Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Металлопластмасс» (далее – ООО «Металлопластмасс, Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция, налоговый орган) об уплате налога на прибыль организаций и пени от 03.09.2021 № 74826.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу возражал против заявленных требований, ссылаясь на отсутствие нарушения прав заявителя.

Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не направило в судебное заседание своего представителя, ходатайствовало о рассмотрении дела в его отсутствие. Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156, частью 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в отсутствие представителя заявителя.

Исследовав представленные доказательства, заслушав доводы представителя заинтересованного лица в судебном заседании, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, по сведениям Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) ООО «Металлопластмасс» (ИНН <***>) зарегистрировано и состоит на учете в качестве юридического лица в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Санкт-Петербургу с 21.03.2018 по настоящее время (головная организация).

С12.04.2018ООО«Металлопластмасс»состоитнаучетевМежрайоннойИФНСРоссии№1поНовгородскойобластипоместунахожденияобособленногоподразделения.

Налоговыморганомпосостояниюна03.09.2021сформированотребованиеобуплатеналоганаприбыльорганизаций№74826вразмере2038484руб.ипенивразмере965387,42руб.сосрокомисполнениянепозднее23.09.2021.

Несогласившисьсвыставленнымтребованиемот03.09.2021№74826,налогоплательщик15.09.2021обратилсяввышестоящийналоговыйорган–УправлениеФНСРоссиипоСанкт-Петербургусжалобойопризнаниитребованияобуплатеналоганаприбыльорганизацийипенинезаконным и просилотменитьтребование.Вобоснованиежалобыналогоплательщикуказал,чтотребованиеот03.09.2021№74826являетсянезаконным,посколькуналогнаприбыльорганизацийза1квартал2018годабылуплаченв2018годувполномобъеме,атакжепенизанесвоевременнуюуплатуналогаза1квартал2018годапотребованиюот10.04.2019№2088.

ПомнениюОбщества,кобразованиюнедоимкипривелоошибочноеуточнениеналогоплательщикомплатежасОКТМО40375000 (головнаяорганизация)наОКТМОобособленногоподразделенияООО«Металлопластмасс»,расположенноговБоровическомрайонеНовгородскойобласти(ОКТМО 49606101).Обществосчитает,чтоневерноеуказаниеОКТМОвплатежномдокументенедолжноприводитькобразованиюнедоимкииначислениюпеней,всвязисчемпросилпризнатьнезаконнымиотменитьтребование№74826 об уплате налога на прибыль организаций, пеней по состоянию на 03.09.2021.

РешениемУправленияФНСРоссиипоСанкт-Петербургуот02.11.2021№16-19/64798@жалобаООО«Металлопластмасс»оставленабезудовлетворения, что послужило основанием для обращения ООО«Металлопластмасс»всудзаявлением о признаниинезаконнымиотменитьтребование Инспекции №74826обуплатеналоганаприбыльорганизаций,пенейпосостояниюна03.09.2021. Требования Общества,изложенныевзаявленииидентичнытребованиямналогоплательщика,изложенныевжалобеввышестоящийналоговыйорган.

Всоответствиисостатьей285НалоговогокодексаРоссийскойФедерации(далее–НКРФ)налоговымпериодомпоналогупризнаетсякалендарныйгод.Отчетнымипериодамипоналогупризнаютсяпервыйквартал,полугодиеидевятьмесяцевкалендарногогода.

Согласностатье286,пункту1статьи289НКРФроссийскиеорганизации,которыеявляютсяплательщикаминалоганаприбыль,независимоотналичияунихобязанностипоуплатеналогаи(или)авансовыхплатежейпоналогу,представляютвналоговыеорганыпоместусвоегонахожденияиместунахождениякаждогообособленногоподразделениясоответствующиеналоговыедекларации.

Налогнаприбыльорганизацийявляетсяфедеральнымналогом,подлежащимзачислениювфедеральныйбюджетибюджетысубъектовРоссийскойФедерации(пункт5статьи13ипункт1статьи284НКРФ).

Изсодержанияпункта5статьи13НКРФ,пункта1статьи78НКРФследует,чтодляопределенияналичияуналогоплательщиканедоимкинеобходимоучитыватьданныеобуплате ОбществомналоганаприбыльвсовокупностивбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерации:какплатежей,зачисляемыхвбюджетсубъектовРоссийскойФедерации,такиплатежей,зачисляемыхвфедеральныйбюджетРоссийскойФедерации.

Статьей50БюджетногокодексаРоссийскойФедерациипредусмотрено,чтовфедеральныйбюджетзачисляютсяналоговыедоходы,вчастности,отналоганаприбыльорганизацийпоставке,установленнойдлязачисленияуказанногоналогавфедеральныйбюджет,-понормативу100процентов.

Приэтомвсилупункта2статьи56БюджетногокодексаРоссийскойФедерациипоступленияоттакогофедеральногоналогакакналогнаприбыльорганизацийпоставке,установленнойдлязачисленияуказанногоналогавбюджетысубъектовРоссийскойФедерации,подлежатзачислениювбюджетысубъектовРоссийскойФедерациипонормативу100процентов.

Судомустановлено,чтоООО«Металлопластмасс»являетсяплательщикомналоганаприбыльорганизаций.

28.04.2018ООО«Металлопластмасс»представленавМежрайоннуюИФНСРоссии№23поСанкт-Петербургупервичнаяналоговаядекларацияпоналогунаприбыльорганизацийза1квартал2018года суказаниемначисленийкаквфедеральныйбюджетРоссийскойФедерации,такивбюджетсубъектаРоссийскойФедерациивсоставеголовнойорганизации,покоторойналогуплаченвполномобъеме.

Согласнопункту1статьи54НКРФналогоплательщики-организацииисчисляютналоговуюбазупоитогамкаждогоналоговогопериоданаосноведанныхрегистровбухгалтерскогоучетаи(или)наосновеиныхдокументальноподтвержденныхданныхобобъектах,подлежащихналогообложениюлибосвязанныхсналогообложением.

Согласнопункту1статьи81НКРФприобнаруженииналогоплательщикомвподаннойимвналоговыйорганналоговойдекларациифактанеотраженияилинеполнотыотражениясведений,атакжеошибок,приводящихкзанижениюсуммыналога,подлежащейуплате,налогоплательщикобязанвнестинеобходимыеизменениявналоговуюдекларациюипредставитьвналоговыйоргануточненнуюналоговуюдекларациювпорядке,установленномуказаннойстатьей.

Изанализаположенийстатьи81НКРФследует,чтодействующимналоговымзаконодательствомнеустановленыпредельныесрокидляподачиуточненныхналоговыхдеклараций.

Впорядкестатьи81НКРФООО«Металлопластмасс»за1квартал2018годапредставилопятьуточненныхналоговыхдекларацийпоналогунаприбыльорганизаций(датасдачиуточненнойдекларациискорректировкой№1-08.08.2018,датасдачиуточненнойдекларациискорректировкой№2-13.08.2018,датасдачиуточненнойдекларациискорректировкой№3-07.02.2019,датасдачиуточненнойдекларациискорректировкой№4-29.09.2020,датасдачиуточненнойдекларациискорректировкой№5-23.06.2021).

Такимобразом,налогоплательщикнамоментподачиуточненныхналоговыхдекларацийобладалсведениямиосвоейфинансово-хозяйственнойдеятельностивотчетномналоговомпериодеиобязанбылобеспечитьвнесениедостоверныхсведенийвдекларациюнаосновеимеющихсядокументовналоговогоучета.

Изпредставленныхдокументовусматривается,чтодоподачиуточненныхналоговыхдекларацийпоналогунаприбыльза1квартал2018года(корректировка№№4,5),задолженностьпоналогунаприбыльорганизацийипенивкарточкерасчетовсбюджетомналогоплательщикаотсутствовала.

Послепредставленияуточненнойналоговойдекларации(корректировка№4)вкарточкерасчетовсбюджетомналогоплательщикаобразоваласьпереплатавсумме7 516585руб.

Всоответствииспунктом7статьи45НКРФпоручениенаперечислениеналогавбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерациизаполняетсявсоответствиисправилами,установленнымиМинистерствомфинансовРоссийскойФедерациипосогласованиюсБанкомРоссии.

Приобнаруженииналогоплательщиком(инымлицом,предъявившимвбанкпоручениенаперечислениевбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерацииденежныхсредстввсчетуплатыналогазаналогоплательщика)ошибкивоформлениипоручениянаперечислениеналога,неповлекшейнеперечислениясоответствующихденежныхсредстввбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерации,налогоплательщиквтечениетрехлетсдатыперечислениятакихденежныхсредстввбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерациивправепредставитьвналоговыйорганпоместуучетазаявлениеобуточненииплатежавсвязисдопущеннойошибкойсприложениемкнемудокументов,подтверждающихуплатусоответствующегоналогаиегоперечислениевбюджетнуюсистемуРоссийскойФедерации,спросьбойуточнитьоснование,типипринадлежностьплатежа,налоговыйпериод,статусплательщикаилисчетФедеральногоказначейства.

Позаявлениюналогоплательщикаот02.10.2020вх.113903налоговыморганомпроизведеноуточнениеплатежейпоналогунаприбыльорганизацийза2018-2020годысОКТМО40375000поместунахожденияфилиаланаОКТМО49606101.Послепроведенияуточненийсальдовкарточкерасчетовсбюджетомналогоплательщикасоставило79582руб.

Такимобразом,налогоплательщиксамостоятельновыразилсвоюволюнауточнениеплатежа,послеисполнениярешенийденежныесредствабылисписанысосчетаУФКпоСанкт-ПетербургуиучтенынасчетеУФКпоНовгородскойобласти.

23.06.2021ООО«Металлопластмасс»представиловИнспекциюуточненнуюналоговуюдекларациюпоналогунаприбыльзаполугодие2018года(корректировка№5)поместунахожденияголовнойорганизации,уменьшивналогнасумму3673886руб.,чтопривелокобразованиюзадолженности;сальдодопроведениявкарточкерасчетовсбюджетомналогоплательщикасоставляло532862руб.,послепроведения–4206748руб.(3673886+532862=4206748).

28.07.2021ООО«Металлопластмасс»обратилосьвИнспекциюсзаявлениями№5и№6озачетепереплатыпоналогунаприбыльорганизаций,зачисляемомувбюджетсубъектаРФ(ОКТМО40375000),всчетпогашениянедоимкипоналогунаприбыльорганизаций,зачисляемомувбюджетсубъектаРФ(ОКТМО49606101),наобщуюсумму3544976руб.

10.08.2021налоговыморганомвынесенырешенияозачете№№90321-90328наобщуюсумму2797747руб.

Сальдопослепроведениявкарточкерасчетовсбюджетомналогоплательщикасоставило1409001руб.(4206748 -2797747=1409001руб.).

Заявляяозачетеобразовавшейсяпереплатывсчетисполненияобязанностипоуплатепредстоящихплатежейвсоответствииспунктом1статьи78НКРФ,налогоплательщик,соднойстороны,освобождаетпубличноеобразованиеотнеобходимостивозвратаемусоответствующихсуммизбюджетнойсистемыи,втожевремя,освобождаетсяотнеобходимостиотвлеченияденежныхсредствизсвоегооборота(привлеченияденежныхсредствутретьихлиц)дляисполнениявновьвозникающейналоговойобязанности.

Такимобразом,обращаясьсзаявлениемозачете,налогоплательщиквыбираетнаиболееудобныйспособуплатыналога,обеспечивающийудовлетворениекакпубличных,такичастныхинтересов.Ксфереответственностиналогоплательщикаприэтомотноситсязаблаговременноепредставлениеналоговойдекларации(порезультатампроверкикоторойможетбытьподтвержденоналичиепереплаты)изаявленияозачетесуммизлишнеуплаченногоналога.

АналогичнаяправоваяпозицияизложенавОпределенииСудебнойколлегиипоэкономическимспорамВерховногоСудаРоссийскойФедерацииот23.11.2020№305-ЭС20-2879поделу№А40-86746/2019.

Начислениясуммыналогаисуммавансовыхплатежей,подлежащихуплатевовторомквартале2018годавбюджетсубъектаРФ,быливнесенывкарточкурасчетовсбюджетомвпериодпроведениякамеральнойналоговойпроверкидекларации,аименно30.08.2021(срокпроведенияналоговойпроверкитримесяца в соответствии с пунктом2статьи88НКРФ).

Врезультатепредставленнойуточненнойналоговойдекларации(корректировка№5)поналогунаприбыльорганизаций,сучетомпроизведенныхуточненийизачетовобразоваласьнедоимка:

-посрокууплаты28.04.2018всумме201541руб.(переплатавсумме1 409001минусначислениевсумме1 610 542=201541);

-посрокууплаты28.05.2018всумме612314руб.;

-посрокууплаты28.06.2018всумме612314руб.;

-посрокууплаты30.07.2018всумме612315руб.,всего2038484руб.

ВсвязисналичиемуООО«Металлопластмасс»задолженностипоналогунаприбыльорганизаций,зачисляемомувбюджетсубъектаРФ(ОКТМО40375000),налоговыморганомвсоответствиисостатьями69,70НКРФсформированотребованиеобуплатеналога,сбора,страховыхвзносов,пени,штрафа,процентовот03.09.2021№74826насумму3000871,42руб.,втомчисле,налог–2 038484руб.,пени–965 387,42руб.,сосрокомисполнениянепозднее23.09.2021.

Фактполучениятребованияналогоплательщикомнеоспаривается.

Пунктом1статьи45НКРФустановлено,чтоналогоплательщикобязансамостоятельноисполнитьобязанностьпоуплатеналога,еслииноенепредусмотренозаконодательствомоналогахисборах.Обязанностьпоуплатеналогадолжнабытьвыполненавсрок,установленныйзаконодательствомоналогахисборах.

Надлежащееисполнениеобязанностипоуплатеналогаобеспечиваетсяпенями,рассчитываемымивсоответствиисостатьей75НКРФ.

Налогоплательщикомвналоговыйорганпредставленозаявлениеот13.09.2021№8озачетепереплатыпоналогунаприбыльорганизаций,зачисляемомувфедеральныйбюджетРФ(ОКТМО40375000),всумме805922руб.всчетпогашениянедоимкипоналогунаприбыльорганизаций,зачисляемомувбюджетсубъектаРФ(ОКТМО40375000).

16.09.2021 налоговыморганомвынесенырешенияозачете№№128835-128854наобщуюсумму805922руб.

23.09.2021 за вх.№150248потелекоммуникационнымканаламсвязиООО«Металлопластмасс»представленозаявление,вкоторомОбществопроситуточнитьоплатыпоналогунаприбыльвбюджетсубъектасобособленногоподразделениясОКТМО49606101наОКТМО40375000всумме515066руб.,439710руб.,226069руб.,50220руб.

Налоговыморганом23.09.2021принятырешенияобуточненииплатежей№7810286125насумму226069руб.,№7810286121насумму439710руб.,№7810286115насумму515066руб.,№7810286142насумму50220руб., всего наобщуюсумму1231065руб.

ООО«Металлопластмасс»вИнспекциюпредставленозаявлениеот01.10.2021№37778озачетепереплатыпоштрафуКБК18211610129010000140(ОКТМО40377000)всумме1497руб.всчетпогашениянедоимкипоналогунаприбыльорганизаций,зачисляемомувбюджетсубъектаРФ(ОКТМО40375000).

01.10.2021налоговыморганомвынесенорешениеозачете№227208насумму1 497руб., сальдопослепроведениявкарточкерасчетовсбюджетомналогоплательщикасоставило0руб.(2038484 – 805 922 – 1 231065 –1 497 =0).

Приуточненииплатежаналоговыйорганосуществляетперерасчетпеней,начисленныхнасуммуналога,запериодсодняегофактическойуплатывбюджетнуюсистему РоссийскойФедерациидодняпринятияналоговыморганомрешенияобуточненииплатежа.

ВрезультатепредставленныхООО«Металлопластмасс»уточненныхрасчетов,заявленийобуточненииплатежейизачетов,атакжепроизведенныхналоговыморганомуточненийизачетоввпределахсвоейкомпетенции,недоимкаипенипооспариваемомутребованиюот03.09.2021№74826вкарточкерасчетовсбюджетомналогоплательщикаотсутствуют, что подтверждается представленными налоговым органом в материалы дела документами.

Всилучасти1статьи198,статей200,201АПК РФдляпризнаниянедействительнымненормативногоправовогоакта,решенияоргана,осуществляющегопубличныеполномочия,должностныхлиц,необходимоустановитьналичиедвухусловий:несоответствиеоспариваемогоненормативногоправовогоакта,решениязаконуилииномунормативномуправовомуактуинарушениеуказаннымненормативнымправовымактом,решениемправиохраняемыхзакономинтересовзаявителявсферепредпринимательскойилиинойэкономическойдеятельности.

Положениямичасти1статьи65ичасти5статьи200АПК РФбремядоказываниясоответствияоспариваемогоненормативногоправовогоактазаконуилииномунормативномуправовомуакту,законностипринятияоспариваемогорешения,совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),наличияуорганаилилицанадлежащихполномочийнапринятиеоспариваемогоакта,решения,совершениеоспариваемыхдействий(бездействия),атакжеобстоятельств,послужившихоснованиемдляпринятияоспариваемогоакта,решения,совершенияоспариваемыхдействий(бездействия),возлагаетсянаорганилилицо,которыепринялиакт,решениеилисовершилидействия(бездействие).

Вданномслучаеоспариваемоетребованиесоответствуетформе,утвержденнойПриказомФНСРоссииот14.08.2020№ЕД-7-8/583@(ред.от16.08.2021),ненарушаетправаизаконныеинтересыООО«Металлопластмасс»всферепредпринимательскойиинойэкономическойдеятельности,посколькуналогоплательщикомнебылапроизведенауплата указанных в требовании налогаипеней,исполнительныедействияпопринудительномувзысканиюзадолженностинепроизводились.

Оценив представленные в материалы дела доказательствавсовокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания требования Инспекции №74826 от 03.09.2021 незаконным, поскольку недоимка по налогу образовалась, в связи с представлением ООО «Металлопластмасс» уточненных налоговых декларациях, что привело к образованию задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2018 года.

При этом, оспариваемое требование не подлежит исполнению, так как указанная в требовании сумма недоимки и пеней отсутствует в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика, в связи с актуализацией данных налогоплательщика (произведенными уточнениями платежей и зачетов), в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено информационное письмо.

Таким образом, оспариваемое требование не противоречит закону и иным правовым актам, не нарушает прав заявителя, что в силу статей 198, 201 АПК РФ является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Анисимова О.В.