Гражданский кодекс часть 1

от ответчика - ФИО5, представитель по доверенности №2.4-29/31673 от 26.11.2019, личность установлена на основании предъявленного служебного удостоверения;

от Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области - не явился, извещен надлежащим образом;

от ФИО1 - не явился, извещен надлежащим образом;

от ФИО2 - не явилась, извещена надлежащим образом,

от ФИО3- не явился, извещен надлежащим образом,

установил: общество с ограниченной ответственностью "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК " (далее заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (далее ответчик, налоговый орган) с требованием о признании недействительным решения об отказе в государственной регистрации №7894А от 15.08.2019.

Определением суда от 02.10.2019 заявление принято к производству и назначено судебное заседание. Данным определением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области, ФИО1, ФИО2.

Определением суда от 12.03.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен помощник нотариуса ФИО3.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддерживает, доводы изложены в заявлении, возражениях (том 1 л.д. 6-7; том 2 л.д. 1-3).

Представитель ответчика возражает, доводы изложены в отзыве, дополнениях (том 1 л.д. 38-51; том 2 л.д. 42-49, 132-136).

В соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей третьих лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства в порядке ст.ст. 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 09.07.2019 в налоговый орган представлен комплект документов в отношении общества с ограниченной ответственностью "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" для государственной регистрации по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, который был зарегистрирован за входящим номером №7894А; комплект документов по вх.№7894А от 09.07.2019 поступил в налоговый орган в электронном виде от нотариуса ФИО3 (заявление по форме Р14001 о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ), согласно которому в ЕГРЮЛ вносятся сведения о прекращении участия ФИО2 ИНН <***> и о новом участнике ФИО1 ИНН <***> (том 1 л.д. 75-83).

Из отдела камеральных проверок №1 Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области в адрес отдела регистрации и учета налогоплательщиков была направлена служебная записка №2.10-24/369 от 10.07.2019 с просьбой о принятии решения о приостановлении государственной регистрации для проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ (том 1 л.д. 74).

Как пояснил в ходе судебного разбирательства представитель налогового органа, от контрольно-аналитического отдела налогового органа в отношении ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" получена следующая информация: при анализе налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года налоговым органом установлено, что заявлен налоговый вычет по контрагенту ООО "ВЕРТИКАЛЬ" (ИНН <***>) в размере 409204,67 руб. НДС (записи не сопоставлены); налоговым органом в рамках камеральной проверки направлены запросы в банки по р/с ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" за 4 квартал 2017 года; согласно данным представленных выписок взаимоотношения с ООО "ВЕРТИКАЛЬ" не установлены; по данным Федеральных информационных ресурсов у ООО "ВЕРТИКАЛЬ" за 2017 год отсутствуют основные средства, работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, транспортные средства; сведения о среднесписочной численности за 2017 год обществом не представлены; НДФЛ за 2017 год также отсутствует; при проведении осмотра юридического адреса ООО "ВЕРТИКАЛЬ" установлено, что общество по адресу регистрации в ЕГРЮЛ не располагается; в соответствии с данными, имеющимися в налоговом органе, ООО "ВЕРТИКАЛЬ" представило в ИФНС России №1 по г. Москве налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года с нулевыми показателями, в разделе 9 (книга продаж) реализацию в адрес ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" не отразило, следовательно, НДС за 4 квартал 2017 года ООО "ВЕРТИКАЛЬ" не исчислило и не уплатило; налоговый орган пришёл к выводу, что ООО "ВЕРТИКАЛЬ" не могло поставлять товар, выполнять работы и оказывать услуги для ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК".

Также, при анализе налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года налоговым органом установлено, что заявлен налоговый вычет по контрагенту ООО "ТОРГ-ГАРАНТ" (ИНН <***>) в размере 225810,46 руб. НДС (записи не сопоставлены); налоговым органом в рамках камеральной проверки направлены запросы в банки по р/с ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" за 4 квартал 2017 года; согласно данным представленных выписок взаимоотношения с ООО "ТОРГ-ГАРАНТ" не установлены; по данным Федеральных информационных ресурсов у ООО "ТОРГ-ГАРАНТ" за 2017 год отсутствуют основные средства, работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, транспортные средства; сведения о среднесписочной численности за 2017 обществом не представлены; НДФЛ за 2017 год также отсутствует: при проведении осмотра юридического адреса ООО "ТОРГ-ГАРАНТ" установлено, что общество по адресу регистрации в ЕГРЮЛ не располагается; в соответствии с данными, имеющимися в налоговом органе, ООО "ТОРГ-ГАРАНТ" не представило в ИФНС России №29 по г. Москве налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года, следовательно, НДС за 4 квартал 2017 года ООО "ТОРГ-ГАРАНТ" не исчислило и не уплатило; таким образом, налоговый орган считает, ООО "ТОРГ-ГАРАНТ" не могло поставлять товар, выполнять работы и оказывать услуги для ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК".

Как пояснил в ходе судебного разбирательства представитель налогового органа, в соответствии с письмом УФНС России по Рязанской области от 17.10.2018 №2.16-21/01/5241дсп@ (Заключение УФНС России по г. Москве о результатах мероприятий, проведенных в целях установления выгодоприобретателей при отработке "сложных" расхождений за 1 квартал 2018 года (от 02.10.2018 №28-11/18127дсп @)) ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" в 1 квартале 2018 года является выгодоприобретателем по следующей цепочке: ООО "МЭНИК" - ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" (сумма НДС, принятая к вычету ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" по взаимоотношениям с ООО "МЭНИК", составила 335669,34 руб. НДС).

Как пояснил в ходе судебного разбирательства представитель налогового органа, 25.07.2018 ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" была подана уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2018 года, в которой вычеты по ООО "МЭНИК" были заменены на вычеты по ООО "СТРОЙВЕКТОР" на сумму 197456,65 руб. НДС, а также исчислена сумма налога к доплате в бюджет в размере 122547 руб. По данным Федеральных информационных ресурсов у ООО "СТРОЙВЕКТОР" (ИНН <***>) за 2018 год отсутствуют основные средства, работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, транспортные средства; расчеты по форме 6-НДФЛ за 6, 9 месяцев 2018 года обществом представлены на 2 человек (формальное представление); по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, общество не располагается, что подтверждается протоколом осмотра от 15.02.2018; при анализе расчетных счетов ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" и ООО "СТРОЙВЕКТОР" за период с 22.01.2018 (дата регистрации ООО "СТРОЙВЕКТОР") по 03.12.2018 (дата закрытия счетов ООО "СТРОЙВЕКТОР") взаиморасчетов не установлено; таким образом, вычеты в размере 197456,65 руб. НДС по контрагенту ООО "СТРОЙВЕКТОР" заявлены неправомерно; после проведения комиссии ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" был представлен график уточнения налоговых обязательств по НДС за 4 квартал 2017 года по контрагентам ООО "ВЕРТИКАЛЬ", ООО "ТОРГ-ГАРАНТ" и за 1 квартал 2018 года по контрагенту ООО "СТРОЙВЕКТОР".

Согласно п.4.2. ст.9 Закона 129-ФЗ и п.2 гл. I Приказа ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" 16.07.2019 налоговым органом принято решение о приостановлении государственной регистрации по вх.№7894А от 09.07.2019 (том 1 л.д. 73), в котором налоговый орган в рамках проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ при предоставлении документов в связи с государственной регистрацией изменений в сведения о юридическом лице просит явиться ФИО1, ФИО2, ФИО6 до 29.07.2019 для дачи пояснений в контрольно-аналитический отдел Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области по адресу; 390013, <...>, кабинет 408. Результаты рассмотрения документов: вид принятого решения и, если принято решение о регистрации, номер внесенной записи (ГРН), - отображаются на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ"; решение о приостановлении в государственной регистрации отправлено заявителю - нотариусу; ФИО1, ФИО2, ФИО6 до 29.07.2019 в налоговый орган не явились.

В ходе изучения документов и сведений (пп. а, п.4.2 ст.9 Закона №129-ФЗ), имеющихся у регистрирующего органа, налоговым органом было установлено, что у ФИО1 отсутствуют как объекты недвижимого имущества, так и транспортные средства; ФИО1 не получал доход за последние годы.

Таким образом, налоговый орган установил, что у ФИО1 отсутствовали средства на приобретение доли в уставном капитале ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" номинальной стоимостью 102000 (сто две тысячи) рублей и, соответственно, ФИО1 не является участником ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК". Регистрирующий орган установил недостоверность сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, и несоблюдение установленных законодательством Российской Федерации иных требований, установленных настоящим Федеральным законом в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации.

Как полагает представитель налогового органа, при установленных обстоятельствах налоговый орган не имел права принять решение о государственной регистрации по вх№7894А от 09.07.2019.

В ходе рассмотрения жалобы налоговым органом проведены опросы ФИО1 (№2.8-16-02/617 от 30.09.2019 и №2.8-16-02/615 от 30.09.2019) (том 1 л.д. 64-71), из которых следует, что ФИО1 не имел цели управлять ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" и ООО "ЗУБР".

По мнению налогового органа, тем самым были подтверждены его выводы о недостоверности вносимых сведений в ЕГРЮЛ, а также о том, что у ФИО1 отсутствовали средства на приобретение доли в уставном капитале Общества; 30.09.2019 вх.11324А в налоговый орган представлено возражение заинтересованного лица (форма №Р38001), в котором ФИО1 возражает о внесении о нем любых сведений в ЕГРЮЛ (том 1 л.д. 59-63).

Налоговый орган полагает, что на основании этого возражения регистрирующий орган не имеет права внести любые сведения о ФИО1 в ЕГРЮЛ, вследствие того, что пп. л п.1 ст.23 Закона №129-ФЗ отказ в государственной регистрации допускается в случае получения регистрирующим органом возражения физического лица относительно предстоящего внесения данных о нем в единый государственный реестр юридических лиц.

Не согласившись с решением налогового органа от 15.08.2019 №7894А, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев и оценив материалы дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд считает, что заявленное требование удовлетворению не подлежит, исходя при этом из следующего.

Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 №6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Таким образом, в соответствии со статьями 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями, изложенными в пункте 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 №6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", ненормативный правовой акт может быть признан недействительным, а решения и действия незаконными при одновременном их несоответствии закону и нарушении прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Рязанской области, исполняет функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на всей территории Рязанской области в соответствии с Приказом УФНС России по Рязанской области от 27.06.2014 №2.1-05-2.9/176@.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с внесением изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее по тексту - ЕГРЮЛ) регулируются в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее по тексту - Закон № 129-ФЗ).

Согласно ст.1 Закона 129-ФЗ настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Законодательство Российской Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ), настоящего Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 "Отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом" Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее по тексту - Закон №129-ФЗ) настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Законодательство Российской Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, настоящего Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.4 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы. Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно п.4 ст.5 Закона № 129-ФЗ записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. При несоответствии указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи сведений государственных реестров сведениям, содержащимся в документах, представленных при государственной регистрации, сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.

Согласно ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации:

Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо не вправе в отношениях с лицом, полагавшимся на данные единого государственного реестра юридических лиц, ссылаться на данные, не включенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем, за исключением случаев, если соответствующие данные включены в указанный реестр в результате неправомерных действий третьих лиц или иным путем помимо воли юридического лица.

Юридическое лицо обязано возместить убытки, причиненные другим участникам гражданского оборота вследствие непредставления, несвоевременного представления или представления недостоверных данных о нем в единый государственный реестр юридических лиц.

Заинтересованные лица вправе направить в уполномоченный государственный орган возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения данных в единый государственный реестр юридических лиц в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц. Уполномоченный государственный орган обязан рассмотреть эти возражения и принять соответствующее решение в порядке и в срок, которые предусмотрены законом о государственной регистрации юридических лиц.

В соответствии со статьями 12, 14, 17, 21 акона № 129-ФЗ в заявлении заявитель подтверждает, что представленные при государственной регистрации юридического лица документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям, что сведения, содержащиеся в этих документах и в заявлении о государственной регистрации достоверны.

Однако, сама по себе подача в регистрирующий орган документов, перечисленных в п.2 ст. 17 Закона №129-ФЗ, не является основанием для государственной регистрации, если сведения, содержащиеся в представленных документах, недостоверны.

В соответствии с п. 13 ст.21 Закона №14-ФЗ нотариус, совершающий нотариальное удостоверение сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, проверяет полномочие отчуждающего их лица на распоряжение такими долями или частью доли, а также удостоверяется в том, что отчуждаемые доля или часть доли полностью оплачены. Полномочие лица, отчуждающего долю или часть доли в уставном капитале общества, на распоряжение ими подтверждается документами, на основании которых доля или часть доли ранее была приобретена соответствующим лицом, а также выпиской из ЕГРЮЛ, содержащей сведения о принадлежности лицу отчуждаемых доли или части доли в уставном капитале общества и полученной нотариусом в электронной форме в день удостоверения сделки.

Согласно п.4.2. ст.9 Закона №129-ФЗ и Приказа ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" регистрирующий орган проводит проверку достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

Согласно п.4.2 ст. 9 Закона №129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Согласно п.4.3 ст.9 Закона №129-ФЗ основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, т.е. Приказ ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц" (далее по тексту - Приказ №72).

Согласно п.7 гл.II Приказа №72 проведение мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, осуществляется в пределах срока, установленного для соответствующей государственной регистрации юридических лиц Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ. В случае если предусмотренного для соответствующей государственной регистрации юридических лиц срока для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, недостаточно, регистрирующий орган в установленном пунктом 4.4 статьи 9 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ порядке принимает решение о приостановлении государственной регистрации (за исключением случаев проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, при представлении документов в связи с государственной регистрацией юридического лица при создании (кроме создания юридического лица путем реорганизации.

Согласно п.4.4. ст.9 Закона №129-ФЗ государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

Судом из материалов дела установлено, 09.07.2019 в налоговый орган (регистрирующий орган) представлен комплект документов в отношении ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" для государственной регистрации по внесению в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, который был зарегистрирован за входящим номером №7894А; комплект документов по вх.№7894А от 09.07.2019 поступил в инспекцию в электронном виде от нотариуса ФИО3 (заявление по форме Р14001 о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ (в соответствии с п.2 ст. 17 Закона №129-ФЗ), согласно которому в ЕГРЮЛ вносятся сведения о прекращении участия ФИО2 ИНН <***> и о новом участнике ФИО1 ИНН <***> (том 1 л.д. 75-83).

Основанием для внесения указанных изменений являлся договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК"; согласно имеющейся информации, нотариусом ФИО3 29.05.2019 был удостоверен договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК", реестровый № 62/20-н/62-2019-9-150, бланк серии 62 АБ № 1272896; сторонами по сделке являлись: Покупатель - ФИО1, Продавец - ФИО2 (том 1 л.д. 87).

В силу части 4 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу обязательны для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.

Постановлением Мирового судьи судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани о прекращении уголовного дела №1-8/2020 от 17.03.2020 установлено, что ФИО1 предоставил документ, удостоверяющий личность для внесения в Единый государственный реестр юридических сведений о подставном лице, при следующих обстоятельствах: в апреле 2019 года, более точное время следствием не установлено, находясь в неустановленном следствием месте, неустановленное лицо, материалы уголовного дела, в отношении которого выделены в отдельное производство, имея намерения на предоставление в орган осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных влекущих за собой внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, обратилось к имеющему материальные трудности не трудоустроенному ФИО1, с предложением предоставить за денежное вознаграждение в размере 10000 руб., паспорт гражданина Российской Федерации на имя ФИО1, для изготовления от его имени заявления по форме №Р1101 о государственной регистрации юридического лица при создании; в это время у не имеющего постоянного источника дохода ФИО1 в действительности не имеющего намерений являться учредителем или органом управления каких-либо юридических лиц, а также не имеющего цели управления деятельностью указанного юридического лица, желающего получить от указанных незаконных действий денежное вознаграждение, осознавший, что в результате его действий в Единый государственный реестр юридических лиц будут внесены не соответствующие действительности сведения о нем как об участнике ООО "ЗУБР", возник преступный умысел, направленный на предоставление своего документа, удостоверяющего личность для внесения единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице , а также изготовлении и подписании иных документов, связанных с внесением сведений в единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице ООО "ЗУБР", в том числе заявления по форме Р1101 о государственной регистрации юридического лица при создании; так, ФИО1, действуя в целях реализации своего преступного умысла, направленного на предоставление документа, удостоверяющего личность - паспорта гражданина Российской Федерации, для внесения его данных в едином государственном реестре юридических лиц, то есть сведений, как органе управления юридического лица, без цели управления данным юридическом лицом и фактического ведения какой-либо финансово-экономической или иной хозяйственной деятельности, с целью получения денежного вознаграждения в сумме 10000 рублей в апреле 2019 года, находясь по адресу: г. Рязань, ул. Островского, дом №32, корп. 2 предоставил неустановленному лицу свой документ, удостоверяющий личность, а именно: паспорт гражданина Российской Федерации для изготовления документов и внесения в них сведений как о новом участнике ООО "ЗУБР"; после чего, в апреле 2019 года неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, действуя с целью внесения сведений в ЕГРЮЛ о регистрации юридического лица и внесения сведений о руководителе юридического лица, через подставное лицо - ФИО1, используя полученное от него паспорта в СНИЛС, при неустановленных следствием обстоятельствах изготовило документы, необходимые для внесения сведений в ЕГРЮЛ о новом участнике юридического лица, а именно ООО "ЗУБР", которые передало ФИО1 для подписания 18.04.2019, находясь около дома №73 по ул. Дзержинского г. Рязани. После чего посредством сети интернет нотариусом ФИО7 по просьбе ФИО1 не имеющего намерений являться учредителем или органом управления ООО "ЗУБР", а также не имеющего цели управления деятельностью указанного юридического лица, то есть, являясь подставным лицом, желая получить от указанных незаконных действий денежное вознаграждение, осознавая, что в результате его действий в ЕГРЮЛ будут внесены не соответствующие действительности сведения о нем как о директоре ООО "ЗУБР". 20.04.2019 направлено в Единый регистрационный центр МИФНС России №2 по Рязанской области, расположенной по адресу: <...>, заявление формы Р1101 о смене участника ООО "ЗУБР"; 26.04.2019 должностным лицом Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области, расположенной в доме №80 "А" по ул. Свободы г. Рязани, на основании представленных нотариусом ФИО7 по поручению ФИО1 документов, в установленном ФЗ №129-ФЗ от 08.08.2001 "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" внесены сведения в ЕГРЮЛ о смене участника юридического лица ООО "ЗУБР" о прекращении участия ФИО8 и внесении сведений о новом участнике ФИО1, то есть были внесены сведения о подставном лице; таким образом, судом установлено, что ФИО1 18.04.2019, находясь по адресу: <...>, по поручению неустановленного лица, материалы уголовного дела, в отношении которого выделены в отдельное производство, осознавая, что документ его удостоверяющий личность будет представлен в Межрайонную ИФНС России №2 по Рязанской области, предоставил нотариусу ФИО7 с целью дальнейшего предоставления должностному лицу Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области документ, удостоверяющий личность - паспорт гражданина РФ на его, для внесения сведений о юридическом лице ООО "ЗУБР" с целью внесения в ЕГРЮЛ сведений о себе в качестве подставного лица как о директоре юридического лица без намерения фактически им являться и исполнять возложенные в связи с этим обязанности; таким образом, суд установил, что ФИО1 совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 173.2 УК РФ.

Также, ФИО1 обвиняется в том, что предоставил документ, удостоверяющий личность для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице, при следующих обстоятельствах: в мае 2019 года более точное время следствием не установлено, находясь в неустановленном следствием месте, неустановленное лицо, материалы уголовного дела, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, влекущих за собой внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице, обратилось к имеющему материальные трудности, официально не трудоустроенному ФИО1 с предложением предоставить за денежное вознаграждение в размере 10000 руб. паспорт гражданина Российской Федерации на имя ФИО1 для изготовления от его имени заявления по форме №Р1 101 о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ; в указанный момент времени у не имеющего постоянного источника дохода ФИО1 в действительности не имеющего намерений являться учредителем или органом управления каких-либо юридических лиц, а также не имеющего цели управления деятельностью указанного юридического лица, желающему получить от указанных незаконных действий денежного вознаграждения, осознавший, что в результате его действий в единый государственный реестр юридических лиц будут внесены не соответствующие действительности сведения о нем как об участнике ООО "Трансгрупплогистик" ИНН <***>, возник преступный умысел, направленный на предоставление своего документа, удостоверяющего личность для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице, а также изготовлении и подписании иных документов, связанных о внесении сведений в ЕГРЮЛ о юридическом лице ООО "Трансгрупплогистик" ИНН <***>, в том числе заявления по форме №Р1101 о государственной регистрации юридического лица при создании; так, ФИО1, действуя в целях реализации своего преступного умысла, направленного на предоставления документа, удостоверяющего личность - паспорт гражданина Российской Федерации, для внесения его в данных в ЕГРЮЛ, то есть сведений, как органе управления юридического лица, без цели управления данным юридическом лицом, и, не имея намерения осуществления руководства юридическим лицом и фактического ведения какой-либо финансово-экономической или иной хозяйственной деятельности, с целью получения денежного вознаграждения в сумме 10000 рублей, в мае 2019 года, находясь по адресу: г. Рязань, ул. Островского, д.32, корп.2 предоставил неустановленному лицу свой документ, удостоверяющий личность, а именно: паспорт гражданина Российской Федерации для изготовления документов и внесения в них сведений о себе как о новом участнике ООО "Трансгрупплогистик" ИНН <***>; после чего, в мае 2019 года неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, действую с целью внесения сведений в ЕГРЮЛ о регистрации юридического лица и внесения сведений о руководителе юридического лица, через подставное лицо ФИО1, используя полученные от него копию паспорта и СНИЛС, при неустановленных следствием обстоятельства изготовило документы, необходимые для внесения сведений в ЕГРЮЛ о регистрации юридического лица и внесения сведений о руководителе юридического лица, а именно ООО "Трансгрупплогистик", которые передало ФИО1 для подписания 29.05.219, находясь около дома №73 по ул. Дзержинского г. Рязани; после чего посредством сети интернет нотариусом ФИО9 по просьбе ФИО1, не имеющего намерений являться учредителем или органом управления ООО "Трансгрупплогистик", а также не имеющего цели управления деятельностью указанного юридического лица, то есть, являясь подставным лицом, желая получить от указанных действий денежное вознаграждение, сознавая, что в результате его действий в государственный реестр юридических лиц будут внесены не соответствующие деятельности сведения о нем как о директоре ООО "Трансгрупплогистик", 06.06.2019 направлено Единый регистрационный центр МРИФНС России "2 по Рязанской области, расположенный по адресу: <...>, заявление формы смене участника ООО "Трансгрупплогистик" ИНН <***>; 14.06.2019 должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области, по представленным нотариусом ФИО9 по поручению ФИО1 документам в установленном Федеральным законом № 129-ФЗ от 08.08.2001 "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" порядке, в регистрации указанных изменений отказано; таким образом, районным удом установлено, что ФИО1 06 июня 2019 года, находясь по адресу: <...>, по поручению неустановленного лица, осознавая, что документ его удостоверяющие личность, будет представлен в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области, предоставил нотариусу ФИО7 для дальнейшего предоставления должностному лицу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации на его имя для внесения сведений о юридическом лице ООО "Трансгрупплогистик" ИНН <***> с целью внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о себе в качестве лица как о новом участнике юридического лица без намерения фактически им исполнять возложенные в связи с этим обязанности; таким образом, ФИО1 совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации; заместитель начальника СО ОМВД России по Железнодорожному району г. Рязани ФИО10 обратилась в районный суд с постановлением о возбуждении перед судом ходатайства о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 173.2, ч. 1 ст. 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации; в обоснование ходатайства заместитель начальника СО ОМВД России по Железнодорожному району г. Рязани ФИО10 указала, что ФИО1 ранее не судим, впервые совершил преступления небольшой тяжести, полностью признал свою вину, в содеянном раскаялся и загладил причиненный преступлением вред, в связи с чем, в соответствии со ст. 76.2 УК РФ он может быть освобожден судом от уголовной ответственности с назначением ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, письменное согласие обвиняемого ФИО1 на прекращение уголовного дела по данному основанию имеется; ФИО1 вину в инкриминируемом ему деянии признал полностью, раскаялся в содеянном, загладил причиненный преступлением вред, подтвердил свое согласие на прекращение в отношении него уголовного дела по ч. 1 ст. 173.2, ч. 1 ст. 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации с назначением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа; в судебном заседании установлено, что ФИО1 судимостей не имеет, обвиняется в совершении преступлений небольшой тяжести, в счет возмещения причиненного преступлением вреда внес денежные средства на счет ГБУ РО Рязанский дом ребенка, имеет доходы в целях погашения судебного штрафа, в связи с чем уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено (том 2 л.д. 137-142).

В ходе судебного разбирательства представитель налогового органа также пояснил, что, как установлено мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани (постановление о прекращении уголовного дела №1-8/2020 от 17.03.2020), ФИО1 совершил преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 173.2, ч. 1 ст. 173.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, т.е. ФИО1, действуя в целях реализации своего преступного умысла, направленного на предоставление документа, удостоверяющего личность - паспорта гражданина Российской Федерации, для внесения его данных в ЕГРЮЛ в отношении ООО "ЗУБР" и ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК", как о подставном лице, то есть сведений, как органе управления юридических лиц, без цели управления данными юридическими лицами, и, не имея намерения осуществления руководства указанными юридическими лицами и фактического ведения какой-либо финансово-экономической или иной хозяйственной деятельности, с целью получения денежного вознаграждения от неустановленного лица; материалы уголовного дела по ст. 173.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, выделены в отдельное производство (далее - неустановленное лицо) (постановления о возбуждении от 30.10.2019, том 1 л.д. 125-129; том 2 л.д.137-142).

Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждено документально, в мае 2019 неустановленное лицо, имея намерения на предоставление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, влекущих за собой внесение в ЕГРЮЛ в отношении ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" сведений о подставном лице, т.е. деяние, предусмотренное ст. 173.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах), обратилось к не имеющему постоянного источника дохода ФИО1 с предложением предоставить за денежное вознаграждение в размере 10000 (десять тысяч) рублей паспорт гражданина РФ и СНИЛС для изготовления необходимых документов для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице ФИО1, как об участнике указанного общества; в том же месяце, неустановленное лицо, реализуя свой преступный умысел, изготовило для государственной регистрации изменений ЕГРЮЛ необходимый комплект документов, имея копии паспорта ФИО1 и СНИЛС; 29.05.2019, находясь около дома №73 по ул. Дзержинского в г. Рязани, у нотариальной конторы, неустановленное лицо передало ФИО1 необходимые документы, для внесения сведений в ЕГРЮЛ о подставном лице, т.е. участнике ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК"; после чего посредством сети интернет нотариусом ФИО3 по просьбе ФИО1 документы направлены в налоговый орган по адресу <...> для совершения соответствующих регистрационных действий.

В представленных в материалы дела объяснениях третьего лица от 20.03.2020 помощник нотариуса ФИО3 сообщает, что ФИО3, временно исполняющим обязанности нотариуса нотариального округа город Рязань ФИО7, 29 мая 2019 года был удостоверен договор купли-продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" (ОГРН <***>), зарегистрированный в реестре за номером 62/20-н/62-2019-9-150; в связи с удостоверенной сделкой нотариусом/временно исполняющим обязанности нотариуса в налоговый орган было направлено заявление по форме Р14001, где в качестве заявителя выступал нотариус, в соответствии со статьей 21 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"; данное заявление было выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя; 14 июня 2019 года МИФНС №2 по Рязанской области принято решение об отказе в государственной регистрации; по просьбе сторон 09 июля 2019 года в рамках удостоверения данной сделки в налоговый орган было повторно направлено заявление по форме Р14001; 16 июля 2019 года МИФНС №2 по Рязанской области принято решение о приостановлении государственной регистрации; 16 августа 2019 года МИФНС №2 по Рязанской области принято решение об отказе в государственной регистрации; так как способ извещения участников сделки в случае вынесения решения об отказе в государственной регистрации/решения о приостановлении государственной регистрации законодательством не предусмотрен участники сделки были извещены о всех вышеуказанных решениях в устной форме; нотариус указывает, что в соответствии со статьями 9 и 23 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" информация о принятии регистрирующим органом решения об отказе в государственной регистрации/решения о приостановлении государственной регистрации размещается на официальном сайте регистрирующего органа в сети "Интернет" и таким образом данная информация является общедоступной; нотариус сообщает, что просьбы о выдаче решения о приостановлении государственной регистрации от 16 июля 2019 года в виде равнозначности документа на бумажном носителе электронному документу от сторон сделки не поступало.

Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.2004 №226-О дает разъяснение, что понятия "основы правопорядка" и "нравственность", как и всякие оценочные понятия, наполняются содержанием в зависимости от того, как их трактуют участники гражданского оборота и правоприменительная практика, однако они не являются настолько неопределенными, что не обеспечивают единообразное понимание и применение соответствующих законоположений. Статья 169 ГК Российской Федерации указывает, что квалифицирующим признаком антисоциальной сделки является ее цель, т.е. достижение такого результата, который не просто не отвечает закону или нормам морали, а противоречит - заведомо и очевидно для участников гражданского оборота - основам правопорядка и нравственности. Антисоциальность сделки, дающая суду право применять данную норму Гражданского кодекса Российской Федерации, выявляется в ходе судопроизводства с учетом всех фактических обстоятельств, характера допущенных сторонами нарушений и их последствий.

При таких обстоятельствах следует признать обоснованным довод налогового органа о том, что, по сути, Общество просит внести сведения в ЕГРЮЛ о подставном лице ФИО1, как о единственном участнике ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК", что фактически позволит неустановленному лицу реализовать свой преступный умысел, направленный на представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах.

Следует согласиться с доводом представителя налогового органа, что после вступления 28.03.2020 в законную силу постановления по уголовному делу №1-8/2020 от 17.03.2020 требования ООО "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" полностью теряют свой смысл, т.к. права и законные интересы Общества не нарушены, а защищены органами ФНС, МВД и мировым судом.

Согласно статье 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Судебной защите подлежат оспоренные или нарушенные права (пункт 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с п.6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 (ред. от 25.12.2018) "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативного акта государственного органа или органа местного самоуправления недействительным являются одновременно, как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

Оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи согласно требованиям статей 65, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о том, что решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области об отказе в государственной регистрации №7894А от 15.08.2019, проверенное на соответствие Федеральному закону от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", не нарушает права и законные интересы заявителя, в связи с чем основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют. Иные доводы лиц, участвующих в деле, не влияют на выводы суда.

При обращении в суд заявитель уплатил государственную пошлину в сумме 3000 руб. (том 1 л.д. 9). В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "ТРАНСГРУППЛОГИСТИК" (г. Рязань, ОГРН <***>) об отмене решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) об отказе в государственной регистрации №7894А от 15.08.2019, проверенного на соответствие Федеральному закону от 08.08.2001 №129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья Л.И. Котлова