Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Артамоновой А.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" (г. Москва; ОГРН <***>), в лице филиала Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Рязанской области (г. Рязань) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани (г. Рязань) о признании недействительным решения от 08.10.2015 № 072/026/480-2015 о привлечении к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2015 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в размере 12596 руб. 37 коп., начислении пени в сумме 8499 руб. 85 коп., уплате недоимки в общей сумме 54626 руб. 51 коп. и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО1, представитель по доверенности от 21.09.2015, личность установлена на основании предъявленного паспорта.

от ответчика - ФИО2, представитель по доверенности от 15.09.2015, личность установлена на основании предъявленного удостоверения.

установил: в Арбитражный суд Рязанской области обратилось Федеральное государственное бюджетное учреждение "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" в лице филиала Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Рязанской области (далее по тексту - заявитель; Учреждение) сзаявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани (далее по тексту - ответчик; Управление) о признании решения от 08.10.2015 № 072/026/480-2015 о привлечении к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2015 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в виде штрафа в размере 12657 руб. 47 коп., начислении пени в сумме 8548 руб. 91 коп.

Определением Арбитражного суда Рязанской области от 01.12.2015 по делу № А54-6184/2015 данное заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

При рассмотрении арбитражным судом данного дела в порядке упрощенного производства, заявитель уточнил заявленное требование, в связи с чем, просил арбитражный суд признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани от 08.10.2015 № 072/026/480-2015 о привлечении к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2015 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в размере 12657 руб. 47 коп., начислении пени в сумме 8548 руб. 91 коп., уплате недоимки в общей сумме 54931 руб. 98 коп. и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Данное уточнение арбитражный суд принял к рассмотрению по существу.

На основании определения Арбитражного суда Рязанской области от 01.02.2016 арбитражный суд перешел к рассмотрению настоящего дела по общим правилам административного производства.

В судебном заседании (04.04.2016) заявитель уточнил заявленные требования и просил суд признать недействительным решение Управления от 08.10.2015 № 072/026/480-2015 о привлечении плательщика страховых взносах к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в части доначисления страховых взносов в сумме 54626 руб. 51 коп.; начисления пени в сумме 8499 руб. 85 коп.; наложения штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в сумме 12596 руб. 37 коп.

Данное уточнение арбитражный суд принял к рассмотрению по существу.

Представитель ответчика заявление отклонил.

Из материалов настоящего дела следует, что 09.07.2015 Управление приняло решение о проведении (за период с 01.01.2012 по 31.12.2014) в отношении Учреждения выездной проверки: по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов. С решением о проведении выездной проверки ознакомлен: и.о. директора филиала Учреждения - 09.07.2015.

В ходе проведения данной проверки было выявлено, что в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не включены сумы выплат материальной помощи в пользу работников за 2012-2014 годы, в результате чего сумма заниженной базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации составила 254064 руб. 81 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 223233 руб. 81 коп.

Указанное нарушение зафиксировано Управлением в акте выездной проверки от 08.09.2015 № 072/026/480-2015. Копия акта с приложениями № 1 - № 23 получены и.о.директора филиала Учреждения - 08.09.2015.

На данный акт, Учреждением представлены в Управление возражения от 08.09.2015 № 01-13286 (от 09.09.2015 № 4325).

Уведомлением от 08.09.2015 № 072/026/480-2015 представитель Учреждения приглашен в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани, по адресу: <...>, каб. 307 на 08.10.2015 в 14 час. 30 мин.

По результатам рассмотрения акта выездной проверки от 08.09.2015 № 072/026/480-2015, возражений Учреждения от 08.09.2015 № 01-13286 (от 09.09.2015 № 4325), начальником Управления принято решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 08.10.2015 № 072/026/480-2015.

В соответствии с данным решением Учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в виде наложения штрафа в сумме 12657 руб. 47 коп. (за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 10422 руб. 27 коп., на страховую часть трудовой пенсии в сумме 10408 руб. 74 коп., на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 13 руб. 53 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2235 руб. 20 коп.). Кроме того, Учреждению начислены пени (по состоянию на 08.10.2015) в сумме 8548 руб. 91 коп. (в том числе: на страховую часть в сумме 6990 руб. 16 коп., на накопительную часть в сумме 11 руб. 95 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1546 руб. 80 коп.) и предложена к уплате недоимка в общей сумме 54931 руб. 98 коп. (в том числе: на страховую часть в сумме 45260 руб. 79 коп., на накопительную часть в сумме 67 руб. 63 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 9603 руб. 56 коп.

Не согласившись с указанным решением в части эпизода, связанного с доначислением страховых взносов на суммы премии, выплаченных работникам к юбилейным датам, Учреждение подало в Арбитражный суд Рязанской области заявление.

Рассмотрев и оценив материалы настоящего дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, Арбитражный суд Рязанской области считает, что уточненное требование Учреждения подлежит удовлетворению. При этом арбитражный суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отсутствие (недоказанность) хотя бы одного из названных условий служит основанием для оставления заявленного требования без удовлетворения.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативного акта государственного органа или органа местного самоуправления недействительным являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина и юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

Арбитражным судом установлено, что приказами Филиала федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палат Росреестра" по Рязанской области (от 05.11.2014 № П/1173-к; от 05.05.2014 № П/352-к; от 05.05.2014 № П/353-к; от 28.01.2013 № к/01-03/62; от 03.09.2013 № к/01-03/1093; от 30.09.2013 № к/01-03/1214; от 05.11.2013 № к/01-03/1348; от 25.11.2013 № к/01-03/1426; от 02.12.2013 № к/01-03/1472; от 20.01.2014 № П/18-к; от 11.03.2014 № п/149-к; от 11.03.2014 № П/150-к; от 01.07.2014 № П/612-к; от 03.12.2014 № П/1283-к; от 03.12.2014 № П/1284-к; от 03.12.2014 № П/1285-к) работники названного филиала, поощрены, по случаю достижения ими юбилейного возраста: 50 лет, 55 лет, 60 лет, 65 лет (в частности: ФИО3 в сумме 17154 руб.; ФИО4 в сумме 13686 руб.; ФИО5 в сумме 8580 руб.; ФИО6 в сумме 12954 руб.; ФИО7 в сумме 12954 руб.; ФИО8 в сумме 16236 руб.; ФИО9 в сумме 16236 руб.; ФИО10 в сумме 10791 руб.; ФИО11 в сумме 16236 руб.; ФИО12 в сумме 17154 руб.; ФИО13 в сумме 8580 руб.; ФИО14 в сумме 17154 руб.; ФИО15 в сумме 30831 руб.; ФИО16 в сумме 6117 руб.; ФИО17 в сумме 8580 руб.; ФИО18 в сумме 13686 руб.).

По мнению ответчика, указанные выплаты являются выплатами в рамках трудовых отношений и подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке, соответственно, заявитель (в проверяемом периоде) занизил базу для начисления страховых взносов.

В результате этого, заявителем неправомерно не включены в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, суммы выплат материальной помощи в пользу работников за 2012-2014 годы.

Основываясь на данном выводе решением от 08.10.2015 № 072/026/480-2015 заявитель привлечен к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (в виде наложения штрафа 12596 руб. 37 коп.; с начислением пени в сумме 8499 руб. 85 коп., доначислением недоимки в сумме 54626 руб. 51 коп.).

При рассмотрении настоящего дела, арбитражный суд принимает во внимание положения части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которой обязанность доказывания обоснованности принятия оспариваемого акта лежит на органе, принявшем оспариваемый ненормативный акт.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы положениями Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее по тексту - Федеральный закон N 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Исходя, из пунктов 1 и 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Из анализа указанной правовой нормы следует, что если выплаты производятся плательщиками страховых взносов не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, то услуг, то указанные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами.

Частью 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных, в том числе, в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 данного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Закона.

В статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В силу статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

В статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Также в статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации приведено понятие компенсации, под которой понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных указанным Кодексом и другими федеральными законами.

Таким образом, объектом начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются выплаты, произведенные работнику за определенный трудовой результат. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.

Доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты являются оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, являются компенсационными или стимулирующими выплатами, предусмотрены трудовыми договорами, ответчиком не представлено.

Согласно правовой позиции, приведенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12, выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Согласно части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Оценив материалы настоящего дела, арбитражный суд, пришел к выводу, что премии к юбилейным датам не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в облагаемую базу при исчислении страховых взносов, поскольку не являются вознаграждением за выполнение работниками своих трудовых обязанностей.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным.

Учитывая изложенное, решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани от 08.10.2015 № 072/026/480-2015 о привлечении плательщика страховых взносах к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, подлежит признанию недействительным.

В соответствии с частью 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений государственных органов, суд должен указать обязанность соответствующих государственных органов совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Статья 12 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает такой способ защиты гражданских прав как восстановление положения, существовавшего до нарушения права.

С учетом изложенного, с целью восстановления нарушенных прав и законных интересов заявителя, ответчика следует обязать устранить нарушения прав и законных интересов заявителя, вызванные принятием решения от 08.10.2015 № 072/026/480-2015, признанного недействительным в оспариваемой части.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани от 08.10.2015 № 072/026/480-2015 о привлечении плательщика страховых взносах к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, проверенное на соответствие положениям Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", признать недействительным в части:

- доначисления страховых взносов в сумме 54626 руб. 51 коп.;

- начисления пени в сумме 8499 руб. 85 коп.;

- наложения штрафа, предусмотренного частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в сумме 12596 руб. 37 коп.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани устранить нарушения прав и законных интересов Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" (г. Москва; ОГРН <***>), в лице филиала Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Рязанской области (г. Рязань) допущенные принятием решения от 08.10.2015 № 072/026/480-2015, признанного недействительным в оспоренной части.

2. Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Рязанской области.

Судья И.В. Шуман