Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Лазебной Г.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания Хвалевой О.Е., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» (ОГРН <***>, ИНН <***>, Оренбургская область, Оренбургский район, п. Чкалов)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Оренбурге (ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Оренбург)

о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 27 августа 2018 года № 066V12180000147.

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии со ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: ФИО1 – представитель (доверенность № 04-18 от 01.10.2018, сроком на 1 год, удостоверение);

от заинтересованного лица: ФИО2 – заместитель начальника юридического отдела (доверенность № 09-10/90755 от 18.09.2018, сроком по 17.09.2019, удостоверение).

Общество с ограниченной ответственностью «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» (далее - заявитель, плательщик страховых взносов, общество, ООО «Универсальные технологии нефтегазоотдачи») обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением кУправлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Оренбурге (далее – заинтересованное лицо, Управление, Пенсионный фонд)о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 27 августа 2018 года № 066V12180000147.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей заявителя, заинтересованного лица арбитражный суд первой инстанции в открытом судебном заседании установил следующие обстоятельства.

На основании решения о проведении выездной проверки от 25.04.2018 № 066V02180000189 (т.2 л.д. 6-8) в отношении заявителя Управлением проведена выездная проверка с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование вФедеральный фонд обязательного медицинского страхования, страховых взносов по дополнительным тарифам плательщиком страховых взносов с одновременной проверкой документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, предоставлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц и достоверности сведений о специальном трудовом стаже застрахованных лиц за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

27.08.2018 начальником УПФР в г. Оренбурге на основании акта выездной проверки от 19.07.2018 № 066V10180000254 (т.2 л.д. 22-39) вынесено решение № 066V12180000147 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (т.2 л.д. 78-96) по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, Закон № 212-ФЗ) - неуплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии и иного неправильного исчисления страховых взносов (далее – решение от 27.08.2018 № 066V12180000147, решение), в соответствии с которым:

- ООО «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» привлечено к ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 47 Закона № 212-ФЗ за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в соответствии с частью 2 статьи 58.3 указанного закона в виде штрафа в размере 168657 рублей 75 копеек;

-начислены пени по состоянию на 31 декабря 2016 года в размере 120597 рублей 35 копеек;

-обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу в соответствии с частью 2 и частью 2.1. статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ в отношении выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173 - ФЗ (с 01 января 2015 года пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400 - ФЗ) в размере 843288 рублей 74 копейки;

-ООО «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» начислены штрафы за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в размере 168657 рублей 75 копеек;

-обществу предложено уплатить пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 120597 рублей 35 копеек, в том числе в пенсионный фонд Российской Федерации в размере 120597 рублей 35 копеек, из них на недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в пункте 2 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400 - ФЗ в соответствии с частью 2.1. статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 - ФЗ в размере 120597 рублей 35 копеек;

-ООО «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета;

-обществу также предложено в целях обеспечения учета доначисленных (уменьшенных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по результатам выездных проверок за период до 01 января 2017 года, проведенных после 01 января 2017 года представить уточненный расчет формы РСВ - 1 за 2016 год в срок в течение пяти рабочих дней, со дня вступления в законную силу решения от 27.08.2018 № 066V12180000147.

Не согласившись с принятым по результатам проверки решением общество обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с соответствующим заявлением.

В обоснование заявленных требований о недействительности решения заинтересованного лица общество указывает, что ООО «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» не имеет в собственности либо постоянном владении объектов повышенной опасности и при отсутствии заказов работники занимаются общехозяйственными работами на базе предприятия по адресу: <...> которые к вредным и опасным условиям не относится. В связи с указанным, начисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат сотрудников не осуществлялось по причине отсутствия основания для начислений страховых взносов. Также отмечает, что действующее законодательство обязывает работодателя производить страховые начисления в случае нахождения работников под воздействием опасных производственных факторов 80 % рабочего времени, что не подтверждается анализом документов за 2015 и 2016 год, а так же прилагаемыми расчетами.

Представитель заинтересованного лица возражает относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в представленном письменном отзыве на заявление (т.2 л.д. 1-5).

Основанием для доначисления оспариваемых сумм недоимки, пени и штрафов явились выводы заинтересованного лица о том, что плательщик страховых взносов в 2015-2016 годах необоснованно не применял тарифы страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении 46 и 32 работников соответственно, занятых на видах работ, поименованных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

На основании имеющихся в деле доказательств, представленных в материалы дела и исследованных согласно требованиям, определенным статьями 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заслушав объяснения представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

В силу статей 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания незаконным решения государственного органа, органа местного самоуправления необходима совокупность двух условий: его несоответствие закону и иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и законных интересов заявителя.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял акт (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, указанные нормы не освобождают заявителя от обязанности доказывания обстоятельств, на которые он ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Тарифы, по которым производится исчисление и уплата взносов за 2012-2018 годы, установлены положениями статьи 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ.

Вместе с тем, с 1 января 2013 года вступила в силу статья 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, в которой установлена обязанность по уплате дополнительных тарифов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». При этом, упомянутые страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

На основании части 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ для указанных плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяются в следующих размерах:

Таблица № 1

Период

Дополнительный тариф страхового взноса

2013 год

2,0 процента

2014 год

4,0 процента

2015 год и последующие годы

6,0 процента.

С 1 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда».

Согласно части 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421- ФЗ с 01.01.2014 года результаты проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу данного закона, аттестации рабочих мест по условиям труда применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных частью 2.1 статьи 58.3 ФЗ № 212-ФЗ, в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатом такой аттестации признаны вредными и (или) опасными:

Таблица № 2

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф страхового взноса

Опасный

8,0 процента

Вредный

3.4

7,0 процента

3.3

6,0 процента

3.2

4,0 процента

3.1

2,0 процента

Допустимый

0,0 процента

Оптимальный

0,0 процента.

Также, исходя из размера процента, указанного в Таблице № 2, производится исчисление дополнительных тарифов страховых взносов в зависимости от результата специальной оценки условий труда при ее наличии.

В ООО «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» в 2013 году была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда - приказ от 30.12.2013 № 81-13 «О завершении работ по аттестации рабочих мест по условиям труда», специальная оценка условий труда - Отчет о проведении специальной оценки условий труда от 17.05.2016 года).

В результате проверки установлено, что плательщик страховых взносов не применял тарифы страховых взносов по дополнительному тарифу:

1) в 2015 году:

-в отношении 1 работника, занятого на видах работ, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ (список № 2) -электрогазосварщик;

-в отношении 4 работников, занятых на видах работ, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ (список № 2) - мотористы цементировочных агрегатов;

-в отношении 34 работников, занятых на видах работ, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ (список № 2) - операторы по добыче нефти и газа;

-в отношении 9 работников, занятых на видах работ, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ (список № 2) - мастера, старшие мастера, занятые на работах по добыче нефти, газа и газового конденсата (на нефтегазопромыслах), на работах по подземному и капитальному ремонту скважин, по поддержанию пластового давления, вторичных методов добычи нефти, газа и газового конденсата, по повышению нефтеотдачи пластов (приложение № 1 к решению);

2) в 2016 году:

-в отношении 2 работников, занятых на видах работ, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ (список № 2) - мотористы цементировочных агрегатов;

-в отношении 24 работников, занятых на видах работ, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ (список № 2) - операторы по добыче нефти и газа;

-в отношении 5 работников, занятых на видах работ, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ (список № 2) - мастера, старшие мастера, занятые на работах по добыче нефти, газа и газового конденсата (на нефтегазопромыслах), на работах по подземному и капитальному ремонту скважин, по поддержанию пластового давления, вторичных методов добычи нефти, газа и газового конденсата, по повышению нефтеотдачи пластов. приложение № 2 к решению; Проверкой установлено занижение базы для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам для отдельных категорий плательщиков за 2015 -2016 годы в сумме 24 072 512 руб. 99 коп. Сумма неуплаченных страховых взносов по дополнительному тарифу по данным нарушениям составила 843 288 руб. 74 коп.

Из содержания статья 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что обязанность по уплате дополнительных тарифов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов устанавливается в случае, если производятся выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Суд находит обоснованным довод заинтересованного лица относительно того, что своими действиями плательщик нарушает права работников, так как периоды работы с тяжелыми условиями труда, имевшие место после 01.01.2013 года, засчитываются в льготный стаж при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным в статье 58.3 ФЗ № 212-ФЗ.

При этом страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за исключением сумм, поименованных в статье 9 данного закона.

В Письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.04.2016 № 17-3/В-152 также изложен порядок применения дополнительных тарифов при полной и частичной занятости работников, согласно которому исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Таким образом, если работники выполняют работы в особых условиях труда менее 80% рабочего времени, то в Перечень льготных профессий и должностей, а также в поименный список застрахованных лиц они не включаются, но страховые взносы по дополнительным тарифам исчисляются со всех начисленных работнику в данном месяце сумм выплат пропорционально количеству фактически отработанных часов на работах в тяжелых условиях труда.

Суд считает также необходимым отметить, что согласно пункту 5 Разъяснений "О порядке применения Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих в соответствии со статьями 12, 78 и 78.1 Закона РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" право на пенсию по старости в связи с особыми условиями труда и на пенсию за выслугу лет" от 22.05.1996 N 5, утв. Постановлением Минтруда РФ от 22.05.1996 N 29 (ред. от 01.10.1999) право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных Списками, в течение полного рабочего дня.

Под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных Списками, не менее 80 процентов рабочего времени.

При этом в указанное время включается время выполнения подготовительных и вспомогательных работ, а у работников, выполняющих работу при помощи машин и механизмов, также время выполнения ремонтных работ текущего характера и работ по технической эксплуатации оборудования.

В указанное время может включаться время выполнения работ, производимых вне рабочего места с целью обеспечения основных трудовых функций.

В связи с чем, довод заявителя о незначительной занятости работников не работах с тяжелыми условиями труда по причине их редкого привлечения к выполнению данных работ и представленный обществом в материалы дела расчет по количеству времени, отработанного сотрудниками заявителя во вредных (опасных) условиях труда судом отклоняются как несостоятельные и основанные на неверном толковании норм материального права.

Невключение в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии в связи с тем, что работа в тяжелых условиях труда занимает ежедневно менее 80 процентов рабочего времени, не освобождает плательщика от обязанности начисления страховых взносов по дополнительным тарифам.

Данный вывод суда согласуется с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 11.10.2016 № 310-КГ16-11033.

Статья 58.3 Закона N 212-ФЗ устанавливает дополнительные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ (с 01.01.2015 - в пункте 1 статьи 30 Закона N 400-ФЗ).

При этом согласно положениям статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по дополнительным тарифам, является занятость работников на соответствующих видах работ.

Страховые взносы имеют ряд особенностей, вытекающих из сущности обязательного социального страхования, в том числе пенсионного страхования.

Исходя из материалов проверки и фактических обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что уплатой страховых взносов обеспечиваются не только частные интересы застрахованных лиц, но и публичные интересы, связанные с реализацией принципа социальной солидарности поколений, как следствие основной сущности социального страхования.

Поскольку дополнительный тариф страховых взносов, составляя солидарную часть страхового взноса, не зачисляется на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, он имеет иное целевое назначение -обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе.

Таким образом, работодатель обязан исчислять страховые взносы в ПФР по доптарифам в общеустановленном порядке, без исключений с учетом наличия или отсутствия права на досрочную пенсию.

Аналогичные выводы содержаться в Определении Верховного суда Российской Федерации от 07.09.2018 № 309-КГ18-5069.

С учетом вышеизложенного и фактических обстоятельств настоящего дела суд приходит к выводу, что поскольку в проверяемый период работниками общества трудовые обязанности выполнялись на основании трудовых договоров по конкретным должностям, не имеет правового значения какое количество часов фактически сотрудники были заняты на работах с вредными (опасными) условиями труда.

Ссылка заявителя на то, что несмотря на отсутствие приказов о переводах с должностей, в обществе были локальные акты о выполнение иных работ, не связанных с выполнением работ по должностным инструкциям судом отклоняется как несостоятельная, поскольку представленные обществом первичные документы могут учитываться для внутреннего контроля работодателя, но не для рассмотрения вопроса о начислении дополнительных взносов.

Решение Управления содержит сведения об обстоятельствах совершенных правонарушений, ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие факт совершения правонарушений, основания для доначисления недоимки, пеней и штрафов.

Документов, опровергающих выводы заинтересованного лица, ни в процессе проверки, ни с возражениями, ни при вынесении Управлением решения, а также при рассмотрении настоящего дела арбитражным судом, обществом не представлено.

Изложенные иные доводы заявителя отклоняются судом как основанные на неверном толковании действующих норм права и противоречащие материалам судебного дела.

Согласно ч. 2 ст. 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд решает вопросы о сохранении действия мер по обеспечению иска или об отмене обеспечения иска либо об обеспечении исполнения решения.

Обеспечительные меры, принятые определением арбитражного суда от 09.10.2018 подлежат отмене после вступления решения суда в законную силу.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении заявленных требований ООО «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Оренбурге о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 27 августа 2018 года № 066V12180000147, следует отказать.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по государственной пошлине в сумме 3 000 руб. 00 коп. относятся на заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Универсальные технологии нефтегазоотдачи» отказать.

Обеспечительные меры отменить после вступления решения суда в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Г.Н. Лазебная