Гражданский кодекс часть 1

Открытое акционерное общество «Молочный комбинат «Пензенский» (далее – ОАО «Молочный комбинат «Пензенский») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Пензе Пензенской области (далее – ГУ УПФ РФ в г.Пензе), в котором просило признать недействительным решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 01.12.2017 № 068V01170000303 в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в сумме 4300 руб. (1000 руб.+ 3300 руб.), страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 765 руб., всего – 5065 руб., а также привлечения к ответственности за неуплату страховых взносов в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов и соответствующих сумм пени.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования. По мнению заявителя, премии, выплаченные работникам в связи с победой в соревновании, получены вне рамок трудовых отношений и не подлежат обложению страховыми взносами.

Ответчик с требованиями заявителя не согласился, так как основанием для премирования послужила многолетняя, высокорезультативная деятельность работников.

Заслушав представителей заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему:

Актом выездной проверки от 30.10.2017 № 068V01170000303, проведенной ГУ УПФ РФ в г.Пензе, было установлено, что ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» не включены в базу для начисления страховых взносов суммы премии, которые общество выплатило своим работникам по итогам областных соревнований в 2014 г. и 2016 г. годах, в сумме 25000 руб., что привело к неуплате страховых взносов в сумме 4300 руб. (1000+3300).

01.12.2017 руководитель ГУ УПФ РФ в г.Пензе, рассмотрев акт и возражения на акт, вынес решение № 068V01170000303, в соответствии с которым ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в виде штрафа в общем размере 4366 руб. 82 коп., а также заявителю начислены пени за неуплату страховых взносов в общей сумме 2986 руб. 82 коп. и предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 21834 руб. 09 коп.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов были установлены действующим в 2014 г. и 2016 г. Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах).

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона о страховых взносах плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в том числе, отнесены организации.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных, в том числе, в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона о страховых взносах, в силу части 1 статьи 7 указанного закона признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Частью 1 статьи 8 Закона о страховых взносах установлено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных, в том числе, в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 данного закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего закона.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Согласно абзацу 1 статьи 129 Трудового кодекса заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях. Отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В силу статьи 135 Трудового кодекса заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Из приведенных правовых норм следует, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, являющиеся оплатой труда.

Предоставляемые работодателем своим работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, только тогда включаются в базу для исчисления страховых взносов, когда с учетом обстоятельств конкретного дела такие блага могут быть расценены как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей).

При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.

Материалами дела установлено, что согласно распоряжению губернатора Пензенской области от 20.11.2014 № 354-р «Об итогах областного соревнования в отраслях агропромышленного комплекса Пензенской области в 2014 году» начальник производственной лаборатории ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» ФИО3 признана победителем областного соревнования в отраслях агропромышленного комплекса в 2014 г., и она награждена денежной премией в размере 10000 руб. за счет средств, предусмотренных в бюджете Пензенской области на 2014 г. на проведение премирования по итогам областных соревнований в отрасли «Сельское хозяйство».

В соответствии с распоряжением губернатора Пензенской области от 23.11.2016 № 491-р «Об итогах соревнования в отрасли «Сельское хозяйство» в 2016 году оператор-наладчик по производству творога участка по производству творога и сухого молока ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» ФИО4 признан победителем соревнования в отрасли «Сельское хозяйство» в 2016 г., награжден дипломом Губернатора Пензенской области и денежной премией в размере 15000 руб. за счет средств, предусмотренных в бюджете Пензенской области на 2016 г. на проведение премирования по итогам областных соревнований в отрасли «Сельское хозяйство».

Платежными поручениями от 08.12.2014 № 841 и от 07.12.2016 УФК по Пензенской области (Министерство финансов Пензенской области) перечислило ОАО «Молочный комбинат «Пензенский» премии победителям соревнований соответственно в сумме 10000 руб. и 15000 руб., которые были выплачены работникам ФИО3 и ФИО4

Вышеуказанные премии не являются вознаграждением работников за исполнение ими своих трудовых обязанностей, не гарантированы ни трудовым, ни коллективным договором, были получены за победу в конкурсе, зависели не от трудового вклада, а от набранного количества баллов и были получены вне рамок трудовых отношений.

Следовательно, указанные расходы заявителя не являются выплатами работникам в качестве вознаграждения за выполненные ими работы или оказанные услуги в рамках трудовых отношений или гражданско-правовым договорам в смысле части 1 статьи 7 Закона о страховых взносах.

Довод ответчика о том, что премии выплачены работникам самим обществом, а не Министерством финансов Пензенской области, не меняет сути рассматриваемых отношений.

При таких обстоятельствах арбитражный суд находит заявленные требования о признании недействительным решения ГУ УПФ РФ в г.Пензе Пензенской области от 01.12.2017 № № 068V01170000303 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в сумме 4300 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 765 руб., соответствующих сумм пени и штрафа за их неуплату обоснованными, подтвержденными материалами дела и подлежащими удовлетворению на основании статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, Закона о страховых взносах.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. В связи с удовлетворением заявленных требований государственная пошлина в размере 3000 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя, поскольку с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.11.2008 № 7959/08, в случае признания обоснованными полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном объеме.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать недействительным как противоречащее нормам Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Пензе от 01.12.2017 № № 068V01170000303 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в сумме 4300 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 765 руб., соответствующих сумм пени и штрафа за их неуплату.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Пензе Пензенской области (<...>) в пользу открытого акционерного общества «Молочный комбинат «Пензенский» расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Самара) в течение 1 месяца со дня его принятия.

Судья Е.Л. Столяр