Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Шабановой Тамары Васильевны, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению от 19.08.2013 № 03-07/14228 (поступило в суд 26.08.2013г.) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, Оренбургская область, г. Новотроицк) о взыскании с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 15 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по оренбургской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>, Оренбургская область, Кувандыкский район, с. Ильинка) штрафных санкций в размере 1920 руб.,

при участии в заседании:

от заявителя – не явился, извещен надлежаще в силу ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежаще в силу ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области (далее - налоговый орган, инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 15 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по оренбургской области» (далее – заинтересованное лицо, налогоплательщик, учреждение) штрафных санкций в размере 1920 руб.

Как следует из материалов дела, 25.09.2012г. ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области представило в Межрайонную ИФНС России № 8 по Оренбургской области уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012г. для подтверждения и применение налоговых льгот и права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, в адрес ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области в соответствии с п. 6 ст. 88 и п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации направлено Требование о представлении документов (информации) № 12-26/15755 от 27.09.2012г. в количестве 11 штук.

Согласно пункта 3 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Согласно интернет сайта «Почты России» Требование о представлении документов (информации) № 12-26/15755 от 27.09.2012г. было получено ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области 10.10.2012г.

Следовательно, срок представления истребуемых документов 24.10.2012г. Однако ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области истребуемые документы в установленный срок не представило и письменно не уведомляло проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

На день составления решения документы, непосредственно подтверждающие правомерность применения налоговых льгот и заявленных вычетов в уточненной налоговой декларации в количестве 6 штук не представлены.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены пп.6 п. 1 ст. 23, п.3 ст. 93 НК РФ.

Ответственность за указанное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ.

09.11.2012г. ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области представило в Межрайонную ИФНС России № 8 по Оренбургской области уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2012.г.

При проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации инспекцией были затребованы документы, подтверждающие применение налоговых льгот и право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, в связи с чем, в адрес ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области в соответствии с п. 6 ст. 88 и п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации направлено Требование о представлении документов (информации) № 12-26/3/16778 от 20.12.2012г. в количестве 8 штук.

Согласно интернет сайта «Почты России» Требование о представлении документов (информации) № 12-26/3/16778 от 20.12.2012г. было получено ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области 09.01.2013г., соответственно срок представления истребуемых документов 23.01.2012г.

На момент составления акта документы на требование о представлении документов (информации) № 12-26/3/16778 от 20.12.2012г. налогоплательщиком в налоговый орган не представлены документы в количестве 6 штук, непосредственно подтверждающих правомерность применения налоговых льгот.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены пп.6 п. 1 ст. 23, п.3 ст. 93 НК РФ. Ответственность за указанное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ.

Заместитель начальника инспекции – советник государственной гражданской службы 2 класса Т.М. Шейдт, рассмотрев материалы налоговой проверки вынесла решение № 08-06/3360 от 26.04.2013г., в котором были учтены как отягчающие, так и смягчающие ответственность обстоятельства совершенного правонарушения.

Пунктом 2 ст. 112 НК РФ установлено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п.4 ст. 114 НК РФ).

Согласно представленного в материалы дела Решения № 917 от 06.07.2012г. колония ранее привлекалась к ответственности за аналогичное правонарушение по факту несвоевременного предоставления документов, указанное решение вступило в законную силу.

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При вынесении решения учитывался статус учреждения – федеральное казенное учреждение, а также то, что неправомерными действиями налогоплательщика ущерб бюджету не причинен, в связи с чем, было принято решение о снижении штрафных санкций в 5 раз.

Таким образом, согласно вынесенного Решения № 08-06/3360 от 26.04.2013г. Федеральное казенное учреждение «Колония-поселение № 15 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области» привлечено к ответственности по 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 960 руб.

Кроме того, в отношении ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области инспекцией вынесено еще одно решение № 08-06/3362 от 26.04.2013г. за совершение налогового правонарушения по следующим основаниям.

20.07.2012г. ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области представило в Межрайонную ИФНС России № 8 по Оренбургской области уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2012.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012г. для подтверждения и применения налоговых льгот и право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, в адрес ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области в соответствии с п. 6 ст. 88 и п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации направлено Требование о представлении документов (информации) № 12-26/2/15013 от 24.07.2012г. в количестве 7 штук.

Согласно интернет сайта «Почты России» Требование о представлении документов (информации) № 12-26/2/15013 от 24.07.2012г. было получено ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области 31.07.2012г.

Следовательно, срок представления истребуемых документов 14.08.2012г. Однако ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области истребуемые документы в установленный срок не представило и письменно не уведомляло проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Документы в полном объеме представлены учреждением только 24.08.2012г.

В установленный срок документы, непосредственно подтверждающие правомерность применения налоговых льгот и заявленных вычетов в уточненной налоговой декларации в количестве 6 штук представлены не были.

При таких обстоятельствах, налогоплательщиком нарушены ч.6 п. 1 ст. 23, п.3 ст. 93 НК РФ.

Ответственность за вышеуказанное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ.

06.11.2012г. ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области представило в Межрайонную ИФНС России № 8 по Оренбургской области уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2012.г.

При проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации инспекцией были затребованы документы, подтверждающие применение налоговых льгот и право на применение налоговых вычетов по на добавленную стоимость, в связи с чем, в адрес ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области в соответствии с п. 6 ст. 88 и п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации направлено Требование о представлении документов (информации) № 12-26/3/16783 от 20.12.2012г. в количестве 8 штук.

Согласно интернет сайта «Почты России» Требование о представлении документов (информации) № 12-26/3/16783 от 20.12.2012г. было получено ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области 09.01.2013г., соответственно срок представления истребуемых документов 23.01.2012г.

На момент составления акта документы на требование о представлении документов (информации) № 12-26/3/16783 от 20.12.2012г. налогоплательщиком в налоговый орган не представлены в количестве 6 штук, непосредственно подтверждающих правомерность применения налоговых льгот.

Соответственно, налогоплательщиком нарушены пп.6 п. 1 ст. 23, п.3 ст. 93 НК РФ, ответственность за нарушение которых предусмотрена п.1 ст. 126 НК РФ.

В связи с этим, налоговым органом вынесено Решение № 08-06/3362 от 26.04.2013г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Федеральное казенное учреждение «Колония-поселение № 15 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по оренбургской области» привлечено к ответственности по 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 960 руб.

Рассмотрев представленные по делу документы, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению.

Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафа с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заинтересованное лицо является казенным учреждением; расчетных (текущих) счетов в коммерческих банках и иных кредитных организациях не имеет.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов.

Вместе с тем, в силу п.2 ст.45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Таким образом, взыскание налога, пени, штрафов с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке НК РФ не предусмотрено.

При этом в соответствии со ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта (иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).

Кроме того, учитывая, что в соответствии с ч. 2 ст. 120 Гражданского кодекса Российской Федерации учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, суд полагает, что налоговый орган также не имеет возможности обратить взыскание на имущество учреждения.

Таким образом, при отсутствии у налогового органа в данном случае полномочий по бесспорному (внесудебному) взысканию с заинтересованного лица задолженности, штраф подлежит взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В п. 1 ст. 174 НК РФ установлены сроки и порядок уплаты налога на добавленную стоимость.

В силу п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является налоговым агентом.

Согласно подпункта 4 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В п. 1 ст. 174 НК РФ установлены сроки и порядок уплаты налога на добавленную стоимость.

Пунктом 1 статьи 81 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика предоставлять в налоговый орган уточненную декларацию в случае обнаружения в поданной им ранее (первичной) декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы (п.6 ст. 88 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В обязанности налогоплательщиков входит представление в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп.6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области допущено нарушение подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 93 Налогового Кодекса Российской Федерации, выразившееся в непредставлении в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов, непосредственно подтверждающих правомерность применения налоговых льгот и заявленных вычетов, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 126 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

При рассмотрении материалов налоговой проверки в соответствии со ст. 112 НК РФ налоговым органом установлены отягчающие обстоятельства, а именно вступившее в законную силу решение № 917 от 06.07.2012, которым учреждение привлечено по факту несвоевременного предоставления документов в установленный срок.

Согласно пункта 2 ст. 112 НК РФ установлено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п.4 ст. 114 НК РФ).

Таким образом, размер штрафа по каждому решению должен быть назначен в размере 12 документов*200 руб.+100%=4800 рублей.

Однако, учитывая, что ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области не имеет цели извлечение прибыли от своей деятельности, налоговый орган принимает данное обстоятельство, как смягчающее ответственность и считает необходимым снизить размер взыскиваемого штрафа на основании статей 112, 114 Налогового кодекса РФ в пять раз, то есть размер штрафа снижен до 960руб.

При таких обстоятельствах, судом установлено и подтверждено документально материалами дела, что налоговый орган правомерно привлек ФКУ КП-15 УФСИН России по Оренбургской области к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 1920 рублей по Решениям № 08-06/3360, 08-06/3362 от 26.04.2013г.

В целях оплаты в адрес учреждения выставлялись требования № 1029, 1030 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.06.2013г., однако в срок, указанный в требованиях оплаты так и не поступило.

Учреждением не представлены доказательства уплаты штрафа, также не представлены возражения по существу заявленных требований.

При таких обстоятельствах требования заявителя следует удовлетворить, с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 15 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по оренбургской области» надлежит взыскать штраф в размере 1920 руб.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб. относятся на заинтересованное лицо на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и подлежат взысканию в доход федерального бюджета.

Руководствуясь 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 15 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по оренбургской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации: 13.10.2008, юридический адрес: 462231, <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации: 17.12.2004, юридический адрес: 462359, <...> а) штрафных санкций в размере 1920 руб. (одна тысяча девятьсот двадцать) руб.

2. Взыскать с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 15 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации: 13.10.2008, юридический адрес: 462231, <...>) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 2000 (две тысячи) руб.

3. Исполнительный лист выдать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области в порядке ст.ст. 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Жалобы подаются через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья Т.В. Шабанова