Решение № А56-112025/19 от 08.02.2020 АС города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Санкт-Петербург

08 февраля 2020 года                                                           Дело № А56-112025/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Синицыной Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению:

Дачного некоммерческого товарищества "Симагинское-3"

к   Инспекции Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области

об оспаривании постановления от 27.06.2019 №АР-4704-15/024/69

без вызова сторон

установил:

Дачное некоммерческое товарищество "Симагинское-3" (далее – заявитель, Товарищество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области об оспаривании постановления от 27.06.2019 по делу об административном правонарушении №АР-4704-15/024/69.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 АПК РФ о принятии искового заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства. Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В ходе проведения проверки полноты учета выручки наличных денежных средств и ведения кассовых операций в ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3», за период с 01.01.2019 по 20.08.2019, проведенной в ходе административного расследования на основании определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования № АР-4704-15/024 от 24.06.2019 по обращению физического лица, направленного в Инспекцию Выборгской городской прокуратурой (вх. № 294063Г от 24.06.2019), содержащего сведения о фактах нарушения ДНТ «Симагинское -3» порядка ведения кассовых операций, установлено не соблюдение ДНТ «Симагинское-3» порядка хранения свободных денежных средств и накопление в кассе наличных денег сверхустановленного лимита, о чем составлен акт проверки полноты учета выручки и ведения кассовых операций от 20.09.2019 и протокол №АР-4704-15/024/69 об административном правонарушении от 20.09.2019.

Постановлением от 27.09.2019 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания №АР-4704-15/024/69, которым ДНТ «Симагинское-3» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ с назначением административного наказания в виду штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Товарищество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Требования Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание № 3210-У) по порядку ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации распространяются на юридических лиц, а также определяют упрощенный порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами для субъектов малого предпринимательства.

В соответствии с Указанием № 3210-У под субъектами малого предпринимательства понимаются юридические лица, относящиеся в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 209-ФЗ) к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В случае отсутствия юридического лица в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства юридическое лицо, осуществляющее прием и выдачу наличных денег (кассовые операции), обязано руководствоваться требованиями Указания № 3210-У в части установления лимита.

Согласно сведениям из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенного на официальном сайте ФНС России, ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» не является субъектом малого и среднего предпринимательства.

ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3», не относящееся к субъектам малого и среднего предпринимательства, обязано руководствоваться требованиями Указания № 3210-У в части установления и соблюдения лимита остатка наличных денег в кассе.

Так, для ведения кассовых операций, юридическое лицо распорядительным документом устанавливает лимит (абзац 1 пункта 2 Указания № 3210-У).

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита не допускается, за исключением дней выплат заработной платы, стипендий, а также выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты (далее - другие выплаты), а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций (абзац 8 пункта 2 Указания № 3210-У).

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абзац 9 пункта 2 Указания № 3210-У).

Согласно абзаца 7 пункта 2 Указания № 3210-У юридическое лицо хранит \на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствий с абзацами вторым - пятым пункта 2 Указания № 3210-У лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (абзац 1 пункта 3 Указания № 3210-У).

Указанием № 3210-У установлен порядок определения лимита, в котором
приведены два способа (две формулы) для расчета лимита.

В целях выполнения требований Указания № 3210-У, в части соблюдения установленного лимита, его расчет осуществляется юридическим лицом исходя из характера его деятельности, с учётом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег и рассчитывается в соответствии с приложением к Указанию № 3210-У. При этом требования Указания № 3210-У не ограничивают юридическое лицо в отношении выбора способа расчёта лимита, предусмотренного в Приложении к Указанию № 3210-У.

При расчете лимита вторым способом необходимо учесть, что в соответствии с абзацем 8 пункта 2 Указания № 3210-У к «другим выплатам» относятся выплаты, включенные в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера. В данной связи выдача наличных денег материально-ответственным лицам под отчёт не относится к «другим выплатам».

В данной связи, при решении вопроса о целесообразности применения соответствующей формулы для расчета лимита юридическому лицу (в т.ч. садоводческой некоммерческой организацией, ломбардом и организацией, осуществляющей прием, от населения металлолома и т.п.), не относящемуся к субъектам малого и среднего предпринимательства, необходимо использовать индивидуальный подход, с учётом особенностей ведения хозяйственной деятельности и проводимых операций, а также необходимости соблюдения установленного в соответствии с Указанием № 3210-У лимита.

Согласно основным понятиям, приведенным в статье 3 Федерального закона от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 217-ФЗ), взносы - денежные средства, вносимые гражданами, обладающими правом участия в товариществе в соответствии с настоящим Федеральным законом (далее - члены товарищества), на расчетный счет товарищества на цели и в порядке, которые определены настоящим Федеральным законом и уставом товарищества.

Согласно статьи 14 Федерального закона № 217-ФЗ взносы членов товарищества
могут быть следующих видов: членские и целевые.       

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 5 Федерального закона № 217-ФЗ - лцца, указанные в части 1 настоящей статьи, обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования, и расположенных в границах территории садоводства или огородничества, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом в порядке, установленном настоящим Федеральным законом для уплаты взносов членами товарищества

Суммарный ежегодный размер платы, предусмотренной частью 3 настоящей
статьи, устанавливается в размере, равном суммарному ежегодному размеру целевых и
членских взносов члена товарищества, рассчитанных в соответствии с настоящим
Федеральным законом и уставом товарищества.  |

Получение садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими объединениями граждан (садоводческими некоммерческими организациями), <не относящимися к субъектам малого предпринимательства, вступительных, членских, целевых и др. взносов не является приемом денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Согласно пункта 7.2 Приказа «Об учетной политике ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» от 26.12.2015, применяющего упрощенную систему налогообложения, в связи с неопределенностью   по   времени   поступлений  денежных   средств   в   кассу  ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» и на основании абзаца 10 пункта 2 Указания № 3210-У лимит остатка наличных денежных средств в кассе ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» на 2019 год не установлен.

Таким образом, лимит остатка наличных денег в кассе у ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» равен нулю, и Товарищество не вправе хранить деньги в кассе на конец дня.

В период с 01.01.2019 по 20.08.2019 коммерческая деятельность Товарищества не осуществлялась, поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги не было, что подтверждается объяснением председателя ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» ФИО1 от 13.09.2019.

Согласно кассовой книге (приходным и расходным кассовым ордерам) в Товариществе за период с 27.07.2019 по 20.08.2019:

-поступило наличных денежных средств в кассу предприятия в размере 266286 руб. 00 коп. (принятые денежные средства в виде членских взносов),

-произведено выплат из кассы предприятия в размере 240008 руб. 00 коп. (выдача наличных денег под отчет).

В ходе проверки установлено, что распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег на 2019 год в Товариществе отсутствует, следовательно, начиная с 01.01.2019, наличные денежные средства хранятся в кассе Товарищества без установления лимита остатка.

Анализ операций по кассовой книге Товарищества отражены в Приложении № 1 к акту проверки от 20.09.2019 № АР-4704-15/024, являющимся его неотъемлемой частью (в анализе операций по кассовой книге отражены все поступления денежных средств, а также расходы; установленный лимит остатка наличных денежных средств, остаток денежных средств на конец и начало рабочего дня; превышение лимита с указанием времени, даты и дня недели совершения нарушения ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» за проверяемый период).

В результате проверки установлено не соблюдение ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» порядка хранения свободных денежных средств и накопление в кассе наличных денег сверхустановленного лимита по следующим дням на суммы:

В периоде 28.07.2019 по 09.08.2019 и в период с 11.08.2019 по 20.08.2019 кассовые операции в ДНТ не производились, кассовая книга не велась.

Кроме того, в нарушение абзаца 7 пункта 2 Указаний № 3210-У Товарищество не хранило на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-З» 30.12.2014 открыло расчетный счет <***> в Акционерном коммерческом банке «Авангард» (ПАО).

В соответствии с пунктом 2 Указания Центрального Банка РФ № 3073-У от 07.10.2013 года «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У) юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;           

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-З» из кассы предприятия произведена выдача наличных денежных средств под отчет (основание - хоз. нужды) без снятия с расчетного счета и зачисления наличных денежных средств в кассу ДНТ:

27.07.2019 по РКО № 08 выдано подотчет на административно-хозяйственные расходы ФИО1 80 715 руб.

10.08.2019 по РКО № 09 выдано подотчет на административно-хозяйственные расходы ФИО1 59 330 руб.

20.08.2019 по РКО № 10 выдано подотчет на административно-хозяйственные расходы ФИО1 99 963 руб.

Поступившие в кассу Товарищества наличные денежные средства не являются выручкой за проданные ими товары, выполненные работы и (или) оказанные услуги. Денежные средства в виде членских взносов, полученные в кассу организации наличными денежными средствами необходимо зачислить на расчетный счет организации, а затем снять и направить на выплату заработной платы, оплаты услуг, выдачу работникам под отчет и т.д.

Товарищество в нарушение пункта 2 Указания № 3073-У произвело оплату услуг за счет поступивших наличных денежных средств в виде членских взносов в кассу Товарищества без зачисления денежных средств на расчетный счет.

Материалами дела подтверждается не соблюдение ДНТ «СИМАГИНСКОЕ-3» порядка хранения свободных денежных средств и накопление в кассе наличных денег сверхустановленного лимита. Событие доказано.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о принятии Товариществом требований законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые он не могло предвидеть и предотвратить, равно как и доказательства принятия необходимых и своевременных мер, направленных на недопущение правонарушения при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины заявителя во вмененном ему правонарушении согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

С учетом конкретных обстоятельств дела и положений статьи 2.9 КоАП РФ, пункта 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», принимая во внимание, что доказательств исключительности обстоятельств, повлекших правонарушение, не представлено, суд не усматривает оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения Товарищества от административной ответственности.

В рассматриваемом случае существенная угроза
охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо
материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении
Товарищества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, т.е. в нарушение
порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,
выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, судом не установлено. Срок давности привлечения к ответственности на момент вынесения постановления не истек.

Размер административного штрафа, назначенного административным органом, проверен судом первой инстанции и признан обоснованным, назначенным с учетом характера вменяемого административного правонарушения, в переделах санкции инкриминируемой статьи. По мнению суда назначенное Обществу наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

На основании вышеизложенного, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 110, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня принятия.

Судья                                                                            Синицына Е.В.