Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Абаимовой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Соппа О.Б., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь», г. Новосибирск

к Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области

о признании незаконным Постановления о назначении административного наказания №50-13/316 от 01.08.2013

при участии представителей:

заявителя: ФИО1 по доверенности от 25.07.2013

заинтересованного лица: не явился, извещен

установил:

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь» (далее по тексту - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании незаконным Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо, административный орган, управление) от 01.08.2013 № 50-13/316, которым на общество наложено административное наказание по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Заявленные требования мотивированы отсутствием в действиях общество события правонарушения.

Заинтересованное лицо считает заявленные требования необоснованными по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено в отсутствии представителя управления, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Как следует из материалов дела, 16.08.2012 обществом было оформлено соглашение об обслуживании № 2012-0815 (далее - Соглашение) с нерезидентом - компанией ЕХPRESSAIR AVIATION LIMITED (Ирландия), предметом которого является снятие лакокрасочного покрытия и повторная окраска воздушных судов типа А 319, сроком действия до 30.09.2013, общая сумма соглашения 912 000 Евро.

28.08.2012 обществом в филиале открытого акционерного общества «Сбербанк России» - Сибирский банк был открыт паспорт сделки №12080010/1481/0982/4/0.

20.03.2013 в рамках Соглашения по платежному поручению № 1386 общество осуществило в пользу нерезидента авансовый платеж в размере 100 000 Евро и представило в Банк ПС справку о валютных операциях, указав к графе 5 «Код вида валютной операции» - код 21100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обстоятельств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж)», в графе 11 «ожидаемый срок» - 30.04.2013.

21.03.2013 в рамках Соглашения по платежному поручению № 1414 общество осуществило в пользу нерезидента авансовый платеж в размере 8 437, 95 Евро и представило в Банк ПС справку о валютных операциях, указав к графе 5 «Код вида валютной операции» - код 21100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обстоятельств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж)», в графе 11 «ожидаемый срок» - 30.04.2013.

26.03.2013 обществом и нерезидентом подписан акт выполненных работ по перекрашиванию фюзеляжа на сумму 116 000 Евро.

В период с 11.09.2012 по 26.03.2013 общество перечислило в пользу нерезидента денежные средства на общую сумму 837 630, 95 Евро.

В период с 19.11.2012 по 26.03.2013 нерезидент выполнил работы на общую сумму 845 193 Евро, превышающую сумму платежей на 7 562, 05 Евро.

18.04.2013 общество представило в Банк ПС акт выполненных работ от 26.03.2013 и оформленную на него справку о подтверждающих документах, указав в графе 6 «сумма» - 116 000 Евро, в графе 9 «Признак поставки» -3 «исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента».

Полагая, что в соответствии с требованиями пункта 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), пункта 9 Приложения 5 Инструкции № 138 общество должно было в справке о подтверждающих документах разбить сумму подтверждающего документа на две части и указать различные признаки поставки по каждой сумме: в графе 6 «сумма» - 108 437, 95 Евро, в графе 9 «Признак поставки» - 3 «исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента»; в графе 6 «сумма» - 7 562, 05 Евро, в графе 9 «Признак поставки» - 4 «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты», управление пришло к выводу о наличии в действиях заявителя события правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

25.07.2013 управлением в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении, 01.08.2013 вынесено постановление о назначении административного наказания № 50-13/316, которым ОАО «Авиакомпания «Сибирь» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные в дело доказательства, выслушав выступления представителей лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде административного штрафа на на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП, образует, в том числе несоблюдение установленного порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Предусмотренная данной статьей ответственность наступает при наличии вины лица в форме умысла или неосторожности.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.

В силу части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» регулируются порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствии с пунктом 9.1. Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, перечисленные в данном пункте Инструкции № 138-И подтверждающие документы.

Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения содержатся в приложении № 5 к Инструкции № 138-И.

Как следует из пункта 9 приложения № 5 к Инструкции № 138-И, графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4, 15_3, 15_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, передачу в аренду движимого и (или) недвижимого имущества, передачу в финансовую аренду (лизинг) имущества:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

По мнению административного органа, указание в справке в графе 6 «сумма» общей суммы 116 000 Евро, в графе 9 «Признак поставки» - 3 «исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента», тогда как следовало разбить общую сумму на две и указать различные «Признаки поставки», образует в действиях общества событие правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившееся в нарушении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Вместе с тем, управлением не учтено следующее.

Объективной стороной данного состава правонарушения является несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении в числе других выяснению подлежат обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Как следует из материалов дела, предусмотренные пунктом 9.1 Инструкции № 138-И, Акт выполненных работ от 26.03.2013 и оформленная на него справка о подтверждающих документах были представлены в банк ПС в установленные законом сроки.

Заполнение граф 6, 9 справки о подтверждающих документах не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям и не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Указание обществом в справке о подтверждающих документах общей суммы и «Признака поставки» - 3, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а может быть нарушением непосредственно только порядка составления указанной справки.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Кроме того, следует отметить, что допущенная обществом ошибка была им устранена самостоятельно, а не в результате проверочных мероприятий, что административным органом не отрицалось, как и не оспаривалось право общества на исправление ошибки, а также не ставилось под сомнение отсутствие каких-либо ограничений на возможность ее устранения, в том числе, временными периодами.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии правовых оснований для привлечения ОАО «Авиакомпания «Сибирь» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений, допущенных управлением при производстве по делу об административном правонарушении, судом не установлено.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить Постановление о назначении административного наказания №50-13/316 от 01.08.2013, вынесенное Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области в отношении Открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь».

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение десяти дней со дня его принятия.

Судья Т.В. Абаимова