Гражданский кодекс часть 1

от заявителя – специалист третьего разряда юридического отдела ФИО2 по доверенности от 09.01.2008 № 11/4; начальник отдела учёта, отчётности и анализа ФИО3 по доверенности от 09.04.2008 № 11/313

установил : Инспекция Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Владивостока (далее по тексту «заявитель», «налоговый орган», «инспекция») обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее по тексту «налогоплательщик», «предприниматель») о взыскании налога на доходы физических лиц (далее по тексту – «НДФЛ») в сумме 6 756 рублей и соответствующих пеней в сумме 1 830 рублей 44 копейки, всего 8 586 рублей 44 копейки.

Налогоплательщик, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в суд своего представителя не направил, отзыв на заявление не представил.

В соответствии с требованиями частей 1, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие налогоплательщика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц,

01.05.2007 предприниматель подал в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2006 год по форме 3-НДФЛ.

Согласно листу В вышеназванной декларации в 2006 году предпринимателем был получен доход от оптово-розничной торговли по договорам комиссии в размере 3 221 300 рублей. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу 3 169 333 рублей. Сумма налога, подлежащая к уплате, в соответствии с данной декларации, составила 6 756 рублей ((3 221 300-3 169 333)рублей *13% = 6 756 рублей).

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно уплата НДФЛ за 2006 год должна быть произведена налогоплательщиком не позднее 15.07.2007.

Однако по состоянию на 30.07.2007 налог уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено требование от 30.07.2007 № 22749 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, содержащее, в том числе и предложение об уплате пеней в сумме 1 830 рублей 44 копейки.

Указанное требование, направлено в адрес предпринимателя, о чём свидетельствует реестр отправки.

Срок исполнения требования установлен до 09.08.2007.

Предприниматель требование налогового органа до установленного срока в добровольном порядке не исполнил.

Пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает принудительный порядок исполнения обязанности по уплате налога и пени путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.

При этом решение о взыскании налога за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поскольку двухмесячный срок, установленный для вынесения такого решения истёк, заявитель на основании пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании НДФЛ за 2006 год в сумме 6 756 рублей и пени за период с 18.07.2006 по 30.07.2007 в сумме 1 830 рублей 44 копейки, всего 8 586 рублей 44 копеек.

Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению частично в сумме 6 890 рублей 76 копеек, где 6 756 рублей – НДФЛ за 2006 год и 134 рубля 76 копеек – пени за период с 16.07.2007 по 30.07.2007 по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности исчисления и уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц. В подпункте 1 пункте 1 указанной статьи в качестве таких лиц поименованы налогоплательщики, которые являются физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что предприниматель свои обязательства по уплате НДФЛ за 2006 год не выполнил, что подтверждается выпиской из лицевого счёта по состоянию на 21.03.2008.

Срок уплаты НДФЛ за 2006 год установлен налоговым законодательством не позднее - 15.07.2007.

Следовательно, за несвоевременную уплату указанного налога за 2006 год пеня должна начисляться с 16.07.2007, то есть со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Основания и обстоятельства начисления пеней на недоимку по НДФЛ за предыдущий период, начиная с 18.07.2006, инспекция не указала, документально не обосновала.

Кроме того, налоговый орган ни в заявлении, ни в судебном заседании не указал точную сумму задолженности по НДФЛ, на которую были начислены пени, тем самым лишил суд возможности проверить правильность начисления пеней в размере 1 830 рублей 44 копейки в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В требовании № 22749 расчёт пеней на сумму 1 830 рублей 44 копеек также не указан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Пункт 4 статьи 215 главы 26 Арбитражного процессуального кодекса «Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций» предусматривает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Таким образом, суд делает вывод о том, что заявитель не подтвердил доказательствами правомерность начисления пеней за период с 18.07.2006 по 15.07.2007, в связи с чем отказывает налоговому органу в удовлетворении заявленного требования в части взыскания пеней в сумме 1 695 рублей 68 копеек.

Вместе с тем, суд считает, что расчёт пеней за 2006 год за период с 16.07.2007 по 30.07.2007 в сумме 134 рубля 76 копеек произведён заявителем правомерно, в виду чего пени в указанном размере подлежат взысканию с налогоплательщика.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит на налогоплательщика расходы по государственной пошлине.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Требования заявителя удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, зарегистрированного Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Фрунзенскому району 14.01.2005 за основным государственным регистрационным номером 305254001400021, проживающего по адресу: <...>. в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 6 756 (шесть тысяч семьсот пятьдесят шесть) рублей и соответствующие пени в сумме 134 (сто тридцать четыре) рубля 76 копеек, всего 6 890 (шесть тысяч восемьсот девяносто) рублей 76 копеек, и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 (пятьсот) рублей.

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в срок, не превышающий месяца со дня его принятия.

Судья Л.А. Куделинская