Гражданский кодекс часть 1

г. Новосибирск
11 марта 2009 года Дело № А45-14618/2008

Резолютивная часть решения объявлена 03 марта 2009 года.
Решение в полном объеме изготовлено 11 марта 2009 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе:
Председательствующего судьи : Рубекиной И.А.
при ведении протокола судебного заседания судьей Рубекиной И.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сибменеджмент Групп»
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска
3-и лица: 1. Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве,
2. Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по г. Москве
о признании незаконным бездействия.

При участии в судебном заседании представителей:
Заявителя: Сергеева А.В., доверенность от 01.10.2008г.,Федосеева Н.М., доверенность от 01.10.2008г.
Заинтересованного лица: Бурухина С.В. по доверенности от 14.01.2009г.
3-их лиц: 1. не явился, извещен; 2. не явился, извещен.

Общество с ограниченной ответственностью «Сибменеджмент Групп» » (далее- заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с требованием к инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска о признании незаконными бездействия ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска по невозврату переплаты по налогу на прибыль в сумме 6 888 149,91 руб.

Дело рассматривается в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ в отсутствие надлежаще уведомленных 3-их лиц.
Заинтересованное лицо отзывом требования не признало, представитель в судебном заседании пояснил, что при постановке на учет в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска 24.03.2008г.,заявитель имел задолженность по налогам и сборам, что подтверждается представленной ИФНС России № 4 по г. Москве справкой №07-12/870 по состоянию на 24.03.2008г.(л.д.138 т.1) В Карточке лицевого счета отсутствовала переплата по налогу на прибыль. В актах сверки ,составленном Инспекцией ФНС по Центральному р-ну г.Новосибирска не отражена переплата, которая имеется у плательщика согласно данным МИФНС №10 по г.Москве. Эти данные заинтересованное лицо не учитывает. Данные о переплате, поступившие в Инспекцию ФНС по Центральному р-ну г.Новосибирска из МИФНС №10 по г.Москве имеются, но не разнесены по данным учета в карточки расчетов с бюджетом. В настоящее время из ИФНС России № 4 по г. Москве поступили акт сверки и справка по форме № 39-1, переданные из ИФНС России № 10 по г. Москве.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве отзыв не представила, сообщила, что 17.12.2008г. в адрес ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска направлены Акт сверки и справка по форме 39-1, переданные из ИФНС России № 10 по г. Москве письмом от 24.06.2008г.№3501дсп (л.д37,.41 т.3).

ИФНС России № 10 по г. Москве представлен в материалы дела акт сверки расчетов по состоянию на 18.07.2007г. и письмо от 20.06.2008г. №3425дсп(л.д.25 т.3),адресованное ИФНС №4 по г.Москве, в которых налоговый орган сообщил, что направляется комплект документов , акт сверки , справки по форме 39/1 по новому месту учета налогоплательщика.

Заслушав представителя заявителя и заинтересованного лица, рассмотрев материалы дела, суд установил.

ООО «Сибменеджмент Групп» было зарегистрирован 2 ноября 2004 года и поставлено на учет по месту нахождения в ИФНС России № 10 по г. Москве. В связи с изменением места нахождения (прежнее место нахождение: г. Москва, Глинищевский пер., д. 5-7, новое место нахождение: г. Москва, Смоленская площадь, д. 3) ООО «Сибменеджмент Групп» 18 июля 2007г. было снято с учета в ИФНС России № 10 по г. Москве и поставлено на учет в ИФНС России № 4 по г. Москве, что подтверждается соответствующим уведомлением о снятии с учета российской организации в налоговом органе (т.1 л.д.69) и свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации серии 77 № 008340143 (т.1 л.д.70).
24 марта 2008г. заявитель, в связи с изменением места нахождения был снят с учета в ИФНС России № 4 по г. Москве и поставлен на учет в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска, что подтверждается соответствующим уведомлением о снятии с учета в налоговом органе и свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации серии 54 № 003662757.
ООО «Сибменеджмент Групп» обратилось с заявлением от 29 апреля 2008 года № 2/5406 в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 1 098 649,91 руб. и налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов РФ в сумме 5 789 500 руб. (вх. № в ИФНС -59154 от 24.06.08 г.)

30 июня 2008 г. письмом за № ТМ06-16/1 28375 ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска возвратило без исполнения заявление в связи с не установлением факта излишне уплаченного налога.

Считая, что, что бездействия ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска по невозврату переплаты по налогу на прибыль в сумме 6 888 149,91 руб. являются незаконными, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Проанализировав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
В соответствии с п.2.4. Методических указаний для налоговых органной по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций в связи с изменением места нахождения, утвержденных Приказом ФНС РФ от 20.12.2004г. налоговый орган по прежнему месту нахождения проводит сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом, государственными внебюджетными фондами на дату снятия налогоплательщика с учета в связи с изменением места нахождения в соответствии с установленным порядком, и в течение 30 дней со дня снятия организации с учета налоговый орган должен передать документы, связанные с деятельностью организации, в налоговый орган по новому месту учета.
Судом установлено, что переплата по налогу на прибыль возникла в 1 квартале 2007 года в результате уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль по Иркутскому филиалу Общества в течение 2006 года в размере, превысившем налог на прибыль, рассчитанный исходя из фактической прибыли а 2006 год, на 6 486 052 руб., что подтверждается Актом совместной сверки расчетов по налогам ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска на дату 19.04.07.(л.д.23 т.1)

Так, согласно поданным в ИФНС декларациям за 2006 год, представленным заявителем в материалы дела, подлежало уплате налога на прибыль в сумме 19 337 169 руб., в том числе: в федеральный бюджет - 5 237 150 руб., в субъект Федерации - 7 826 950 руб. в части Иркутского филиала + 6 273 069 руб. по центральному офису в г. Москве = 14 100 019 руб.

Перечислен заявителем по представленным в материалы дела платежным поручениям за 2006 год налог на прибыль в общей сумме 26 701 644 руб. :,в т.ч. в федеральный бюджет - 7 005 899 руб. в субъект Федерации - 14 492 518 руб. в части Иркутского филиала + 5 203 227 руб. по центральному офису в г. Москве = 19 695 745 руб.

Таким образом, переплата по налогу на прибыль составила за 2006 год 7 364 475 руб.(26 701 644 руб.-19 337 169 руб.), а с учетом общего сальдо расчетов по состоянию на 1.01.2006 г., переплата составила еще большую сумму 7 555 816 руб.

Указанная переплата практически осталась неизменной и на дату перехода Заявителя в ИФНС № 4 по г. Москве - 18.07.07 г. В связи с изменением места нахождения 18.07.2007г. между ООО «Сибменеджмент Групп» и ИФНС России № 10 по г. Москве проведена сверка расчетов по налогам и сборам и составлен акт сверки по состоянию на 18.07.2007г., в котором налоговым органом отражена переплата налогоплательщика, в том числе, по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов, в сумме 5 852 399 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1 976 681 руб. (т.2 л.д.61-62).
Заявитель дополнительно указывает, что небольшое увеличение переплаты по налогу на прибыль в Федеральный бюджет произошло в результате дополнительных начислений налога к возврату из бюджета за 1 квартал 2007 г. согласно данных строки 50 декларации за 1 квартал 2007г.(федеральный бюджет) в сумме 268 264 руб.(1 708 417 руб. + 268 264 руб. = 1 976 681 руб.)

Увеличение переплаты по налогу на прибыль в бюджет субъекта произошло в результате дополнительных начислений налога к уплате в бюджет за 1 квартал 2007 г. согласно декларации в сумме 259 530 руб. и перечислений в бюджет в сумме 264 530 руб. (5 847 399 руб. - 259 530 руб. + 264 530 = 5 852 399 руб.). Факт перечисления налога подтверждается платежными поручениями №1803,1804 от 02.05.2007г.,№1812 от 18.05.2007г.,1834 от 21.06.2007г. на общую сумму 264 530 руб.

Указанная в акте сверки переплата по налогу на прибыль также указана в справке №3 о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам и сборам по состоянию на 18.07.2007г., составленной ИФНС России №10 по г. Москве, копия которой представлена в материалы дела ответчиком (л.д.134 т.2).

Из материалов дела следует, что с 18.07.2007г., даты постановки на учет в ИФНС России № 4 по г. Москве, налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2007г., 9 месяцев 2007 года,2007г. начислен налог на прибыль и авансовых платежей на 24.03.2008г. в сумме 124 888 руб. федеральный бюджет произведена уплата налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 107 397 руб. платежным поручением №1671 от 30.07.2007г. Переплата заявителя в федеральный бюджет, в связи с этим на 24.03.2008г. составила 1 959 190 руб.

Также по указанным декларациям начислено налога на прибыль в бюджет субъекта на 31.1.2008г. 704 463 руб., перечислен платежными поручениями №1870,1869 от 30.07.2007г. налог на прибыль в бюджет субъекта на общую сумму 269 168 руб. Переплата заявителя в бюджет субъекта федерации, в связи с этим на 24.03.2008г. уменьшилась и составила 5 444 104 руб.

С 24.03.2008г. заявитель состоит на учете в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новосибирска, куда были представлены налоговые декларации, по которым начислено – 226 754 руб. в федеральный бюджет и - 610 489 руб. в бюджет субъекта.

На момент подачи заявления в ИФНС по Центральному району о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, сумма переплаты составила- 1 098 649,91 руб.

На момент подачи заявления в ИФНС по Центральному району о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в субъект федерации, сумма переплаты заявителя составила- 5 789 500 руб.

В 2008 году налогоплательщиком также были представлены в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска налоговые декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев и 9 месяцев 2008 года, согласно которым отсутствуют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по итогам отчетного периода, что не оспаривается ответчиком по делу.

Таким образом, на момент обращения в налоговый орган у налогоплательщика по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта федерации, имелась переплата в размере 6 888 149,91 руб., что подтверждается представленными заявителем в материалы дела налоговыми декларациями, актом сверки, платежными поручениями на уплату.

Заявитель поясняет, что ему не известно, какая именно инспекция ФНС России - ИФНС России № 10 по г. Москве или ИФНС России № 4 по г. Москве нарушила требования, установленные пунктами 3.3.9, 3.3.8 Регламента, пунктом 2.4 Методических указаний, утвержденных Приказом ФНС от 20.12.2004 г. № САЭ-3-09/165@, в соответствии с которыми акт сверки расчетов налогоплательщика, формируемый при снятии с учета в случае перехода налогоплательщика из одной инспекции в другую, должен был передан в налоговый орган по новому месту учета в составе документов, связанных с деятельностью организации, в течение 30 дней со дня снятия организации с учета, чего сделано не было, вследствие чего вышеназванная переплата налогоплательщика по налогу на прибыль не отражена в учете ответчика ,а получив данные о переплате из ИФНС России №4 ,переданные этой Инспекции из ИФНС России №10, ответчик до настоящего времени не произвел возврат налога на прибыль, не отразил переплату в своем учете.

В соответствии с п.1, 2,6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Налоговым органом в нарушение ст. 65 АПК РФ не представлены суду документальные доказательства недоимки по налогу на прибыль, а также доказательства отсутствия у налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль, в указываемой заявителем сумме, при том, что им не отрицается передача и получение сведений по переплате по налогу на прибыль из ИФНС России № 10 по г. Москве и не отражение в своем учете поступивших из других налоговых органов данных о переплате.

Налоговый кодекс не связывает возможность зачета (возврата) сумм излишне уплаченного налога с фактом отражения данных о начисленных и уплаченных суммах в учетной системе налогового органа.

Не отражение сумм переплаты в лицевой карточке налогоплательщика не может являться основанием для отказа в проведении зачета, возврата излишне уплаченных сумм налога при наличии документального подтверждения факта его излишней уплаты.

В связи с этим приведенные в отзыве ответчика и в письме от 30.06.2008г. мотивы отказа в возврате сумм излишне уплаченного налога на прибыль по причине отсутствия сумм переплаты по данным карточки лицевого счета, являются необоснованными и нарушающими права заявителя, установленные пп.5 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации на своевременный возврат сумм излишне уплаченного налога.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ с заинтересованного лица в пользу заявителя подлежит взысканию государственная пошлина, оплаченная при подаче иска, в сумме 2000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации , суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным бездействие ИФНС России по Центральному району г.Новосибирска по возврату переплаты по налогу на прибыль в сумме 6 888 149,91 руб., обязать Инспекцию ФНС России по Центральному району г. Новосибирска устранить нарушения прав заявителя, возвратив ему сумму переплаты по налогу на прибыль в сумме 6 888 149,91 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в пользу общества с ограниченной ответственности «Сибменеджмент Групп» расходы по оплате госпошлины в сумме 2000 руб. 00 коп.
Исполнительный лист на взыскание госпошлины выдать после вступления решения в законную силу.
Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца после его принятия.
Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья И.А. Рубекина