Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи СЕЛЕЗНЕВОЙ М.М. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Тимошиной А.А., рассмотрел в судебном заседании 17.05.2012-23.05.2012 (с перерывом) в помещении Арбитражного суда Новосибирской области по адресу: <...> материалы дела по заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №13 по г.Новосибирску

к Учреждению Российской академии наук Экспериментальное сельское хозяйство Сибирского отделения РАН г.Новосибирск

о взыскании 37 350 руб. 36 коп.

В судебном заседании участвуют представители:

от истца: не явился, уведомлен

от ответчика: не явился, уведомлен

Иск заявлен о взыскании задолженности по пени в общем размере 37 350 рублей 36 копеек.

Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены, ответчик отзыв в суд не представил, дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон по имеющимся материалам на основании ст.123, 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд

У С Т А Н О В И Л:

Согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе численные в п. 5 ст. 173 НК, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам истекшего налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 174 НК РФ).

Учреждение Российской академии наук «Экспериментальное сельское хозяйство» Сибирского отделения РАН (далее ЭСХ СО РАН) самостоятельно исчислило и задекларировало суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет. Однако уплата налогов не была произведена в срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога, подлежит начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Так, ЭСХ СО РАН были начислены пени по НДС в размере 9623 руб. 68 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

ЭСХ СО РАН представлены в Межрайонную ИФНС России № 13 по г. Новосибирску расчеты авансовых платежей по Единому социальному налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

ЭСХ СО РАН самостоятельно исчислило и задекларировало сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет. Однако уплата авансовых платежей не была произведена в срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Так, ЭСХ СО РАН были начислены пени по ЕСН, зачисляемый в:

- ФБ в размере 2953,11 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

- ФСС в размере 172,26 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

- ФФОМС в размере 15,84 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

- ТФОМС в размере 396,53 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из ст. 246 НК РФ, ЭСХ СО РАН является плательщиком налога на прибыль организаций.

ЭСХ СО РАН представлены в Межрайонную ИФНС России № 13 по г. Новосибирску расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

Согласно ст. 285 НК РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В соответствии со ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Так, ЭСХ СО РАН были начислены пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в:

- Федеральный бюджет в размере 726,61 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

-Бюджет субъекта в размере 895,02 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.;

-Местный бюджет в размере 340,12 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

Также, ЭСХ СО РАН являясь плательщиком страховых взносов, были представлены расчеты по страховым взносам.

Согласно ст. 15 Федерального Закона «О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦНСКОГО СТРАХОВАНИЯ» сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числакалендарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

ЭСХ СО РАН самостоятельно исчислило, но не уплатило сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени по страховым взносам, зачисляемых в:

-ПФ РФ в размере 13570,34 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.на недоимку 2 120 366 руб.;

- ФСС в размере 2559,63 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 399 943 руб.;

- ФФОМС в размере 129,35 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 20 210 руб.;

- ТФОМС в размере 2198,94 руб. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 343 585,35 руб.

Исходя из ст. 4 Федерального Закона о дорожных фондах, ЭСХ СО РАН является плательщиком налога на реализацию горюче смазочных материалов.

Согласно ст. 4 Федерального Закона о дорожных фондах, Федеральный и территориальный налоги на реализацию горюче - смазочных материалов (автобензина, дизельного топлива, масел, сжатого и сжиженного газа) уплачивают предприятия, объединения, организации и предприниматели независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности и организационно - правовых форм, а также граждане, реализующие указанные материалы, в процентах от сумм реализации (в денежном исчислении) в размерах: Федеральный налог 18%, территориальный налог 7%.

Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

ЭСХ СО РАН самостоятельно исчислило, но не уплатило в срок сумму налога на реализацию ГСМ, подлежащих уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени по налогу на реализацию ГСМ, в размере: 85 руб. 74 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

Исходя из ст. 5 Федерального Закона о дорожных фондах, ЭСХ СО РАН является плательщиком налога на пользователей автомобильных дорог.

Согласно ст. 5 Федерального Закона о дорожных фондах, налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают: предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций) независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности в размере 0,4 процента объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг; заготовительные, торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации в размере 0,03% годового оборота.

Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законами субъектов Российской ищи.

ЭСХ СО РАН самостоятельно исчислило, но не уплатило в срок сумму налога на пользователей автомобильных дорог, подлежащих уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, в размере: 390 руб. 73 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 61 051 руб.

ЭСХ СО РАН, не уплатило в срок прочие местные налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени на прочие местные налоги и сборы, в размере: 970 руб. 24 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 151 600 руб.

ЭСХ СО РАН, не уплатило в срок целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории, подлежащие уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени на целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории, в размере: 101 руб. 08 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 15 793 руб. 59 коп.

ЭСХ СО РАН, не уплатило в срок страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, подлежащие уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени на страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, подлежащие уплате в бюджет, в размере: 953 руб. 16 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 148 931 руб. 79 коп.

Согласно ст. 373 НК РФ, ЭСХ СО РАН является плательщиком налога на имущество.

ЭСХ СО РАН представлены в Межрайонную ИФНС России № 13 по г. Новосибирску расчеты авансовых платежей по налогу на имущество.

В соответствии с п. 1. п.2 ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не позднее 30 дней, с даты окончания соответствующего отчетного периода.

В соответствии с п. 3 ст. 386 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

ЭСХ СО РАН самостоятельно исчислило и задекларировало сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет. Однако, уплата авансовых платежей не была произведена в срок.

Так, ЭСХ СО РАН были начислены пени по налогу на имущество предприятий: в размере 84 руб. 39 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004.

Исходя из ст. 5 Федерального Закона о дорожных фондах, ЭСХ СО РАН является плательщиком налога с владельцев транспортных средств.

Согласно ст. 6 Федерального Закона о дорожных фондах, налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РСФСР, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы).

Уплата налога производится до регистрации, а в случае изменения владельцев - при перерегистрации транспортных средств и в дальнейшем ежегодно в сроки, не позднее установленных Верховными Советами республик в составе РСФСР, краевыми, областными, автономными областными, автономными окружными Советами народных депутатов, Московским и Санкт - Петербургским городскими Советами народных депутатов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени по налогу с владельцев транспортных средств, в размере: 186 руб. 18 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 29 091 руб.

Исходя из ст. 348 НК РФ, ЭСХ СО РАН, является плательщиком налога с продаж.

Согласно ст. 349 НК РФ, объектом налогообложения признаются операции по типизации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

В соответствии с ст. 352 НК РФ, Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Исходя из п. 1, 2 ст. 354 НК РФ, сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).

Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом.

ЭСХ СО РАН самостоятельно исчислило, но не уплатило в срок сумму налога с продаж, подлежащих уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени по налогу с продаж, в размере: 597 руб. 15 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 93 305 руб.

ЭСХ СО РАН, не уплатило в срок прочие местные налоги и сборы (в том числе специальный налог, транспортный налог и отдельные виды транспортных средств), подлежащие уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени на прочие местные налоги и сборы (в т. ч. спец. налог и отд. виды транс. ср.), в размере: 400 руб. 25 коп. за период с 12.10.2004 по 27.10.2004 на недоимку 62 538 руб. 98 коп. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 13 по г. Новосибирску в адрес ЭСХ СО РАН было выставлено и направлено Требование № 85561 об уплате налога, пени по состоянию на 28.10.2004, с указанием суммы и срока для добровольной оплаты до 12.11.2004. Однако уплата не была произведена.

Согласно п. 1 - 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком-организацией налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поскольку задолженность, указанная в требовании, ответчиком не была оплачена, 29.11.2004, Инспекцией на основании ст. 46 НК РФ принято Решение №7698 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и направлено инкассовое поручение. Ввиду закрытия счета 29.12.2004г., банком было возвращено инкассовое поручение.

В связи с тем, что взыскание по инкассовому поручению не произведено, 02.09.2011, руководствуясь п. 2 ст. 45 НК РФ, Инспекцией принято Решение 428 о взыскании недоимки через суд.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, обязательным условием взыскания налога, пени, штрафа в судебном порядке с организации, является наличие у данной организации открытого лицевого счета. Согласно представленным сведениям, ЭСХ СО РАН имеет открытый лицевой счет в Управлении федерального казначейства по Новосибирской области.

На дату обращения с исковым заявлением в суд, указанная задолженность по пени, ответчиком уплачена не была.

Статьей 46 НК РФ установлен пресекательный срок взыскания налоговыми органами недоимки. В случае пропуска установленного срока налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 Кодекса).

В связи с возвратом банком неисполненного инкассового поручения, заявитель считает, что срок на подачу заявления в суд, пропущен по уважительной причине.

В соответствии со ст. 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица участвующего в деле.

В связи, с изложенным, налоговый орган просит суд восстановить срок и принять к производству исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по г. Новосибирску о взыскании задолженности по пени.

Исследовав материалы дела, суд считает требования налогового органа не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Пунктом 3 статьи 46, статей 69,70 Налогового кодекса РФ установлен досудебный порядок и сроки взыскания задолженности с налогоплательщика в бесспорном порядке в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица.

В соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судом проверено соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, установленных статьей 46 НК РФ, и установлено, что налоговым органом пропущен 6-ти месячный срок на обращение в суд, который истек 12.05.2005г.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд по взысканию задолженности.

Суд считает ходатайство не подлежащим удовлетворению поскольку, налоговым органом в обоснование заявленного ходатайства, не указаны уважительные причины пропуска срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

На основании изложенного, требования налогового органа не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.167-170 АПК РФ арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий месяца со дня его вынесения, в апелляционную инстанцию - Седьмой арбитражный апелляционный суд г.Томск, 634050 <...> Ушайки,24.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в кассационную инстанцию -Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа ,625010 <...>, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СУДЬЯ СЕЛЕЗНЕВА М.М.