ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ
КОММЕНТАРИИ
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ
630007, город Новосибирск, улица Кирова, 3
г. Новосибирск
18 апреля 2007 года № А45-1015/07-36/14
Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Шевченко С.Ф.,
при ведении протокола судебного заседания судьёй Шевченко С.Ф.,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.
Новосибирска
к ОАО «Новосибирская кинокопировальная фабрика», г. Новосибирск
о взыскании 655 572 рубля 64 копейки
при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя: ФИО1 (по доверенности № 151от 12.01.2007 года)
от заинтересованного лица: не явился (извещен)
Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска (далее по тексту – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Открытого Акционерного Общества «Новосибирская кинокопировальная фабрика» (далее по тексту – ОАО «Новосибирская кинокопировальная фабрика», налогоплательщик) налоговых санкций
-по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на добавленную стоимость за период с 2003-2005г.г.в сумме –583 889,2 рублей в том числе :
-по Единому социальному налогу– в сумме- 147,4 руб., из них:
-в части ФСС - 147,4 рублей
-в части Федерального фонда обязательного медицинского страхования-
по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в сумме 71 683 рубля 44 копейки.
Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, отзыв на заявление не представило.
Дело рассматривается по имеющимся в нем доказательствам в порядке, обусловленном частями 1, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие заинтересованного лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав пояснения представителя налогового органа, арбитражный суд установил следующее:
На основании решения № 91 от 12.04.2006г., вынесенного заместителем руководителя Инспекции, была проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей за период за период с 01.01.2003г по 31.12.2005 года,
В ходе проверки были выявлены следующие правонарушения:
По налогу на добавленную стоимость
За проверяемый период 2003-2005 годы ОАО « Новосибирская кинокопировальная фабрика» расчеты по налогу на добавленную стоимость представлялись в Инспекцию ежемесячно.
В течении 2003-2005 года организация применяло следующие ставки по налогу на добавленную стоимость : 0%, 18%,20% и имело освобождаемые от налогообложения операции, в том числе в соответствии с п.п.21 п.2 ст.149 НК производила услуги( работы) по производству кинопродукции, оказываемых организациям кинематографии, получившими права на удостоверение национального фильма. В ходе проверки были представлены все документы, дающие право на освобождение от налога на добавленную стоимость по этим услугам.
Однако, в декларациях на добавленную стоимость по этим отчетным периодам не заполнены страница 08, в соответствии со статьей 145 НК.
Раздельного учета за период 2003-2004годы при определении порядка отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров ( работ, услуг), в соответствии с положении статьи 170 НК не осуществлялось.
За 2003 год.
В течении 2003года реализовывались товары( работы, услуги) по разным ставкам НДС – 0%,20% и освобождаемые от налогообложения согласно п.п.21 п.2 ст.149 НК РФ. Оборот по освобождаемым от налога операций составил за 2003 год 423 755 рублей.
В соответствии с п.1ст. 167 НК РФ « моментом определения налоговой базы, в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики в целях налогообложения» в нашем случае- по мере поступления денежных средств- день оплаты отгруженных товаров( работ, услуг). При реализации товаров ( работ ,услуг) , предусмотренных подпунктами 1-3 и пункта 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения базы по указанным товарам( работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренный положениями статьи 165 Кодекса.
В случае, если полный пакет документов, предусмотренный статьей 165 Кодекса, не собран на 181 день, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, момент определения налоговой базы по указанным товарам ( работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ.
Всего поставлено продукции за 2003 год на сумму 2 473 336 рублей.
Данную сумму денежных средств следует обложить налогом на добавленную стоимость по ставке 20% в общеустановленном порядке.
Следовательно, занижение составило 492667 рублей,
В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцами товаров ( работ, услуг) налогоплательщиками, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения:
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и ( или) реализации товаров ( работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению ( освобождаются от налогообложения);
- по товарам ( работам, услугам), в том числе основных средств, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению ( освобожденных от налогообложения) операций.
В нарушении изложенного, предприятие неправомерно предъявило к зачету входной НДС по работам, услугам общехозяйственного значения.
Всего занижение НДС за 2003 год составило – 506 261 рублей.
За 2004 год.
В соответствии с положениями п.п.2 п.1 и п.п.2 п.5 статьи 167 НК РФ, в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара ( выполнением работ, исполнением услуг), датой оплаты товара признается день списания дебиторской задолженности.
В связи с чем, организация не исчислило НДС с суммы списанной признанной дебиторской задолженности с истекшим сроком давности Занижение налога на добавленную стоимость составило в декабре 2004 года в сумме 77 629 рублей.
В августе 2004 года по результатам торгов арестованного имущества Министерством Юстиции РФ по Новосибирской области передается право собственности на помещение площадью 3780,8 кв.м (главный промышленный корпус –старый, расположенный по адресу ул. Добролюбова,16,принадлежащий ГУП « НКФ» на основании Распоряжения Департамента имущества и земельных отношений администрации Новосибирской области № 1111-р от 22.08.2002г) физическому лицу ФИО2 Имущество продалось на основании ареста имущества, составленного 23 декабря 2003года, судебным приставом-исполнителем. Сумма сделки составила 6 668 896,5 рублей.
Результатом торгов по продаже арестованного имущества № 32 от 08.08.2004 года ( порядок оплаты), установлено, что денежные средства с продажи перечисляются на расчетный счет Министерства Юстиции с назначением платежа « …оплата за имущество должника ГУП « НКФ». Службой судебных приставов в сентябре 2004 года платежными поручениями денежные средства перечислены на закрытие недоимки по налогам УФК по Октябрьскому району. Всего сумма перечисления составила 6 668 896,5 рублей
Право собственности на выведенное имущество ФИО2 зарегистрировано Управлением Федеральной регистрационной службы по НСО 087.08.2005г по Решению Федерального районного суда общей юрисдикции Октябрьского района г. Новосибирска. Сумма денежных средств, за продажу недвижимого имущества, поступившая в распоряжение судебных приставов в сентябре 2004года, до момента регистрации в органах юстиции и права собственности на выбывшее недвижимое имущество в соответствии со п.п.1 п.1 ст. 162 НК РФ облагается налогом на добавленную стоимость , как сумма поступившего авансового платежа.
Занижение НДС в сентябре 2004года составило 1 017 289 рублей.
Итого занижение НДС за 2004 год составило 1 152 785 рублей.
За 2005 год.
Согласно договора купли продажи недвижимого имущества № 1 от 01.08.2005 года и договора № 2 от 01.08.2005 года ОАО « НКФ» передает в собственность покупателя ООО « Сибкомплект» ИНН <***> нежилые помещения.
Согласно договоров оплата производится в любой форме, не противоречащей действующему законодательству.
По состоянию на 31 декабря 2005года между ОАО « НКФ» и ООО « Сибкомплект» был составлен Акт взаимных расчетов по договорам купли продажи № 1,2 от 01.08.2005г, согласно которого общая оплата составила 25 212 623 рубля.
В соответствии с положением п.п.2 п.1 статьи 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС( принятой предприятием) – день оплаты отгруженных товаров ( выполненных работ, оказанных услуг).
В нарушение указанной нормы, организацией не исчислен налог на добавленную стоимость с суммы произведенного Акта взаимозачета № 1 от 01.08.2005 года между ОАО « НКФ» и ООО « Сибкомплект». по купле-продаже №1 и2 от 01.08.05года.Актом взаимозачета засчитывается сумма 5 690 397 рублей . Сумма занижения НДС в августе 2005года по этой причине составила 868 027 рублей.
В нарушение указанной нормы, организацией не исчислен налог на добавленную стоимость с суммы произведенного Акта взаимозачета № 2 от 10.08.2005 года между ОАО « НКФ» и ООО « Сибкомплект» по купле продаже № 1 и 2 от 01.08.2005года. Актом взаимозачета засчитывается сумма 972 225 рублей . Сумма занижения НДС в августе 2005 года по этой причине составила 148 305 рублей.
В нарушение указанной статьи, организацией не исчислен налог на добавленную стоимость с суммы переданного простого векселя серии АН № 0002141 стоимостью 1 600 000 рублей. Сумма занижения НДС в декабре 2005года составила 244 068 рублей.
Согласно положений п.5 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налогов, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров ( выполнения работ, оказания услуг).
Фактически счет-фактура на передачу промышленного корпуса выписана и зарегистрирована под № 0682 от 29.09.2005г, следовательно по сроку 20.10.2005 года сумма НДС 1017289 рублей подлежит вычету из бюджета. При этом эта же сумма НДС проходит по кредиту 68 счета , как оплаченная выручка.
В результате по сроку 20.10.2005г налог , подлежащий к уплате в бюджет с этой операции равен 0 рублей.
Итого занижение НДС за 2005 год составило 1 260 400 рублей.
Налог на доходы физических лиц
При проверке полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм
налога за период с 09.07.2003г по 09.06.2006г были выявлены следующие нарушения.
Последняя выплата зарплаты была произведена за апрель 2006г. – 04.05.2006г..Сумма налога за апрель – 29 629 руб. включена в расчет проверяемого периода. В нарушение статья 226 Налогового кодекса РФ установлено 63 случая неполного и несвоевременного перечисления в бюджет удержанных сумм налога.
Задолженность в бюджет удержанных сумм налога за период с 09.07.2003года
по 09.06.2006года составила 358 417, 2 рублей.
По результатам проверки бы л составлен акт проверки № 91 от 21.06.2006г. и вынесено решение № 7424 от 04.08.2006г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов в общей сумме – 583 889 рублей 20 копеек,
в том числе:
- по налогу на добавленную стоимость в сумме –583889,2 рублей.
-по Единому социальному налогу – в сумме- 147,4 руб, в том числе:
-в части ФСС - 147,4 рублей
-в части Федерального фонда обязательного медицинского страхования-
по пункту 1 статьи 123 Налогового Кодекса за неправомерное не перечисление ( неполное перечисление) сумм налога по НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в сумме -71 683 рубля 44 копейки.
Требование № 58 от 10.07.2006г. заинтересованным лицом добровольно не исполнено.
Выводы налогового органа следует признать правильными, согласующимися с фактическими обстоятельства дела и нормами налогового законодательства, а требования о взыскании налоговых санкций подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Суду не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.
Расходы по государственной пошлине взыскиваются с ответчика в соответствии с требованиями статьи 110 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Открытого Акционерного Общества «Новосибирская Кинокопировальная фабрика» (24 .11 .2004 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о юридическом лице за основным государственным регистрационным номером 1045401957480, место нахождения: 630009 <...>) в доход соответствующего бюджета 655 572 рубля 64 копеек штрафа.
Взыскать в доход федерального бюджета 13 055 рублей 73 копейки государственной пошлины.
Исполнительный лист выдать после вступления в законную силу решения суда.
Решение арбитражного суда Новосибирской области может быть обжаловано в апелляционную инстанцию арбитражного суда Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения.
Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.