Гражданский кодекс часть 1

В Арбитражный суд Нижегородской области обратилось ООО «ЛИК АВТО» (далее – Общество) с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области (далее – ТУ Росфиннадзора в Нижегородской области) от 02.02.2010 по делу об административном правонарушении № 22-10/18.

Указанными постановлениями ООО «ЛИК АВТО» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Заявитель, указывая на незаконность оспариваемого постановления, отмечает, что административным органом нарушены сроки составления протокола об административном правонарушении, а также отсутствует объективная сторона правонарушения. Общество указало, что правонарушение, вменяемое Обществу, устранено, в связи с изложенным, заявитель просил суд признать совершенное правонарушение малозначительным и освободить общество от административной ответственности, применив статью 2.9 КоАП РФ.

Представитель заявителя требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного органа требования отклонил, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

К материалам настоящего дела приобщены копии материалов дела об административном правонарушении № 22-10/18, возбужденного в отношении ООО «ЛИК АВТО».

Проверив обстоятельства привлечения заявителя к административной ответственности, полномочия должностных лиц, осуществлявших производство по делу об административном правонарушении, порядок фиксации признаков административного правонарушения, заслушав доводы представителей сторон, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Как следует из материалов дела, 14.10.2008 между ООО «ЛИК АВТО», действующим в качестве заказчика, и транспортным предприятием «DANERINTERNATIONAL», действующим в качестве исполнителя, заключен договор (далее - договор) на оказание транспортных услуг.

Срок действия контракта – бессрочный.

Паспорт сделки №081000002/1481/0925/4/0 оформлен 17.10.2008 в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации Городецкого отделения №4340.

В соответствии с условиями договора с расчетного счета ООО «ЛИК АВТО» в уполномоченном банке 10.02.2009 были списаны денежные средства в размере 220,00 Евро, являющиеся оплатой услуг, оказанных Предприятием в декабре 2008 года.

Общество 10.02.2009 представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, в которой поставило код вида валютной операции – 21020 (предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до 180 дней в виде предварительной оплаты за выполняемые нерезидентом работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (авансовый платеж).

В ходе проверки соблюдения требований валютного законодательства ТУ Росфиннадзора в Нижегородской области установило, что валютной операции, проведенной в декабре 2008 года, соответствует код вида валютной операции – 21010 (Расчеты и переводы резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (платежи после выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них), за исключением платежей с кодом 21040).

Таким образом, по мнению административного органа, идентификация средств в иностранной валюте осуществлена не в соответствии с фактическим видом проведенной валютной операции, то есть Обществом не соблюден установленный Инструкцией порядок представления справки о валютных операциях, следовательно в его действиях присутствует событие административного правонарушения, ответственность за которое установления ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Выявленное нарушение отражено в протоколе об административном правонарушении от 18.01.2010 № 22-10/18, составленном в отсутствии законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом (уведомление о времени и месте составления протоколов получено Обществом 22.12.2009, что подтверждается росписью на уведомлении (лист административного дела 93).

Усматривая в действиях заявителя признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом управления 02.02.2010 вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 22-10/18 о привлечении заявителя к административной ответственности и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Постановление вынесено в отсутствии законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом (определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении получено Обществом 26.01.2010, что подтверждается уведомлением (лист административного дела 102).

ООО «ЛИК АВТО» оспорило данное постановление в арбитражный суд.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 ФЗ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с п.2 ч. 2 ст. 24 Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в частности, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно п. 2.6 «Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П, В случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 настоящего Положения, представляет в банк ПС два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации).

Справка о поступлении валюты Российской Федерации составляется и заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении 2 к настоящему Положению, на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее – Указание) к формам учета по валютным операциям отнесена, в том числе справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция) и составляемая в соответствии с приложением 1 к указанной Инструкции (подпункт 1.1 пункта 1 Указания).

Согласно пункту 1.2 Инструкции резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк следующие документы: справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции; иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Пунктом 7 Порядка заполнения справки о валютных операциях предусмотрено, что в графе 6 справки указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции.

В соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков расчеты и переводы резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (платежи после выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них), за исключением платежей с кодом 21040, соответствуют коду вида операции 21010.

То есть, в соответствии с приложениями 1 и 2 Инструкции от 15.06.2004, в справках о валютных операциях, оформленных по платежам, списанным с расчетного счета Общества после 01.12.2008 в графе 6 должен указываться код вида валютной операции - 21010

Исходя из вышеизложенного заявитель правомерно привлечен к административной ответственности за совершенное правонарушение, нарушение процедуры привлечения к административной ответственности судом не установлено.

Довод заявителя о нарушении ответчиком срока составления протокола об административном правонарушении судом отклоняется.

В соответствии со статьей 28.5 КоАП протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения. В случае если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о физическом лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении составляется в течение двух суток с момента выявления административного правонарушения.

Вместе с тем установленный в статье 28.5 КоАП срок составления протокола об административном правонарушении не является пресекательным. Нарушение данного срока не относится к существенным недостаткам протокола и не является основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении, если этим протоколом подтверждается факт правонарушения, и он составлен в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 КоАП.

В разъяснениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" указано, что несущественными являются такие недостатки протокола, которые могут быть восполнены при рассмотрении дела по существу, а также нарушение установленных статьями 28.5 и 28.8 КоАП РФ сроков составления протокола об административном правонарушении и направления протокола для рассмотрения судье, поскольку эти сроки не являются пресекательными.

Довод заявителя о том, что во вменяемом Обществу правонарушении отсутствует объективная сторона, также судом отклоняется.

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение единых паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда (часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Факт нарушения порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям судами установлен, материалами дела подтвержден и Обществом не отрицается.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Согласно пункту 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Между тем суд, оценив конкретные обстоятельства рассматриваемого дела, принимая во внимание характер и степень общественной опасности правонарушения (достаточно длительный период неисполнения публично-правовой обязанности), не находит исключительности в характере совершенного административного правонарушения. Доказательств наличия в рассматриваемом случае исключительных обстоятельств заявителем суду не представлено.

При таких условиях совершенное заявителем правонарушение не может квалифицироваться судом в качестве малозначительного.

Представитель Общества указал на то, что на момент подачи заявления административное правонарушение, вменяемое Обществу, устранено, что подтверждается представленной в материалы дела справкой от 05.02.2010 о валютных операциях.

Таким образом, у Общества была возможность своевременно представить в уполномоченный банк надлежащим образом переоформленную справку.

Однако, как свидетельствуют материалы дела об административном правонарушении № 22-10/18, Общество не воспользовалось данной возможностью, пренебрегло своими публично-правовыми обязанностями, следствием чего нарушило требования п.п. 1.2, 7 Инструкции № 117-И.

Кроме того, Обществом не представлено суду доказательств невозможности своевременно устранить указанное нарушение.

Ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, влечет назначение административного наказания в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Санкция в оспариваемом постановлении, является обоснованной, так как назначена с учетом административным органом обстоятельств, предусмотренных статьями 4.2, 4.3 КоАП РФ.

Вопрос о государственной пошлине судом не рассматривается, поскольку в соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 181, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Отказать ООО «ЛИК АВТО» в удовлетворении требования об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области от 02.02.2010 по делу об административном правонарушении № 22-10/18.

Настоящее решение вступит в законную силу по истечении 10 дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение, если оно не будет изменено или отменено, вступит в силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течении 10-ти дневного срока со дня принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта.

Судья В. П. Кабанов