Гражданский кодекс часть 1

акционерного общества «Дзержинский опытный завод авиационных материалов» (далее - АО «Авиабор») обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным решения Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации городского округа г.Дзержинск Нижегородской области от 20.07.2016 №09-81 о привлечении к ответственности плательщика страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части:

- уплаты штрафа в сумме 27 028 руб. 79 коп., в том числе: 20 228 руб. 91 коп. - страховая часть обязательного пенсионного страхования, 1 713 руб. 27 коп. - накопительная часть обязательного пенсионного страхования, 5 086 руб. 60 коп. - в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования;

- уплаты пени в сумме 20 328 руб. 21 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за период, начиная с 2014 года 2 291 руб. 13 коп., на страховую часть (за периоды 2010-2013 года) - 12 412 руб. 02 коп., на накопительную пенсию (за периоды 2010-2013 года) - 1 878 руб. 20 коп.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3 746 руб. 86 коп.;

- уплаты недоимки в сумме 135 143 руб., в том числе: за периоды, начиная с 2014 года - 10 120 руб., на страховую пенсию (за периоды 2010 - 2013 года) - 91 024 руб. 57 коп., на накопительную пенсию (за периоды 2010 - 2013 года) - 8 566 руб. 35 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 25 432 руб. 99 коп.

Определением суда от 24.10.2016 исковое заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам было предоставлено время для направления доказательств и отзыва на исковое заявление, в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Данное определение направлено заявителю и Пенсионному фонду по адресам места нахождения, подтвержденным сведениями регистрирующего органа, и вручено сторонам.

От Пенсионного фонда поступил письменный отзыв на заявление, в котором считает оспариваемое решение законным и обоснованным. В нарушение статей 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» произошло занижение базы для начисления страховых взносов за 2013 год (июль, август) на сумму компенсаций эквивалентной стоимости лечебно-профилактического питания. Спорные выплаты произведены в рамках трудовых отношений, в связи с чем являются объектом обложения страховым взносами и подлежат включению в базу для их начисления.

Заявитель представил в материалы дела копию коллективного договора АО «Авиабор» на 2011 - 2014 года.

Отзыв ответчика, дополнительный документ заявителя опубликованы на информационном ресурсе в разделе Картотека арбитражных дел (http://kad.arbitr.ru).

На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Как следует из материалов дела, Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации городского округа г.Дзержинск Нижегородской области с 19.05.2016 по 27.05.2016 проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов - АО «Авиабор».

В ходе проверки выявлены нарушения пункта 1 статьи 47 Федерального закона №212-ФЗ в виде занижения базы для начисления страховых взносов в результате того, что заявителем не включены в облагаемую базу выплаты - компенсация работникам эквивалентной стоимости лечебно-профилактического питания, неполученного своевременно, и излишне предоставленная льгота по материальной помощи на покупку дорогостоящего лекарства.

По результатам выездной проверки вынесено решение от 20.07.2016 №09-81 о привлечении заявителя к ответственности плательщика страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Данным решением АО «Авиабор» привлечено к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ за занижение базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в размере 27 028 руб. 79 коп. Также дополнительно начислены страховые взносы в сумме 135 143 руб. 91 коп., а также пени в размере 20 328 руб. 21 коп.

Не согласившись с оспариваемым решением, АО «Авиабор» обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с рассматриваемым заявлением.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

В части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что база для начисления страховых взносов для таких плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию; все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подпункт "д" пункта 2); с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (подпункт "и" пункта 2); суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (подпункт "б" пункта 3); суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (пункт 11) и другие.

Положения статьи 56 ТК РФ дают понятия трудового договора, а положения статьи 57 ТК РФ предусматривают, что по соглашению сторон в трудовой договор могут включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений; не включение в трудовой договор каких-либо из указанных прав и (или) обязанностей работника и работодателя не может рассматриваться как отказ от реализации этих прав или исполнения этих обязанностей.

Статьей 135 ТК РФ установлено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда; при этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно по трудовым договорам.

Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, так как в отличие от трудового договора, регулирующего в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ, именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения, и такие выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Данная правовая позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 №17744/12 по делу №А62-1345/2012.

В статье 163 ТК РФ установлена обязанность работодателя по обеспечению нормальных условий работы для выполнения норм выработки, в том числе по обеспечению условий труда, которые должны соответствовать требованиям охраны труда и безопасности производства.

Статьей 164 ТК РФ определено понятие гарантий и компенсаций, согласно которой под гарантиями понимаются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений; под компенсациями - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

В силу статьи 219 ТК РФ работник имеет право на получение компенсаций, установленных в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Статьей 222 ТК РФ установлено, что на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты, а на работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание. Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных продуктов, а также лечебно-профилактического питания, устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.03.2008 N 168 "О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов" (далее - Постановление N 168), предусмотрено, что работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов осуществляется в соответствии с Перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, нормами и условиями бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов; работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдача по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов может быть заменена по их письменным заявлениям компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Правила выдачи лечебно-профилактического питания утверждены Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16.02.2009 №46Н (приложение №4).

В названных Правилах бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания предусмотрены случаи предоставления денежной компенсации за не полученное своевременно лечебно-профилактическое питание, что не устанавливал предыдущий нормативный акт. Если лечебно-профилактическое питание не получено своевременно вследствие действий работодателя, выдача денежной компенсации разрешается с учетом мнения первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников. Порядок возмещения не полученного своевременно лечебно-профилактического питания по вине работодателя включается в коллективный (трудовой) договор (пункт 11 Правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания).

АО «Авиабор» в спорный период выплачивало денежные компенсации работникам, фактически занятым на работах с особо вредными условиями труда, взамен бесплатного лечебно-профилактического питания в целях возмещения затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии с условиями коллективных договоров.

Материалами дела подтверждается, что коллективным договором на 2011 - 2014 годы, заключенными АО «Авиабор» и его работниками, предусмотрено предоставление работодателем бесплатного лечебно-профилактического питания в соответствии с перечнем профессий и должностей работников, занятых на работах с особо вредными условиями труда (пункт 6.2). Дополнительным соглашением о внесении дополнений в коллективный договор на 2011 - 2014 года установлено, что в случае неполучения своевременного лечебно-профилактического питания работниками, имеющими на это право, вследствие действий работодателя (на период остановки работы заводской столовой), выдача лечебно-профилактического питания может быть заменена по письменным заявлениям работников денежной компенсацией.

Также пунктом 8.3 коллективного договора работодатель обязуется по возможности оказывать материальную помощь работникам в связи со смертью родственников и по другим особым обстоятельствам. АО «Авиабор» оказана материальная помощь на приобретение дорогостоящего лекарства.

Таким образом, денежные компенсации работникам вместо талонов на лечебно-профилактическое питание и материальная помощь для покупки дорогостоящего лекарства носят социальный характер и, следовательно, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

При таких обстоятельствах надлежит признать, что доначисление страховых взносов, пени, а равно привлечение к ответственности за их неуплату, является неправомерным.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 180, 181, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

признать решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации городского округа г.Дзержинск Нижегородской области от 20.07.2016 №09-81 недействительным в части доначисления страховых взносов на сумму 135 143 руб. 91 коп., пени в размере 20 328 руб. 21 коп. и штрафа за занижение облагаемой базы в размере 27 028 руб. 79 коп.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации городского округа г.Дзержинск Нижегородской области в пользу акционерного общества «Дзержинский опытный завод авиационных материалов» (ИНН <***>, ОГРН <***>) госпошлину в размере 3 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке и сроки, установленные арбитражным процессуальным законодательством.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия. Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья И.И. Моисеева