Гражданский кодекс часть 1

установил: общество с ограниченной ответственностью "Маккавеи" (далее заявитель, Общество) обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (далее ответчик, налоговый орган), заинтересованное лицо - ПАО "Банк УралСиб" в лице операционного офиса "Рязанский" о взыскании процентов 4845,49 руб.

Представитель заявителя поддерживает требования, доводы изложены в заявлении, пояснениях (л.д. 5-8,133).

Представитель налогового органа возражает, доводы изложены в отзыве, дополнениях (л.д. 67, 116-117).

Представитель ПАО "Банк УралСиб" не явился, извещен надлежащим образом. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводилось в отсутствие указанного лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в порядке, предусмотренном статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2015 года ответчиком в адрес Общества 14.11.2015 было направлено требование №25104 о предоставлении пояснений от 13.11.2015 (л.д. 118-119).

02.12.2015 Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств №№141796, 141797 (л.д. 56-57, 76-79, 121-124).

В обоснование вынесения данных решений налоговый орган указал: неисполнение обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме документов, требования №53902 о предоставлении документов, требования о предоставлении пояснений от 13.11.2015 №25104, дата отправки 14.11.2015.

Общество указывает, что квитанция о приеме требования №25104 о предоставлении пояснений была сформирована и направлена по ТКС в налоговый орган 04.12.2015, в день получения требования (л.д. 12-13).

23.12.2015 Общество обратилось в налоговый орган с заявлением об отмене приостановления расходных операций по счету ООО "Маккавеи" в ПАО АКБ "Авангард" и в ОАО "УралСиб" (л.д. 65).

04.02.2016 налоговым органом были вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств №25057 и №25058 (л.д. 52-55, 58-59, 127-130).

В обоснование вынесения данных решений налоговый орган указал: непредставление деклараций: налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 3 месяца квартальный 2015 со сроком 30.04.2015; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев, квартальный 2015, со сроком 30.07.2015; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев, квартальный 2015, со сроком 30.10.2015.

Общество указывает, что вся отчетность предоставляется налогоплательщиком в срок и в полном объеме. В подтверждение своего довода Обществом представлены копии квитанций о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде (л.д. 14-20).

03.06.2016 Общество представило в ОФ "Рязанский" ПАО "Банк УралСиб" заявление с просьбой сообщить номера и даты решений, причины приостановления операций по счетам (л.д. 23).

23.05.2016 и 03.06.2016 Общество обращалось в налоговый орган с заявлениями о выдаче копии решения (л.д. 24-25).

04.02.2016 налоговым органом были вынесены решения №136259 и №136260 об отмене решений о приостановлении операций по расчетным счетам ООО "Маккавеи" №141796 и №141797 от 02.12.2015, в связи с исполнением обязанности налогоплательщика, установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ, по передаче налоговому органу квитанции от 04.12.2015 о приеме требования №25104 от 13.11.2015 о предоставлении пояснений, а также в связи с поступлением ответа от налогоплательщика на данное требование (по пояснениям налогового органа) (л.д. 125-126).

Налоговый орган указывает, что решения №136259 и №136260 от 04.02.2016 были направлены по ТКС в АКБ "Авангард" и ПАО "Банк "УралСиб" и получены банками 05.02.2016.

В связи с тем, что вышеуказанные действия налогового органа по приостановлению операций по счетам в банках привели к материальным потерям от невозможности использования принадлежащих Обществу денежных средств, Общество обратилось в суд с иском о взыскании с налогового органа процентов по п. 9.2 ст. 76 Налогового органа Российской Федерации в размере 4845,49 руб. (л.д. 26).

Рассмотрев и оценив материалы дела, выслушав доводы сторон, арбитражный суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению. При этом суд руководствуется следующим.

В соответствии с частью 4 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обращение в суд возможно в виде подачи искового заявления (по экономическим спорам и иным делам, возникающим из гражданских правоотношений) и заявления (по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений).

Согласно действующему законодательству налогоплательщик, обращаясь в суд за защитой своего права на начисление и уплату процентов, вправе предъявить как требование неимущественного характера - об оспаривании бездействия налогового органа, так и требование имущественного характера - об обязании начислить и выплатить проценты. Заявление налогоплательщика о признании незаконным бездействия налогового органа принимается к производству и рассматривается судом в соответствии с главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявление об обязании начислить и выплатить проценты - по правилам искового производства с учетом положений главы 22 названного Кодекса.

В зависимости от вида правоотношений и избранного способа защиты судом определяется процедура рассмотрения дела: исковое производство по правилам раздела II Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (главы 13 - 21) или порядок рассмотрения дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, предусмотренный разделом III Кодекса (главы 22 - 26).

Таким образом, из норм Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что защита нарушенных прав налогоплательщика в арбитражных судах обеспечивается путем административного и искового судопроизводства.

Выбор способа защиты прав, как и формирование (формулирование) требований заявления (искового заявления) относится к исключительной компетенции истца (заявителя), и должны осуществляться с таким учетом, что удовлетворение судом именно предъявленных требований приведет к наиболее быстрому и эффективному восстановлению нарушенных (оспариваемых) прав или защите интересов.

При рассмотрении имущественного требования обязанность доказать свои требования и возражения возложена на лиц, участвующих в деле, каковыми в исковом производстве являются истец и ответчик. При этом в рамках обеспечения принципа состязательности стороны по такому спору (в том числе и налоговый орган как ответчик) имеют равные процессуальные права и обязанности, предусмотренные статьей 41 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе и в предоставлении доказательств по заявленному исковому требования.

В рассматриваемой ситуации Общество свой имущественный интерес защищает посредством предъявления в суд требования об обязании инспекции начислить и выплатить проценты в размере 4845,49 руб.

Таким образом, заявленное Обществом требование подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства, включая правила о распределении бремени доказывания между истцом и ответчиком.

С учетом разъяснений, изложенных в пункте 65 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов (действий, бездействия) налоговых органов.

Учитывая изложенное, соблюдение заявителем досудебной процедуры урегулирования спора на момент обращения в суд не требуется.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, принятые в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, отменяются решением этого налогового органа в следующем порядке:

1) при принятии решения на основании подпункта 1 пункта 3 настоящей статьи - не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации;

2) при принятии решения на основании подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи - не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

день передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, - при направлении требования о представлении документов (пояснений) или явки представителя организации в налоговый орган - при направлении уведомления о вызове в налоговый орган.

В соответствии с пунктом 7 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств.

Согласно пункту 9.2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Судом из материалов дела установлено, что 02.12.2015 Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств №№141796, 141797 за неисполнение обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме документов, требования о предоставлении пояснений от 13.11.2015, дата отправки 14.11.2015, требования о предоставлении пояснений от 13.11.2015 №25104, дата отправки 14.11.2015 (л.д. 56-57, 76-79, 121-124).

Квитанция о приеме требования №25104 о предоставлении пояснений была сформирована и направлена по ТКС в налоговый орган 04.12.2015, в день получения требования (л.д. 12-13).

04.02.2016 налоговым органом вынесены решения №136259 и №136260 об отмене решений о приостановлении операций по расчетным счетам ООО "Маккавеи" №141796 и №141797 от 02.12.2015, в связи с исполнением обязанности налогоплательщика, установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ, по передаче налоговому органу квитанции от 04.12.2015 о приеме требования №25104 от 13.11.2015 о предоставлении пояснений, а также в связи с поступлением ответа от налогоплательщика на данное требование (л.д. 125-126).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность исполняется, в том числе путем подачи налогоплательщиком налоговых деклараций.

Согласно п.1 ст.386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

В соответствии с п.2 ст.386 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Согласно п.2 ст. 379 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ответчик считает, что налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 3 месяца 2015 года должен быть представлен не позднее 30.04.2015, за 6 месяцев 2015 года должен быть представлен не позднее 30.07.2015, за 9 месяцев 2015 года должен быть представлен не позднее 30.10.2015.

Как следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность представлять в налоговый орган налоговые декларации может быть возложена только на налогоплательщиков.

Из приведенных выше норм следует, что предусмотренное пунктом 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации решение может быть вынесено в отношении организации или индивидуального предпринимателя в случае неисполнения ими обязанности по представлению соответствующей налоговой декларации за определенный налоговый период.

В связи с тем, что ООО "Маккавеи", в установленный налоговым законодательством срок не был представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 3 месяца 2015 года, за 6 месяцев 2015 года, за 9 месяцев 2015 года, налоговым органом 04.02.2016 были вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств №25057 и №25058 (л.д. 52-55, 58-59, 127-130).

Вместе с тем, представитель Общества указывает, что Общество не является плательщиком налога на имущество, не подавало и не обязано подавать налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество за 3, 6, 9 мес. 2015 года. Общество также указывает, что вся отчетность предоставляется налогоплательщиком в срок и в полном объеме. В качестве доказательства предоставления в налоговый орган отчетности (налоговые декларации по НДС) Обществом представлены в материалы дела копии квитанций о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде (л.д. 14-20).

Судом из материалов дела установлено и налоговым органом не доказано иное, у ООО "Маккавеи" отсутствовала обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество за 3, 6, 9 мес. 2015 года.

Таким образом, у ответчика отсутствовали правовые основания для вынесения решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

С учетом изложенного, суд считает, что на основании пункта 3.1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации срок для отмены решений налогового органа от 02.12.2015 №№141796, 141797 истек 05.12.2015.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 8,25% годовых до 31.12.2015 года и 11 % с 01.01.2016. Общество просит взыскать с налогового органа проценты в сумме 4845,49 руб. за период с 06.12.2015 по 22.03.2016 (л.д. 22 - оборотная сторона, л.д. 26).

Учитывая, что начисление процентов производится на сумму денежных средств, которые фактически были заблокированы на банковских счетах, и целью начисления процентов является компенсация понесенных плательщиком потерь, суд считает, что требование заявителя о взыскании с налогового органа процентов в сумме 4845,49 руб. подлежит удовлетворению. Расчет проверен судом и признан правильным. К расчету процентов налоговый орган претензий не имеет (л.д. 6). Контррасчет налоговым органом в материалы дела также не представлен.

Довод налогового органа об отсутствии нарушения законных прав и интересов Общества в результате принятия и действия решения о приостановлении операций по счетам Общества, отсутствии документальных доказательств возникновения у Общества неблагоприятных последствий в виде понесенных убытков, подлежит судом отклонению, исходя из следующего.

В абзаце втором пункта 9.2. статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации установлены гарантии налогоплательщика-организации в виде начисления процентов для защиты его прав от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений статей 52 и 53 Конституции Российской Федерации, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц, в том числе злоупотреблением властью, а также закрепленного в статье 35 (часть 1) Конституции Российской Федерации принципа охраны права частной собственности законом. Начисление процентов призвано компенсировать налогоплательщику материальные потери от невозможности использования принадлежащих ему денежных средств в связи с приостановлением операций по счетам в банке.

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В свою очередь, ответчиком не представлены доказательства в подтверждение своих доводов и опровергающие доказательства, представленные истцом.

При таких обстоятельствах требования Общества являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи с обстоятельствами дела, суд пришел к выводу, что исковые требования общества с ограниченной ответственностью "Маккавеи"о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области процентов за нарушение срока отмены решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика за период с 06.12.2015 по 21.03.2016 правомерны и подлежат удовлетворению.

При обращении в суд Общество уплатило государственную пошлину в сумме 8000 руб. (платежное поручение №38045 от 02.06.2016 - л.д.11).

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб. относятся на ответчика, государственная пошлина в сумме 6000 руб., в силу статьи 104 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит возврату заявителю как излишне уплаченная.

Руководствуясь статьями 104, 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Маккавеи" (г. Рязань, ОГРН <***>) проценты в сумме 4845,49 руб. и судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

2. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Маккавеи" (г. Рязань, ОГРН <***>) из федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 6000 руб., перечисленную по платежному поручению №38045 от 02.06.2016.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья Л.И. Котлова