Решение № А43-44595/18 от 10.12.2018 АС Нижегородской области

 АРБИТРАЖНЫЙ  СУД 

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-44595/2018

г. Нижний Новгород                                                           13 декабря 2018 года

         Резолютивная часть решения оглашена 10 декабря 2018 года

         Решение вы полном объеме изготовлено 13 декабря 2018 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Чепурных Марии Григорьевны (вн. шифр 43-1062), при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пятановой Е.Н., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "Пивторг" (ОГРН <***>, ИНН <***>), содержащего требования:

постановление заместителя руководителя МРУ Росалкогольрегулирования по Приволжскому феде­ральному округу, государственного советника РФ 3 класса ФИО1, №2/341Ю от 08 октября 2018 года по делу №08-11/341Ю/2018, в отношении ООО «Пивторг» - признать незаконным и отменить,

постановление заместителя руководителя МРУ Росалкогольрегулирования по Приволжскому феде­ральному округу, государственного советника РФ 3 класса ФИО1, №2/342Ю от 08 октября 2018 года по делу №08-11/342Ю/2018, в отношении ООО «Пивторг» - признать незаконным и отменить,

производство по административному делу №08-11/341Ю/2018, в отношении ООО «Пивторг», по ст. 15.13 КоАП РФ - прекратить, в виду пропуска срока давности привлечения к административной ответ­ственности,

производство по административному делу №08-11/342Ю/2018, в отношении ООО «Пивторг», по ст. 15.13 КоАП РФ - прекратить, в виду пропуска срока давности привлечения к административной ответ­ственности,

в отсутствие сторон при надлежащем извещении,

установил: в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Пивторг" (далее - заявитель, общество) с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений МРУ Росалкогольрегулирования по Приволжскому феде­ральному округу №2/341Ю от 08 октября 2018 года и №2/342Ю от 08 октября 2018 года по делу №08-11/342Ю/2018 по делу №08-11/341Ю/2018, в отношении ООО «Пивторг», а также о прекращении производства по административным делам №08-11/341Ю/2018 и №08-11/342Ю/2018 в отношении ООО «Пивторг» по статье 15.13 КоАП РФ, ввиду пропуска срока давности привлечения к административной ответ­ственности.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон при их надлежащем извещении.

Заявитель полагает, что оспариваемые постановления вынесены административным органом по истечению срока давности привлечения общества к административной ответственности. Ссылаясь на положения частей 1, 2 статьи 4.5 КоАП РФ, заявитель отмечает, что срок давности привлечения к административной ответственности по статье 15.13 КоАП РФ составляет три месяца и подлежит исчислению с 20.10.2017 и с 20.01.2018 (сроки подачи декларации за третий и четвертый кварталы 2017 года).

Подробно позиция общества изложена в заявлении.

Административный орган с требованием заявителя не согласен, просит суд отказать заявителю в удовлетворении заявленного требования, поскольку оспариваемое постановление является законным и обоснованным, вина общества установленной и подтверждается материалами дела.

Довод заявителя о трехмесячном сроке давности привлечения к административной ответственности по статьей 15.13 КоАП РФ административный орган считает необоснованным, поскольку частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции составляет один год со дня совершения административного правонарушения. Правонарушение, вменяемое обществу, а именно предоставление деклараций с искаженными данными в октябре 2017 года и в январе 2018 года обнаружено 26.07.2018, постановления вынесены 08.10.2018, в связи с чем срок привлечения к административной ответственности не нарушен.

Подробно доводы административного органа изложены в отзыве на заявление.

Проверив обстоятельства возбуждения дела об административном правонарушении в отношении заявителя, порядок фиксации признаков административного правонарушения, полномочия должностных лиц, осуществлявших производство по делу об административном правонарушении, сроки давности привлечения к административной ответственности, изучив материалы дела, требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения проверки 26.07.2018 за достоверностью данных деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей в МРУ Росалкогольрегулирования по Приволжскому федеральному округу проверены данные ООО «Пивторг», отраженные в декларациях по формам, согласно приложениям к Правилам представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 №815 (далее - Правила), за 3 и 4 кварталы 2017 года.

За проверяемый отчетный период ООО «Пивторг» осуществляло деятельность по обороту алкогольной продукции (медовухи, пива) в соответствии с актуальными данными первичной декларации № 6 от 20.10.2017, уточненной декларации № 5 в корректировке № 1 от 07.11.2017, №6 от 19.01.2018, первичной декларации № 5 от 20.01.2018, представленных в форме электронных документов.

Принятые декларации в электронной форме отображаются в подсистеме декларирования, находящейся в автоматизированной информационной системе формирования и ведения электронных паспортов организаций (далее - АИС «Паспорт»), зарегистрированной в реестре федеральных государственных информационных систем в соответствии с постановлением Правительства РФ от 10.09.2009 № 723 «О порядке ввода в эксплуатацию отдельных государственных информационных систем».

Подсистема декларирования АИС «Паспорт» содержит информацию о представленных в Росалкогольрегулирование декларациях об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в форме электронного документа; журнал приема, где содержатся протоколы прохождения форматно-логического контроля; механизмы формирования оперативной отчетности.

Согласно Порядку заполнения предусмотрено следующее:

- организация заполняет декларации № 1-12 за кварталы, являющиеся отчетными периодами (п. 1.2);

-по декларации № 5 в графе 18 «итого» указывается общий объем поставленной продукции. Показатели графы 18 равны сумме показателей граф 15 - 17. При этом в графе 15 «организациям оптовой торговли» указывается объем продукции, поставленный организациям оптовой торговли, в соответствии с сопроводительными документами; в графе 16 «организациям розничной торговли» -объем продукции, поставленный организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим розничную продажу продукции, в соответствии с сопроводительными документами; в графе 17 «на экспорт» - объем продукции, поставленный на экспорт, в соответствии с сопроводительными документами (п. 7.2);

-по декларации № 6 в графе 17 «дата поставки» указывается дата поставки продукции организации-получателю в соответствии с сопроводительными документами. При поставке продукции на экспорт дата поставки соответствует дате, указанной на штампе «Выпуск разрешен» в таможенной декларации; в графе 18 «номер товарно - транспортной накладной» - номер товарно-транспортной накладной; в графе 20 «объем поставленной продукции» - объем продукции, поставленный (перемещенный) согласно сопроводительным документам (пункт 8.2);

При сопоставлении данных за 3,4 кварталы 2017 года выявлены объемы поставленной продукции по декларации № 6 ООО «Пивторг» в адрес недействующих индивидуальных предпринимателей по данным таблиц № 1, № 2:

Таблица №2

Информация о дате прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей, юридических лиц получена на основании просмотра онлайн-сервиса сведений о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, размещенных на сайте ФНС России по адресу https://egrul.nalog.ru/#.

По результатам проверки административным органом установлено, что в декларациях ООО «Пивторг» за 3,4 кварталы 2017 года выявлены их искажения (несоответствия), указывающие на нарушения Порядка заполнения деклараций об объеме   производства,   оборота  и   (или)   использования   этилового   спирта,   алкогольной   и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, утверждённого приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 № 231 (далее - Порядок заполнения).

Усмотрев в деянии общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.13 КоАП РФ, административный орган в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя общества, 10.09.2018 составил протоколы об административном правонарушении №1/342Ю по делу №08-11/342Ю/2018 и №1/341Ю по делу №08-11/341Ю/2018.

08.10.2018 в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя общества административный орган вынес оспариваемые постановления №2/341Ю по делу №08-11/341Ю/2018 и №2/342Ю по делу №08-11/342Ю/2018, которыми привлек общество к административной ответственности по указанной норме в виде штрафа в минимальном размере 50000 рублей по каждому постановлению.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемыми требованиями.

Статья 15.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за искажение информации и (или) нарушение порядка и сроков при декларировании производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей в виде штрафа для юридических лиц от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность юридического лица (индивидуального предпринимателя) возникает с момента внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.

На основании статьи 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» определены основные понятия оптовой и розничной торговли, а именно: оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием; розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Следовательно, поставки ООО «Пивторг» алкогольной продукции (пива) в объеме 12,2 дал в адрес указанного в таблице гражданина, а не индивидуального предпринимателя, на основании Порядка заполнения для деклараций №№ 5, 6 не могут признаваться ООО «Пивторг» в качестве отгрузки продукции индивидуальному предпринимателю, осуществляющему розничную продажу алкогольной продукции.

Из материалов дела следует, что по результатам контроля за достоверностью данных ООО «Пивторг», отраженных в декларациях за 3, 4 кварталы 2017 года в форме электронных документов, выявлены их искажения.

На основании представленного объяснения директора ООО «Пивторг» ФИО6 раскрываются обстоятельства, характеризующие причины и условия совершения нарушений, в частности, сообщается: «Информация о дате прекращения деятельности от самих вышеуказанных индивидуальных предпринимателей посредством любого оповещения ООО «Пивторг», отсутствует, договора купли продажи не были расторгнуты, что и повлияло на неумышленное искажение информации при заполнении декларации № 6 за 3, 4 кварталы 2017 г, так как ООО «Пивторг» исходило от имеющихся данных от отгрузках ТМЦ, подтвержденных фактически и документарно вышеуказанными покупателями, хотя заявки от них на получение ТМЦ фактически продолжали поступать после даты их официального снятия с учета в качестве индивидуальных предпринимателей...».

Факт искажения данных декларациях за 3 и 4 кварталы 2017 подтверждается материалами дела и ООО «Пивторг» по существу не оспорен.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Юридическое лицо может быть признано невиновным в совершении административного правонарушения, если представит доказательства того, что им были предприняты все необходимые и достаточные меры для предотвращения правонарушения.

В рассматриваемом случае  возможность представления деклараций с достоверными сведениями находилась в сфере полного контроля заявителя. Указание в декларациях недостоверных сведений  не было вызвано какими-либо чрезвычайными, либо иными непреодолимыми для заявителя обстоятельствами. Доказательств обратного заявителем в нарушение требований статей 9, 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

При достаточной степени заботливости и осмотрительности ООО «Пивторг» ввиду заведомой осведомленности о требованиях закона, обязательности применимости закона и ответственности за невыполнение закона могло установить соответствующий контроль за выполнением действующего законодательства в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, и надлежащим образом выполнить обязательные требования, возложенные на профессиональных участников данного рынка, однако не исполнило таковых ввиду пренебрежительного отношения к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Установленные нарушения имеют существенное значение, поскольку ошибки ООО «Пивторг» лишают деклараций конкретности и определенности, вследствие чего создается вероятность получения выводов, противоречащих действительности. Это позволяет ООО «Пивторг» скрыть отрицательные моменты работы (затрудняет их обнаружение), что в свою очередь оказывает негативное влияние на осуществление МРУ Росалкогольрегулирования по Приволжскому федеральному округу контроля и надзора за соблюдением действующего законодательства Российской Федерации в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Кроме того, учетный процесс проверки деклараций включает в себя две стадии: первая - с начала отчетного периода до момента окончания формирования отчетности, вторая - с момента окончания формирования отчетности (даты подписания) до момента ее представления.

На первой стадии - до и в процессе составления отчетности - поиск ошибок осуществляется посредством внутреннего контроля и самоконтроля. Под системой внутреннего контроля понимают совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, включая надзор за исполнением приказов, обеспечение сохранности активов, предотвращение и обнаружение фактов ошибок, точность и полноту бухгалтерских записей, а также своевременную подготовку достоверной финансовой информации. Самоконтроль заключается в выполнении контрольных мероприятий силами бухгалтерской службы организации.

На второй стадии - до подписания и отправки деклараций должностные лица организации проверяют правильность их окончательного формирования.

Факт подписания деклараций с искаженными данными свидетельствует об осознании организацией противоправности таких действий. Необеспечение должного контроля в части организационной работы со стороны руководства юридического лица также свидетельствует о наличии вины юридического лица.

В данном случае ООО «Пивторг» не представлены реальные документарные доказательства, свидетельствующие, что совершение правонарушения обусловлено чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне его контроля, также не приведены действия, направленные на недопущение (предотвращение) нарушений установленного порядка декларирования.

Применительно к установленным фактическим обстоятельствам дела суд приходит к выводу о наличии в деянии общества события административного правонарушения и виновности общества, привлекаемого к административной ответственности, в его совершении.

Таким образом, вывод административного органа о доказанности состава административного правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.13 КоАП, в деянии заявителя является обоснованным и подтверждается материалами дела об административном правонарушении.

Процессуальные нарушения при производстве по делу об административном правонарушении в отношении общества административным органом не допущены, что не оспаривается заявителем.

Довод заявителя о вынесении оспариваемых постановлений по истечению установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности по статье 15.13 КоАП РФ отклоняется судом как основанный на неверном толковании норм права по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции установлен продолжительностью один год со дня совершения административного правонарушения.

Правонарушение, вменяемое обществу, а именно предоставление деклараций с искаженными данными в октябре 2017 года и в январе 2018 года обнаружено 26.07.2018, постановления по делам об административных правонарушениях вынесены 08.10.2018, в связи с чем срок привлечения к административной ответственности не нарушен.

Аналогичный вывод изложен в постановлении Первого арбитражного апелляционного суда по делу №А43-17856/2017 от 26.10.2017.

Исключительных оснований для признания совершенного заявителем административного правонарушения малозначительным судом не усматривается в силу следующих обстоятельств.

На основании статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения суд может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться вынесением устного замечания.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», указано, что малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Следовательно, совершение правонарушения впервые, отсутствие вреда, устранение нарушений являются смягчающими ответственность обстоятельствами, но не освобождают заявителя от административной ответственности за совершенное правонарушение.

Состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.13 КоАП РФ, является формальным и для привлечения лица к административной ответственности достаточно самого факта нарушения вне зависимости от наступивших в результате совершения такого правонарушения последствий.

Согласно пункту 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Между тем суд, оценив конкретные обстоятельства рассматриваемого дела, суд не находит исключительности в характере совершенного административного правонарушения, поскольку оно посягает на установленный законодательными и нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, затрагивает экономические интересы государства.

Санкции в оспариваемых постановлениях назначены по низшему пределу, установленному вменяемой статьей, что свидетельствует о фактически учтенных административным органом обстоятельствах совершения правонарушений.

На основании изложенного, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с чем ошибочно уплаченная по платежному поручению №218 от 01.11.2018 государственная пошлина в размере 3000 рублей подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180-182, 211  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований заявителю отказать в полном объеме.

         Возвратить ООО "Пивторг" (ОГРН <***>, ИНН <***>)из федерального бюджета на основании настоящего определения суда государственную пошлину в размере 3000 (три тысячи) рублей, ошибочно уплаченную по платежному поручению №218 от 01.11.2018.

  Настоящее решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в десятидневный срок со дня принятия решения.

Судья                                                                                                М.Г.Чепурных