Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Емельяновой Г.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шубиной Е.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь»

к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области

об оспаривании постановлений

при участии представителей:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: не явился, извещен

установил:

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь» обратилось в арбитражный суд с заявлениями к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области об оспаривании постановлений от 01.08.2013 № 50-13/311, №50-13/309, №50-13/297, №50-13/298. Заявления общества приняты к производству в рамках дел №А45-14584/2013, №А45-14568/2013, №А45-14582/2013, №А45-14567/2013.

Определением арбитражного суда Новосибирской области от 03.03.2014 дела №А45-14584/2013, №А45-14568/2013, №А45-14582/2013, №А45-14567/2013 объединены в одно производство с присвоением объединенным делам номера А45-14568/2013.

Заявленные требования мотивированы отсутствием состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Представители заявителя и заинтересованного лица, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ, без их участия.

Как следует из материалов дела, 18.06.2012 обществом было оформлено соглашение № 17-01-SER 003/0612 (далее – договор) с нерезидентом - компанией NEWREST GROUP HOLDINGS.L. (Испания) (далее – нерезидент). Предметом договора является оказание услуг по обеспечению бортовым питанием, общая сумма договора не предусмотрена, срок действия договора до 18.06.2013.

20.06.2012 обществом в филиале открытого акционерного общества «Сбербанк России» - Сибирский банк (далее – банк ПС) открыт паспорт сделки № 12060017/1481/0982/4/0.

31.10.2012 в соответствии с фактурой № WTXVLC31545, полученной обществом от нерезидента 16.11.2012 вх. № 850665, во исполнение условий договора обществу оказаны услуги на сумму 82,66 Евро.

31.10.2012 в соответствии с фактурой № WCCVLC12140, полученной обществом от нерезидента 16.11.2012 вх. № 850667, во исполнение условий договора обществу оказаны услуги на сумму 1180, 81 Евро.

20.11.2012 общество представило в банк ПС фактуры №№ WTXVLC31545, WCCVLC12140 и оформленную на них справку о подтверждающих документах, указав по каждому подтверждающему документу в графе 9 «Признак поставки» - 3 «исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента»; в графе 4 «Код вида подтверждающего документа» - 04_4 и 03_4.

На момент оформления вышеуказанных документов общество не осуществляло авансовые платежи в пользу нерезидента, то есть выполнение работ, характеризуется признаком поставки – 4 «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты», общество при этом должно было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах с указанием в графе 9 «Признак поставки» - 4 «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты».

01.12.2012 обществом было оформлено соглашение о наземном обслуживании ИАТА б/н с нерезидентом – компанией Societe d,, Expioitation de Chambery-Savoie-S.E.A.C.F, предметом которого является наземное обслуживание воздушных судов. Общая сумма соглашения не предусмотрена. Срок действия соглашения – до 01.07.2013г.

04.12.2012 обществом в филиале открытого акционерного общества «Сбербанк России» - Сибирский банк (далее – банк ПС) открыт паспорт сделки №12120003/1481/0982/4/1.

В период с 01.12.2012 г. по 30.03.2013 г. Нерезидент оказал Обществу услуги на общую сумму 74 445,26 Евро. Во исполнение условий Соглашения в период с 01.12.2012 г. по 30.03.2013 г. Общество в пользу Нерезидента перечислило денежные средства в сумме 74843,00 Евро.

31 марта 2013 г. Нерезидентом Обществу во исполнение условий Соглашения были оказаны услуги на сумму 31851,02 Евро (инвойс № F008094 от 31.03.2013 г.). 19 апреля 2013 г. Общество представило в банк ПС инвойс № F008094 от 31.03.2013 г. и справку о подтверждающих документах, указав в графе 9 «Признак поставки» - «3» - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента»; в графе 4 «Код вида подтверждающего документа» - кода 04_4.

12 апреля 2013 Нерезидентом Обществу во исполнение условий Соглашения были оказаны услуги на сумму 4 180,00 Евро (инвойс № F008315 от 12.04.2013 г.). 19 апреля 2013 г. Общество представило в банк ПС инвойс № F008315 от 12.04.2013 г. и справку о подтверждающих документах, указав в графе 9 «Признак поставки» - «3» - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента»; в графе 4 «Код вида подтверждающего документа» - кода 04_4.

31 марта 2008 г. Обществом было оформлено соглашение о наземном обслуживании № 04-01-NOZ-001 /0711 (далее - Соглашение) с нерезидентом - компанией Airports of Montenegro (Черногория) (далее - Нерезидент), предметом которого является сеанс наземного обслуживания воздушных судов. Общая сумма Соглашения не предусмотрена. Срок действия Соглашения - до 31.12.2013 г.

02 апреля 2008 г. Обществом по Соглашению в филиале открытого акционерного общества «Сбербанк России» - Сибирский банк (далее - Банк ПС) был открыт паспорт сделки № 08040004/1481/0982/4/0.

25 октября 2012 г., в рамках действующего Соглашения, по платежному поручению № 5275 от 25.10.2012 г. Общество со своего расчетного счета в Сибирском банке Сбербанка РФ (ОАО) № 40702978544020100905, в пользу нерезидента перечислило денежные средства в сумме 19000 Евро и представило справку о валютных операциях, указав в графе 5 «Код вида валютной операции» - 21100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж)», в графе 11 «ожидаемый срок» -25.12.2012 г.

05 марта 2013 г. в соответствии со служебной запиской Общества б/н от 05.03.2013 г., поданной Банку ПС, и в связи с тем, что «услуги уже были оказаны» была представлена корректирующая справка о валютных операциях от 25.10.2012 г. с указанием в графе 5 «Код вида валютной операции» - 21200 - «Расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа)», графа 11 «ожидаемый срок» не заполнена.

22 октября 2012 г., в рамках действующего Соглашения, по платежному поручению № 5236 от 22.10.2012 г. Общество со своего расчетного счета в Сибирском банке Сбербанка РФ (ОАО) № 40702978544020100905, в пользу нерезидента перечислило денежные средства в сумме 10000 Евро и представило справку о валютных операциях, указав в графе 5 «Код вида валютной операции» - 21100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж)», в графе 11 «ожидаемый срок» -25.12.2012г.

07 марта 2013 г. в соответствии со служебной запиской Общества №12 от 07.05.2013г., поданной Банку ПС, и в связи с тем, что «услуги уже были оказаны» была представлена корректирующая справка о валютных операциях от 22.10.2012г. с указанием в графе 5 «Код вида валютной операции» - 21200 - «Расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа)», графа 11 «ожидаемый срок» не заполнена.

Посчитав, что в действиях общества содержится состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), уполномоченным должностным лицом административного органа 25.07.2013 без участия законного представителя заявителя, извещенного надлежащим образом, составлены протоколы об административных правонарушениях №№50-13/297, 50-13/298, 50-13/311, 50-13/309.

01.08.2013 заинтересованным лицом, в отсутствие законного представителя заявителя надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, вынесены оспариваемые постановления №№50-13/297, 50-13/298, 50-13/311, 50-13/309, в соответствии с которыми общество было привлечено к административной ответственности предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, назначены административные наказания в виде штрафов в размере 40 000 руб.

Исследовав обстоятельства спора в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, изучив доводы заявления и отзыва на него, суд приходит к следующим выводам.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Частью 1.1 статьи 19 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию: об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Положениями пункта 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом № 173-ФЗ; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Глава 9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) устанавливает, порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции № 138-И, при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к данной Инструкции.

Приложение № 5 к Инструкции предусматривает порядок заполнения справки о подтверждающих документах.

Как было установлено в ходе судебного разбирательства, обществом была неверно (с ошибкой) заполнена графа 9 справки о подтверждающих документах, при этом установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах в банк ПС обществом исполнена.

В силу пункта 2 статьи 24, пункта 4 статьи 23 федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, подтверждающие совершение валютных операций, которые предусмотрены статьёй 23 названного федерального закона, а также вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.

Главой 2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в иностранной валюте.

В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции при списании иностранной валюты с расчётного счёта в иностранной валюте одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты в банк паспорта сделки представляется справка о валютных операциях, заполненная в соответствии с приложением 1 к Инструкции (пункт 2.2 Инструкции).

В графе 5 указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций (пункт 6 приложения 1 к Инструкции).

Согласно пункту 11 приложения 1 Инструкции № 138-И в графе 11 резидентом, оформившим паспорт сделки, указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, путём передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счёт осуществляемого резидентом авансового платежа.

В иных случая графа 11 не заполняется.

Поскольку первоначальная справка о валютных операциях от 08.10.2012 была подана открытым акционерным обществом «Авиакомпания «Сибирь» в банк паспорта сделки уже за фактически оказанные услуги, что подтверждается служебными записками от 05.03.2013, в соответствии с требованиями пунктов 2.2, 2.3 Инструкции № 138-И, пунктов 6, 11 Инструкции № 138-И ОАО «Авиакомпания «Сибирь» должно было представить в банк паспорта сделки справки о валютных операциях от на сумму в размере 10 000 евро и 19 000 евро, указав в графе 5 «код вида валютной операции» - 21 200 - «расчёты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), и не заполнять графу 11 «ожидаемый срок».

Указав в графе 5 «код вида валютной операции» - код 21 100 вместо кода 21 200, в графе 11 «ожидаемый срок» - 22.12.2012; 25.12.2012, открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь», как посчитало территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области, нарушило установленный порядок представления форм учёта и отчётности при осуществлении валютных операций.

Вместе с тем территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области не учло следующее.

По правилу подпункта 2 пункта 2 статьи 24 федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что справки о валютных операциях были представлены обществом в банк паспорта сделки в установленный законом срок.

Справки были проверены на соответствие нормам валютного законодательства и приняты ответственным лицом уполномоченного банка без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземплярах справок, представленных в материалы дела.

Возврат справок о валютных операциях по причине неправильного указания кода вида валютной операции уполномоченным банком не производился.

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь», обнаружив указание неправильного кода в справках о валютных операциях, самостоятельно устранило этот недостаток.

В силу части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признаётся виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Объективной стороной состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.

Из системного анализа выше перечисленных правовых норм следует, что указание резидентом в справке о валютных операциях неверного кода вида валютной операции, а также ошибочное заполнение графы 11 не является нарушением установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, а может быть признано лишь нарушением порядка составления такой справки.

Следовательно, неправильное заполнение графы 5 и ошибочное заполнение графы 11 в справках о валютных операциях, представленных в установленный законом срок в банк паспорта сделки открытым акционерным обществом «Авиакомпания «Сибирь», не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям и не образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В данном конкретном случае неправильное заполнение графы 5, графы 11 справки о валютных операциях, а именно, указание кода вида валютной операции 21 100 вместо кода 21 200, а также ошибочное заполнение графы 11 не является нарушением установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, а указывает только на неправильность составления такой справки (ошибку), и, соответственно, не может быть квалифицировано по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях как несоблюдение установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.

Более того, допущенные открытым акционерным обществом «Авиакомпания «Сибирь» ошибка были им устранены самостоятельно, а не в результате проверочных мероприятий, что административным органом не отрицалось в процессе судебного разбирательства, как и не оспаривалось право открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» на исправление ошибки, а также не ставилось под сомнение отсутствие каких-либо ограничений на возможность её устранения, в том числе, временными периодами.

Таким образом, в действиях открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» состава вменяемого ему административного правонарушения не имеется, что исключает производство по делу об административном правонарушении (пункт 2 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Исходя из вышеизложенного оспариваемые постановления вынесены без установленных законом оснований (статьи 2.1, 15.25, 24.5, 26.1 КоАП РФ), а потому, в соответствии со статьями 210, 211 АПК РФ подлежат признанию незаконными и отмене.

Руководствуясь ст. ст. 65, 71, 167-170, 210 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области от 01.08.2013 № 50-13/297, №50-13/311, № 50-13/ 298, № 50-13/309.

На решение может быть подана жалоба в порядке апелляционного производства в течение десяти дней с даты его принятия.

Судья

Г.М. Емельянова