статьи 46НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

В соответствии с частью 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора статьей 76НК РФ предусмотрено приостановление операций по счетам в банках организаций.

В пункте 7 статьи 46НК РФ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47НК РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (часть 7 статьи 46 НК РФ).

Как указывалось ранее, ФИО1 с 09.11.2015 до 12.08.2020 являлась арбитражным управляющим (уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих первой записи 15581).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате Предпринимателем, не производящем выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2017 год составляет:

- на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) - 23400 руб.;

-на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) - 4590 руб.

В связи с чем, налоговым органом 21.09.2021 произведен зачет суммы переплаты в счет уплаты начисленного налога за 2017 год по ОПС в размере 7150 руб. и по ОМС в размере 1402,50 руб., остаток налога по ОПС за 2017 год составил 16250 руб., остаток налога по ОМС за 2017 год составил 3187,50 руб. Остаток по налогу зачтен 21.09.2021 из переплаты от 06.11.2018.

Сумма страховых взносов за 2018 год составляет:

- на ОПС- 26541 руб. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб., что составило 5045,26 руб.;

18.12.2018 Предпринимателем оплачено 26545 руб. на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем, Инспекцией 22.09.2021 произведен зачет суммы переплаты в счет уплаты начисленного налога за 2018 год в размере 10295 руб.

20.08.2019 налогоплательщиком оплачен налог в размере 5045,26 руб., налоговым органом сумма налога зачтена 22.09.2020, в связи с этим остаток по налогу составил 11204,74 руб.

16.11.2019 ФИО1 произведена оплата налога в размере 74325,88 руб., 22.09.2020 налоговым органом произведен зачет оставшейся суммы налога за 2018 год в размере 11204,74 руб., а также 30.09.2021 произведен зачет 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей в размере 5045,26 руб.

-на ОМС - 5840 руб.

18.12.2018 Предпринимателем оплачено 5840 руб. на обязательное медицинское страхование, в связи с чем, налоговым органом 22.09.2021 произведен зачет суммы переплаты в размере 2652,50 руб. в счет уплаты налога за 2018 год, в связи с этим остаток по налогу составил 3187,5 руб. Остаток погашен из переплаты от 18.11.2019.

Сумма страховых взносов за 2019 год составляет:

- на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб., что составило 76895,43 руб.;

-на обязательное медицинское страхование - 6884 руб.

12.11.2021 Предпринимателем оплачено 29354 руб. на обязательное пенсионное страхование, 6884 руб. на обязательное медицинское страхование и 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб., в размере 74325,88 руб., в связи с чем, 03.10.2020 налоговым органом произведен зачет налога за 2019 год в размере 29354 руб., оставшаяся сумма налога в размере 28721,88 руб. зачтена налоговым органом в счет 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб. 31.10.2020 в размере 8747,18 руб. и 25.12.2020 в размере 19974,70 руб., в связи с этим остаток задолженность по налогу составил 48173,55 руб.

16.11.2019 ФИО1 произведена оплата налога в размере 29354 руб., 31.10.2020 налоговым органом произведен зачет 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб. за 2019 год, в связи с этим остаток по налогу составил 18819,55 руб.

Налогоплательщиком произведена 23.04.2020 оплата налога в размере 2569,55 руб., налоговым органом произведен зачет 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб. за 2019 год, в связи с этим остаток по налогу составил 16250 руб.

25.12.2020 по требованию от 13.11.2020 №89029 произведен зачет 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб., за 2019 год в размере 9956,26 руб., в связи с этим остаток по налогу составил 6293,74 руб. Остаток по налогу погашен 30.12.2020.

Также 03.10.2020, налоговым органом произведен зачет налога за 2019 год в размере 3696,50 руб., в связи с этим остаток по налогу составил 3187,50 руб. Остаток погашен (по требованию от 13.11.2020 №89029) 25.12.2020.

Сумма страховых взносов за 2020 год составляет:

- на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб.;

-на обязательное медицинское страхование - 8426 руб.

29.12.2020 Предпринимателем оплачено 32448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медицинское страхование.

Налог за 2020 год в размере 8426 руб. полностью погашен, налоговым органом произведены зачеты сумм налога: 30.12.2020 в размере - 5186,97 руб., 01.01.2021 в размере 3239,03 руб.

Таким образом, ФИО1 правомерно начислены страховые взносы в фиксированном размере, т.к. в период с 09.11.2015 по 12.08.2020 Предприниматель имела статус действующего арбитражного управляющего, а с 19.02.2020 - является индивидуальным предпринимателем.

По результатам сверки оплаты Инспекция выявила задолженность Предпринимателя по страховым взносам на ОПС и наОМС по состоянию на 13.11.2020, Инспекцией на основании статей 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Предпринимателю требование об уплате страховых взносов от 13.11.2020 №89029 на сумму 45519,85 руб. (страховые взносы на ОПС налог - 36224,7 руб., пени - 689,78 руб.; страховые взносы на ОМС налог - 8374,47 руб., пени - 230,9 руб.), со сроком исполнения - 11.12.2020.

Довод Предпринимателя о необходимости производить расчет налога в виде фиксированного платежа в связи с ее нахождением с 11.03.2015 по 10.09.2017 по уходу за ребенком до 1,5 лет, судом не принимается в связи со следующим.

Исходя из положений пункта 2 части 1 статьи 419 и части 1 статьи 430 НК РФ, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 НК РФ данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон №400-ФЗ), а также за периоды в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов в периоды, предусмотренные положениями пунктов 1 (в части военной службы по призыву), 3,6-8 части 1 статьи 12 Закона №400-ФЗ, а также у адвокатов, приостановивших статус адвоката, могут являться налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды, представляемые в налоговые органы налогоплательщиками в зависимости от применяемой системы налогообложения, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ, представляемые налоговыми агентами в налоговые органы о доходах, в частности, адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях.

Документами, являющимися основанием для подтверждения периодов освобождения от уплаты страховых взносов, указанных пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Закона №400-ФЗ, является:

- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет подтверждается документами, удостоверяющими рождение ребенка и достижение им возраста полутора лет (свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, справки жилищных органов о совместном проживании до достижения ребенком возраста полутора лет, документы работодателя о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и другие документы, подтверждающие необходимые сведения);

- периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, подтверждаются информацией, представляемой адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации.

Вместе с тем, учитывая положения пункта 8 статьи 430 НК РФ, в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

В налоговый орган, заявление и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты страховых взносов ФИО1 не представлены. Кроме того, заявителем в материалы дела приложена налоговая декларация за 2017 год, подтверждающая факт осуществления предпринимательской деятельности в 2017 году. В связи с этим Инспекция правомерно произвела начисление страховых взносов за указанный период в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб.; на обязательное медицинское страхование - 4590 руб.

Поскольку в установленный в требовании срок оплата налога Предпринимателем не произведена Инспекцией на основании статьи 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 25.12.2020 №5737 на сумму 45519,85 руб.

В банк на основании статьи 76 НК РФ направлены поручения о списании денежных средств с расчетного счета налогоплательщика №26356 на сумму 689,78 руб., №26357 на сумму 230,90 руб., №26358 на сумму 3187,50 руб., №26359 на сумму 36224,70 руб., №26360 на сумму 5186,97 руб., а также решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №24310 и №24309. Со счета списано 14064,44 руб.

В связи с недостаточностью/отсутствием денежных средств на счетах Предпринимателя Инспекций на основании статей 31, 46, 47, 60, 68, 74, 74.1, 176.1, 203.1 и 204 НК РФ вынесено решение от 19.01.2021 №102 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

После исполнения путем списания с расчетного счета денежных средств в сумме 14 064,44 руб. и добровольной оплаты в сумме 31455,41 руб., налоговым органом 14.01.2021 приняты решения №605 и №606 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.

Поскольку требование от 13.11.2020 №89029 полностью не исполнено 21.01.2021 налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества №183 на сумму 18,97, которое направлено в службу судебных приставов для принудительного исполнения. На основании указанного акта судебным приставом-исполнителем Специализированного отдела по ОИП УФССП по Нижегородской области 25.01.2021 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №3891/21/52009-ИП, в процессе принудительного исполнения которого с Предпринимателя взыскано 1018,97 руб.

Кроме того, в связи с непредставлением до 30.04.2019 Предпринимателем налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год Инспекция вынесла решение от 01.12.2020 №22452 о приостановлении в банке заявителя всех расходных операций. В этот же день решение №22452 направлено в банк.

Однако в связи с техническим сбоем и ошибочностью вынесения решения от 01.12.2020, приостановление всех расходных операций в банке заявителя 07.12.2020 отменено.

Несмотря на незаконность вынесенного решения, оно не нарушило законные права и интересы Предпринимателя на момент обращения в суд с настоящим требованием. Доказательств обратного заявителем не представлено.

По состоянию на 16.03.2021 у ФИО1 числилась задолженность в размере 9235,26 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 509,70 руб. пени;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 6293,74 руб. налог и 2428,23 руб. пени;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2021), в размере 3,59 руб. пени.

В связи с этим, налоговым органом 19.03.2021 направлено требование №13358 об уплате задолженности в размере 6293,74 руб. и пени в размере 68,65 руб. со сроком исполнения - 16.04.2021.

Довод Предпринимателя о незаконности указанного требования ввиду того, что требование не подписано должностным лицом налогового органа, судом отклоняется в силу следующего.

Понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, совокупность сведений, которые оно должно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в статье 69 НК РФ.

В силу названной нормы требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1, 2, 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101 Кодекса (часть 5). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 6).

Формы требований, содержащиеся в приложениях №2 и №3 к Приказу ФНС России от 14.08.2020 №ЕД-7-8/583@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам", соответствуют приведенным нормам, поскольку содержат весь перечень сведений, который законодателем отнесен к числу обязательных.

Вместе с тем из содержания названных норм не усматривается обязанность должностного лица налогового органа, составившего требование, ставить в нем свою подпись.

Отсутствие в форме требования, не предусмотренного Кодексом или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства, такого реквизита, как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа, само по себе не может являться основанием для признания нормативного правового акта в оспариваемой части не соответствующим Кодексу. Аналогичные выводы содержатся в решении Верховного суда Российской Федерации от 25.01.2018 №АКПИ17-969.

Таким образом, требование сформировано и направлено налогоплательщику в соответствии со статьей 69 НК РФ, и является извещением о возникшей задолженности в связи с неуплатой в срок, установленный налоговым законодательством.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, требование от 19.03.2021 №13358 об уплате налога является законным.

Поскольку в установленный в требовании срок оплата налога Предпринимателем не произведена Инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 23.04.2021 №525703396 на сумму 6362,39 руб.

В банк направлены поручения о списании денежных средств с расчетного счета налогоплательщика №15395 на сумму 68,65 руб., №15396 на сумму 6293,74 руб., а также решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №12598 и №12597.

После погашения задолженности налоговым органом 21.07.2021 приняты решения №30360 и №30361 об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.

В настоящее время налоговая задолженность у Предпринимателя отсутствует.

Доводы Предпринимателя о не направлении налоговыми органами в еу адрес ответов на обращения от 30.12.2020 и 24.01.2021, подлежат отклонению, поскольку согласно информации, представленной Инспекцией, на обращения заявителя от 31.12.2020 №1765/ЗГ и oт 26.01.2021№0852/ЗГ направлены ответы от 13.01.2021 №06-10-31700000351@ и от 12.02.2021 №19-11-ЗГ/00001693@ через сервис «Личный кабинет».

В связи с изложенным решение Инспекции от 01.12.2020 №22452 и от 25.12.2020 №5737, постановление Инспекции №18 о взыскании задолженности за счет имущества от 21.01.2021 №183 на сумму 1081,97 руб. и требование Инспекции №18 №13358 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для ИП) по состоянию на 19.03.2021, вынесены уполномоченными органами и в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

На основании этого и требование Предпринимателя о возврате списанных денежных средств в размере 14064,44 руб. удовлетворению также не подлежит.

В силу части 1 статьи 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно части 2 статьи 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

Решение по жалобе, не указанной в абзаце первом настоящего пункта, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней (абзац 2 части 6 статьи 140 НК РФ).

Решение от 06.04.2021 №09-11-зг/00985@ вынесено уполномоченным органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем, оснований для его отмены суд не усматривает.

На основании вышеизложенного, суд находит обжалуемые ненормативные правовые акты налоговых органов соответствующими нормам налогового законодательства и не нарушающими права и законные интересы Предпринимателя, что в соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ является основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, Предприниматель просит обязать Инспекцию №18 возместить убытки в размере 1018,97 руб.

Согласно части 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как разъяснено в абзаце втором пункта 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", размер подлежащих возмещению убытков должен быть установлен с разумной степенью достоверности.

По делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).

Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования (статья 1069 ГК РФ).

В силу части 1 статьи 35 НК РФ налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

В пунктах 1 и 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора статьей 76 Кодекса предусмотрено приостановление операций по счетам в банках организаций.

В пункте 7 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 47НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится по решению руководителя налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон №229-ФЗ) с особенностями, предусмотренными этой статьей.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 8 статьи 47 НК РФ).

Частью 1 статьи 30 Закона №229-ФЗ установлено, что судебный пристав-исполнитель возбуждает исполнительное производство на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя.

В соответствии с частью 11 статьи 30 Закона №229-ФЗ, если исполнительный документ впервые поступил в службу судебных приставов, то судебный пристав-исполнитель в постановлении о возбуждении исполнительного производства устанавливает срок для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований и предупреждает должника о принудительном исполнении указанных требований по истечении срока для добровольного исполнения с взысканием с него исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий, предусмотренных статьями 112 и 116 указанного закона.

Срок для добровольного исполнения составляет пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства (часть 12 статьи 30 Закона №229-ФЗ).

В случае невыполнения требования исполнительного листа в установленный в постановлении о возбуждении исполнительного производства срок, судебным приставом-исполнителем устанавливается исполнительский сбор (часть 1 статьи 112 Закона №229-ФЗ).

Исполнительский сбор устанавливается в размере семи процентов от подлежащей взысканию суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее одной тысячи рублей с должника-гражданина или должника - индивидуального предпринимателя (часть 3 статьи 112 Закона №229-ФЗ).

Как указывалось выше, в связи с неисполнением требования от 13.11.2020 №89029 полностью 21.01.2021 налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества №183 на сумму 18,97, которое направлено в службу судебных приставов для принудительного исполнения.

На основании указанного акта судебным приставом-исполнителем Специализированного отдела по ОИП УФССП по Нижегородской области 25.01.2021 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №3891/21/52009-ИП, в процессе принудительного исполнения которого с Предпринимателя взыскано 1018,97 руб., из которых 1000 руб. - исполнительский сбор за невыполнение требования исполнительного листа в установленный в постановлении о возбуждении исполнительного производства срок.

Учитывая законность взыскиваемой Инспекцией суммы (18,97 руб.), отсутствия доказательств ее погашения до вынесения постановления о взыскании исполнительского сбора, суд пришел к выводу о недоказанности Предпринимателем наличия убытков.

В случае, если после возбуждения исполнительного производства, задолженность погашена заявителем в срок, установленный для добровольного исполнения требований исполнительного листа либо ранее, Предприниматель не был лишен права на представления соответствующих документальных доказательств в службу судебных приставов.

В случае несогласия с действиями судебного пристава в части взыскания исполнительского сбора заявитель имеет право в соответствии с действующим законодательством восстановить свои права.

В силу вышеизложенного, заслушав представителей сторон, рассмотрев представленные в материалы дела документы, суд в соответствии с положениями 70 АПК РФ находит требования заявителя подлежащими отклонению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>), в удовлетворении заявления отказать.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1500,00 рублей подлежат отнесению на заявителя.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Судья Л.В. Соколова