Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Новгородской области(далее по тексту – Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1(далее по тексту – Предприниматель, ФИО1) о взыскании 33 320 руб. 20 коп., в том числе: пеней за неуплату налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) в размере 6 532 руб. 70 коп.; налоговых санкций, примененных в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) в виде взыскания штрафа за неуплату НДФЛ в сумме 1 925 руб. 00 коп., пунктом 2 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в размере 24 862 руб. 50 коп.

В судебном заседании представитель Инспекции заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик извещался о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился, отзыв не представил.

На основании статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) арбитражный суд считает ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и согласно статье 156, части 2 статьи 215 АПК РФ возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося ответчика по имеющимся в деле материалам.

Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя по всем налогам и сборам, в том числе по НДФЛ за период с 01.01.2006 по 31.12.2008 г.г.

По итогам налоговой проверки Инспекцией составлен акт от 03.02.2010 № 2.12-06/2 и вынесено решение от 15.03.2010 № 2.12-06/2, которым Предпринимателю доначисленНДФЛ за 2007 год в сумме 29 250 руб. 00 коп., пени за неуплату НДФЛ в размере 6 532 руб. 70 коп., и Предприниматель привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа за неуплату НДФЛ в сумме 2 925 руб. 00 коп., пунктом 2 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в размере 24 862 руб. 50 коп.

Налог ответчиком уплачен до вынесения решения налоговым органом - 12.03.2010.

Требованием от 07.04.2010 № 773 Инспекция предложила Предпринимателю уплатить 6 532 руб. 70 коп. пеней по НДФЛ и 27 787 руб. 50 коп. штрафа в срок до 26.04.2010. 30 апреля 2010 года Предпринимателем оплачен штраф в размере 1 000 руб. 00 коп.

Поскольку добровольно налогоплательщик в полном объеме не исполнил требование от 07.04.2010 № 773 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 26.04.2010, Инспекция в порядке статей 46, 104 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании с Предпринимателя 1 925 руб. 00 коп. штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ и 24 862 руб. 50 коп. штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ, 6 532 руб. 70 коп. пеней по НДФЛ.

В соответствии со статьей 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Как видно из материалов дела, по договору передачи жилого помещения в собственность от 19.01.2005 ФИО1 принял в равную долевую собственность квартиру, расположенную по адресу: Великий Новгород, улица Московская, дом 28, корпус 2, квартира 9. Регистрация права собственности на вышеуказанную квартиру осуществлена 18.02.2005, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ними сделана запись регистрации № 53-53-01/009/2005-314 (л.д. 22-23).

04 сентября 2007 года ФИО1, ФИО3, ФИО4, ФИО5 заключили договор купли – продажи вышеуказанной квартиры. Регистрация перехода прав собственности на квартиру осуществлена 07.09.2007, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ними сделана запись регистрации № 53-53-11/051/2007-298 (л.д. 24-27).

Таким образом, на момент продажи имущества - 04.09.2007 квартира (1/4 доли в праве собственности) находилась в собственности ФИО1 менее трех лет.

Из материалов дела усматривается, что вышеуказанная квартира находилась на праве общей долевой собственности.

Статьей 220 НК РФ установлено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Поскольку с вышеприведенной нормой осуществляется «распределение» имущественного налогового вычета между совладельцами имущества, а не получение каждым из них отдельного имущественного налогового вычета, в случае продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности с равным размером долей менее трех лет, каждый из совладельцев имеет право получить долю имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб. (1 000 000:4).

Доля собственности ФИО1 составляет 1/4 квартиры, т.е. доход от продажи квартиры, согласно доле, составляет 475 000 руб. (1 900 000:4), и в соответствии со статьей 220 НК РФ Предприниматель имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб. в связи с продажей квартиры.

В нарушение пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 29 250 руб. в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1 уплачена не была. Налог уплачен Предпринимателем 12.03.2010.

Из решения Инспекции следует, что ею соблюден порядок определения налоговой базы и начисления НДФЛ при исчислении размера недоимки по налогу. Соответственно, пени налоговым органом начислены правомерно в сумме 6 532 руб. 70 коп.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Таким образом, в данном случае налоговый орган установил состав налогового правонарушения по основаниям, соответствующим законодательству о налогах и сборах, и по данным, представленным налогоплательщиком. Следовательно, сумма начисленного штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ взыскивается правомерно как по основанию его наложения, так и по размеру (с учетом оплаты штрафа 30.04.2010 в размере 1 000 руб.).

В силу пункта 2 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ Предприниматель декларацию по НДФЛ за 2007 год не представил.

Указанное обстоятельство является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 НК РФ.

При таких обстоятельствах арбитражный суд считает заявленные требования Инспекции правомерными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, ОГРН <***>, зарегистрированного по адресу: Великий Новгород, ул. Пестовская, д. 3, кв. 4, в доход соответствующих бюджетов 33 320 руб. 20 коп., в том числе: пени за неуплату НДФЛ в размере 6 532 руб. 70 коп.; налоговые санкции, примененные в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 1 925 руб. 00 коп., пунктом 2 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 24 862 руб. 50 коп.

2. Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, ОГРН <***>, зарегистрированного по адресу: Великий Новгород, ул. Пестовская, д. 3, кв. 4, в бюджет Российской Федерации госпошлину в сумме 2 000 руб. 00 коп.

3. Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Вологда).

Судья А.Н. Кузема