Гражданский кодекс часть 1

к Федеральному государственному учреждению «Следственный изолятор № 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Новосибирской области»

о взыскании 28 682, 96 рубля

при участии представителей сторон:

от истца – не явился, извещен

от ответчика – не явились, извещены

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Новосибирской области (далее - налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, о взыскании с Федерального государственного учреждения «Следственный изолятор № 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Новосибирской области» (далее – учреждение, налогоплательщик) пени в сумме 20 219, 23 рублей.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявление рассматривается в отсутствии представителей сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Заявленные требования мотивированы наличием у учреждения задолженности по пени, не исполнением в добровольном порядке требования об уплате задолженности, невозможностью взыскать задолженность в бесспорном порядке.

В отзыве на заявление налогоплательщик считает требования налогового органа не подлежащими удовлетворению, в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания задолженности и несоответствие начисленной пени реальной налоговой обязанности учреждения.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес учреждения было направлено требование № 49748 от 08.11.2006г. с предложением уплатить в добровольном порядке в срок до 23.11.2006г. пени:

-по налогу на прибыль (федеральный бюджет) – 1 625, 35 рублей;

-по налогу на прибыль (местный бюджет) – 5, 30 рублей;

-по налогу на прибыль (бюджет субъекта) – 3 496, 62 рублей;

-на отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы – 65, 62 рубля;

-по водному налогу – 3 120, 52 рублей;

-по ЕНВД – 0, 66 копеек;

-на отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы – 155, 08 рублей;

-по прочим налогам (в т.ч. спец.налог и отд.вид.) – 0,79 копеек;

-по НДС – 3 067, 16 рублей;

-по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет – 1 477, 58 рублей (с учетом уменьшения заявленных требований пени составляет 1 025, 31 рублей);

-по недоимке в государственный фонд занятости населения – 295, 37 рублей;

-по недоимке в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 6, 91 рублей;

-по недоимке в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 119, 29 рублей;

-по ЕСН – федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 63, 33 рубля;

-по налогу с владельцев транспортных средств – 344, 43 рубля;

-по ЕСН – территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1 399, 61 рублей (с учетом уменьшения заявленных требований пени составляет 1 323, 07 рубля);

-по недоимке в Пенсионный фонд РФ – 4 679, 31 рублей;

-по недоимке в Фонд социального страхования РФ – 189, 65 рублей;

-по налогу на пользователей автомобильных дорог – 636, 12 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № 49748, невозможностью взыскать задолженность в бесспорном порядке, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела и проанализировав действующее законодательство, суд считает требования налогового органа частично подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Из части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ следует, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени могут уплачиваться одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу взыскание недоимки по налогам и пеням с юридических лиц производится в бесспорном порядке, предусмотренном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, путем принятия решения о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, на основании выставленных инкассовых поручений.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения названной статьи применяются и при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из смысла разъяснений, содержащихся в пункте 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что срок обращения налоговым органом с заявлением в суд ограничен шестью месяцами после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога.

Из представленных в материалы дела расчетов следует, что период начисления пени составляет с 16-17.08.2006г. по 31.10.2006г.

В обоснование наличия задолженности по налогам, на которую начислены пени, налоговым органом представлены следующие первичные документы:

-уточненная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2006 года, в соответствии с которой к уплате в бюджет – 2 861 рубль;

-расчет авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2006 года;

-уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2005 год;

-копии судебных актов.

Из представленных налоговым органом расчетов пени следует:

-недоимка на отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в размере 2 282 рубля, на которую начислены пени 65, 62 рубля, и недоимка на отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в размере 5 323, на которую начислены пени в размере155, 08 рублей, установлена в 2002 году;

-недоимка по прочим налогам (в т.ч. спец.налог и отд.вид.) в размере 28, 18 рублей, на которую начислены пени 0,79 копеек, образовалась в 1995 году;

-недоимка по НДС в размере 105 276, 68 рублей, на которую начислены пени 3 067, 16 рублей, образовалась в период с 1999 по 2001 годы;

-недоимка в государственный фонд занятости населения , на которую начислены пени 295, 37 рублей, образовалась в 2001 году;

-недоимка в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, на которую начислены пени 6, 91 рублей, образовалась в 2001 году;

-недоимка в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, на которую начислены пени 119, 29 рублей, образовалась в 2001 году;

-недоимка по налогу с владельцев транспортных средств в размере 11 820 рублей, на которую начислены пени 344, 43 рубля, образовалась в 1 квартале 2003 года;

-недоимка в Пенсионный фонд РФ, на которую начислены пени 4 679, 31 рублей, образовалась в 2001 году;

-недоимка в Фонд социального страхования РФ, на которую начислены пени 189, 65 рублей образовалась в 2001 году;

-недоимка по налогу на пользователей автомобильных дорог в размере 21 835 рублей, на которую начислены пени в размере 636, 12 рублей, образовалась за период с 1999 по 2002 годы.

Таким образом, по названным налогам налоговым органом пропущен установленный статьей 70, пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации совокупный срок на принудительное взыскание пеней, так как принудительное взыскание пеней за несвоевременную уплату налога должно быть осуществлено в те же сроки, что и недоимка по налогу.

Требования налогового органа о взыскании пени в размере 9 559, 73 рублей не подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, недоимка по ЕНВД в размере 286 рублей, на которую начислены пени в размере 0, 66 копеек за период с 26.10.2006г. по 31.10.2006г. образовалась за 3 квартал 2006 года.

Согласно статьей 346.32 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога за 3 квартал 2006 года - 25.10.2006г. Доказательств уплаты задолженности по налогу учреждение не представило, соответственно, пени, начиная с 26.10. 2006г. начислены правомерно.

Доводы налогоплательщика о пропуске срока налоговым органом на обращение с заявление в суд, судом не принимаются во внимание, поскольку, с учетом требований статей 46, 70 Налогового кодекса РФ срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании пени истекает 06.08.2007г. Налоговый орган обратился 20.07.2007г., согласно отметки почтового отделения на конверте.

Следовательно, пени в размере 0, 66 рублей подлежат взысканию с налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что недоимка для начисления пени по водному налогу за период с 16.08.2006г. по 20.10.2006г. составила 106 979 рублей, начислены пени – 2 698, 41 рублей; недоимка с 21.10.2006г. по 31.10.2006г. – 107 808, 45 рублей, начислены пени в размере 422, 11 рубля.

Недоимка образовалась за период с 2002 года по 1 квартал 2006 года.

Решениями арбитражного суда Новосибирской области взыскано

-3 611 рублей за июль 2004 года (дело № А45-13698/05-45/463)

-5 876 рублей за август, сентябрь 2004 год (дело № А45-18572/05-29/256)

-12 007 рублей за февраль, март, апрель, май 2004 года (дело № А45-18572/05-29/256)

-31 906 рублей с января по сентябрь 2003 года (дело № А45-1008/04-СА12/79),

всего 53 400 рублей.

Доказательств оплаты указанной недоимки налогоплательщик не представил.

Следовательно, пени подлежат начислению только на недоимку 53 400 рублей.

С 16.08.2006г. по 22.10.2006г. размер пени составляет 1 379, 82 рублей (53 400 х 0,038 х 68 дней); с 23.10.2006г. по 31.10.2006г. – 173 рубля (53 400 х 0, 036 х 9 дней), всего 1 552, 82 рубля.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени по водному налогу в размере 1 552, 82 рубля.

Как следует из материалов дела, недоимка по налогу на прибыль (федеральный бюджет), на которую начислены пени в размере 1 625, 35 рублей образовалась за 3, 4 кварталы 2005 года, 1 квартал 2006 года; недоимка по налогу на прибыль (местный бюджет), на которую начислены пени в размере 3 496, 62 рублей образовалась за 2,3,4 кварталы 2005 года, 1 квартал 2006 года.

Доказательств взыскания задолженности по налогу в судебном порядке налоговым органом не представлено, следовательно, с учетом требований статей 46, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени.

Таким образом, пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет) в размере 1 625, 35 рублей, по налогу на прибыль (бюджет субъекта) в размере 3 496, 62 рублейне подлежат взысканию.

Согласно расчета, пени по налогу на прибыль (местный бюджет) в размере 5, 30 рублей начислены за период с 17.08.2006г. до 31.10.2006г. на недоимку 184 рубля, образовавшуюся за период с 2002 по 2004 год.

Решениями арбитражного суда Новосибирской области взыскано

-157 рублей за 4 квартал 2003 года, 1 квартал 2004 года (дело №А45-6587/05-4/29)

- 3 рубля за 1 и 2 кварталы 2003 года (дело № А45-1008/04-СА12/79),

всего 158 рублей.

Доказательств оплаты указанной недоимки налогоплательщик не представил.

Следовательно, пени подлежат начислению только на недоимку 158 рублей.

С 17.08.2006г. по 22.10.2006г. размер пени составляет 4, 02 рублей (158 х 0,038 х 67 дней); с 23.10.2006г. по 31.10.2006г. – 0,51 копейки (158 х 0, 036 х 9 дней), всего 4, 53 рубля.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени по налогу на прибыль (местный бюджет) в размере 4, 53 рубля.

По ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет – 1 477, 58 рублей (с учетом уменьшения заявленных требований пени составляет 1 025, 31 рублей);

Из расчета пени следует: период начисления пени с 16.08.2006г. по 31.10.2006г., недоимка для пени образовалась нарастающим итогом, начиная с 2005 года по 9 месяцев 2006 года. Из акта сверки задолженности, составленном между сторонами, усматривается, что за 9 месяцев 2006 года недоимка по указанному налогу у учреждения отсутствовала. Доказательств взыскания задолженности по налогу в судебном порядке за предыдущие периоды налоговым органом не представлено, следовательно, с учетом требований статей 46, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени в указанной части.

По ЕСН – федеральный фонд обязательного медицинского страхования, пени составляют 63, 33 рубля.

Согласно расчету период начисления пени составляет с 16.08.2006г. по 31.10.2006г., недоимка для пени образовалась как за 9 месяцев 2006 года, так и за предыдущие налоговые периоды. Из акта сверки задолженности усматривается, что оплата налога за 9 месяцев 2006 года производилась в различные дни, по итогам отчетного периода задолженность составляла 974, 43 рубля. В дополнения к отзыву учреждение ссылается на наличие переплаты по налогу за июль 2006 года, которая в акте сверки не учитывается.

Судом неоднократно запрашивались расчеты пени на недоимку по отчетному периоду 9 месяцев 2006г., однако расчеты представлены не были.

Учитывая требование части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, у суда отсутствует возможность проверить правильность, расчет взыскиваемой суммы, в связи с чем требования налогового органа в указанной части не подлежат удовлетворению.

По ЕСН – территориальный фонд обязательного медицинского страхования пени в требовании 1 399, 61 рублей (с учетом уменьшения заявленных требований пени составляет 1 323, 07 рубля).

Из расчета пени следует, что период начисления пени с 16.08.2006г. по 31.10.2006г., недоимка для пени образовалась 2002, 2004, 2005 годы и 9 месяцев 2006 года.

Доказательств взыскания задолженности по налогу в судебном порядке за предыдущие периоды налоговым органом не представлено, следовательно, с учетом требований статей 46, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени, начисленной на недоимку за 2002, 2004, 2005 годы.

На основании акта сверки задолженности за 9 месяцев 2006 года недоимка по указанному налогу у учреждения составляла 626, 56 рублей. Оплата налога производилась в различные дни. В дополнения к отзыву учреждение ссылается на наличие переплаты по налогу за июль 2006 года, которая в акте не учитывается. Судом неоднократно запрашивались расчеты пени на недоимку по отчетному периоду 9 месяцев 2006г., однако расчеты представлены не были.

Учитывая требование части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ у суда отсутствует возможность проверить правильность, расчет взыскиваемой суммы пени на недоимку за 9 месяцев 2006 года, в связи с чем требования налогового органа в указанной части не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Судебные расходы распределяются по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса и относятся на учреждение.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Федерального государственного учреждения «Следственный изолятор № 2 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Новосибирской области» в доход бюджета пени в сумме 1 558, 01 рублей, в том числе: пени по ЕНВД в размере 0, 66 рублей, пени по налогу на прибыль (местный бюджет) в размере 4, 53 рубля, пени по водному налогу в размере 1 552, 82 рубля; в доход федерального бюджета госпошлину в размере 500 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья Т.В. Абаимова