Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коряковцевой А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества "Авиакомпания "Сибирь", г. Обь - 4

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области, г. Новосибирск

о признании незаконным постановления от 01.08.2013 № 50-13/331

при участии представителей сторон:

заявителя: ФИО1 по доверенности № 000261-10-307-11 от 25.07.2011, паспорт

заинтересованного лица: не явился, извещен

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области от 01.08.2013 № 05-13/331.

Оспариваемым постановлением открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь» признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.

Заявитель утверждает, что в действиях открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» отсутствует состав вменяемого ему административного правонарушения.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Заинтересованное лицо надлежащим образом уведомленное о времени и месте рассмотрения дела в суд не явилось.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие надлежащим образом уведомленного заинтересованного лица.

Изучив доводы заявления и отзыва на него, исследовав представленные в материалы дела доказательства, заслушав в судебном заседании пояснения представителя заявителя, суд приходит к следующим выводам.

02.11.2012 Общество (Перевозчик) заключило Соглашение № б/н с нерезидентом - Kutaisi International Airport of King David the Builder LLC (Грузия) - (далее - Обслуживающая компания) о наземном обслуживании ИАТА на регулярные рейсы ОАО «Авиакомпании «Сибирь» в г. Кутаиси (KUT) (упрощённая система). Общая сумма Соглашения не установлена. Дата завершения исполнения обязательств по Соглашению - 31.12.2013.

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента иностранной валюты, валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование иностранной валюты, валюты Российской Федерации в качестве средства платежа являются валютными операциями. Условиями Соглашения предусмотрено осуществление валютных операций.

08.11.2012 Обществом на данное Соглашение в Филиале ОАО «Сбербанк России» -Сибирский банк (далее - Банк ПС) оформлен паспорт сделки № 12110002/1481/0982/4/1.

Согласно п. 7.1 Соглашения «Обслуживающая компания выставляет счета Перевозчику на ежемесячной основе. Обслуживающая компания выставляет счёт Перевозчику не позднее 7 (седьмого) числа следующего месяца», то есть по факту оказанных услуг

07.12.2012 Обслуживающая компания выставила Обществу инвойс № 4 KUT на сумму 5 101,63 долл. США за оказанные услуги.

25.12.2012 Общество, в оплату инвойса № 4KUT, перечислило Обслуживающей компании денежные средства в размере 5 101,63 долл. США.

17.01.2013 открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь» представило в Банк ПС справку о подтверждающих документах указав в графе 9 «Признак поставки» признак 3 - «Исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счёт ранее полученного аванса от резидента».

В соответствии со служебной запиской открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» от 01.07.2013 № 63, поданной уполномоченному банку общество просило внести изменения в графу 9 справки о подтверждающих документах от 17.01.2013 по паспорту сделки № 12110002/1481/0982/4/1, так как данный документ является подтверждением оплаты по факту, а также была представлена корректирующая справка от 17.01.2013 с указанием в графе 9 «признак поставки» кода «4» - предоставление нерезидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.

В силу пункта 2 статьи 24, пункта 4 статьи 23 федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, подтверждающие совершение валютных операций, которые предусмотрены статьёй 23 названного федерального закона, а также вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.

Глава 9 Инструкции Банка России № 138-И от 04 июня 2012 года «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее -Инструкция №138-И) устанавливает порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Указанный порядок предусматривает следующее:

1) в соответствии с п. 9.1. Инструкции 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту и справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с Приложением 5 к Инструкции №138-И;

2) приложение № 5 к Инструкции № 138-И предусматривает порядок заполнения справки о подтверждающих документах.

В соответствии с п. 9 Приложения 5 Инструкции № 138-И в графе 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты».

На момент оформления инвойса № 4KUT от 07.12.2012, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг в рамках Соглашения, Общество не осуществляло авансовых платежей в пользу нерезидента. Таким образом, выполнение работ, оказание услуг по инвойсу № 4KUT от 07.12.2012 характеризуется признаком поставки 4 - «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты».

В соответствии с требованиями п. 9.1 Инструкции № 138-И, п. 9 Приложения 5 Инструкции № 138-И Общество должно было представить в Банк ПС справку о подтверждающих документах от 17.01.2013 на сумму 5 101,63 долл. США и инвойс № 4KUT от 07.12.2012, указав в графе 9 «Признак поставки» 4 - «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты».

Общество представило в Банк паспорта сделки 17.01.2013 г. справку о подтверждающих документах и подтверждающий документ № 4KUT от 07.12.2012 г. на сумму 5 101,63 долл. США, указав в графе 9 «Признак поставки» - 3 «исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента», чем как посчитало Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области, нарушило установленный порядок представления форм учёта и отчётности при осуществлении валютных операций, что послужило основанием для привлечения открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вместе с тем Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области не учло следующее.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, порядка представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

По правилу подпункта 2 пункта 2 статьи 24 федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что справка о валютных операциях была представлена открытым акционерным обществом «Авиакомпания «Сибирь» в банк паспорта сделки в установленный законом срок (17.01.2013).

Справка была проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята ответственным лицом уполномоченного банка без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки, представленной в материалы дела.

Возврат справки о валютных операциях по причине неправильного указания кода вида валютной операции уполномоченным банком не производился.

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь», обнаружив указание неправильного кода в справе о валютных операциях, самостоятельно устранило этот недостаток.

В силу части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признаётся виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Объективной стороной состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.

Из системного анализа выше перечисленных правовых норм следует, что указание резидентом в справке о валютных операциях в графе 9 «Признак поставки» - 3 «исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента», а не «Признак поставки» 4 - «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты», не является нарушением установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, а может быть признано лишь нарушением порядка составления такой справки.

Следовательно, неправильное заполнение графы 9, представленной в установленный законом срок в банк паспорта сделки открытым акционерным обществом «Авиакомпания «Сибирь», не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям и не образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В данном конкретном случае неправильное заполнение графы 9, указанием «Признак поставки» - 3 «исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента», а не «Признак поставки» 4 - «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты», не является нарушением установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, а указывает только на неправильность составления такой справки (ошибку), и, соответственно, не может быть квалифицировано по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях как несоблюдение установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.

Более того, допущенная открытым акционерным обществом «Авиакомпания «Сибирь» ошибка была им устранена самостоятельно, а не в результате проверочных мероприятий, что административным органом не отрицалось в процессе судебного разбирательства, как и не оспаривалось право открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» на исправление ошибки, а также не ставилось под сомнение отсутствие каких-либо ограничений на возможность её устранения, в том числе, временными периодами.

Таким образом, в действиях открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» состава вменяемого ему административного правонарушения не имеется, что исключает производство по делу об административном правонарушении (пункт 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

При таких условиях постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области от 01.08.2013 № 50-13/331 признаётся судом незаконным и в этой связи подлежащим отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявление открытого акционерного общества "Авиакомпания "Сибирь" удовлетворить.

Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области № 50-13/331 от 01.08.2013 о привлечении открытого акционерного общества "Авиакомпания "Сибирь" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях признать незаконным и отменить.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в течение 10 дней со дня принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд, г.Томск.

СУДЬЯ И.А. Рубекина