Гражданский кодекс часть 1

заявитель – Общество с ограниченной ответственностью "ГРАНАТ" (адрес: Россия 197371, Санкт-Петербург, Комендантский проспект дом 25 корпус 1 литер а, пом. 2н офис 8);

заинтересованное лицо – Инспекция Федеральной налоговой службы по Всеволожскому району Ленинградской области (адрес: Россия 188643, ГОРОД ВСЕВОЛОЖСК, ЛЕНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ, РАЙОН ВСЕВОЛОЖСКИЙ, ШОССЕ КОЛТУШСКОЕ ДОМ 138, КОРПУС ЛИТЕР А, , ОГРН: 4700571860 );

об оспаривании постановления от 23.04.2020 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № АР-4703-033/069, о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 30 000 руб.,

без вызова сторон

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ГРАНАТ" (далее – заявитель, Общество, ООО «ГРАНАТ») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Всеволожскому району Ленинградской области (далее – заинтересованного лицо, Инспекция, ИФНС) от 23.04.2020 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания №АР-4703-033/069, о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 30 000 руб.

Также Общество просит восстановить пропущенный срок на обжалование постановления.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 АПК РФ о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства. Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

На момент рассмотрения дела сроки для представления доказательств и пояснений истекли.Инспекция представила отзыв на заявление и материалы дела об административном правонарушении.

Решением в виде резолютивной части от 14.09.2020 ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока удовлетворено, постановление от 23.04.2020 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № АР-4703-033/069 изменено в части административного наказания путем замены штрафа на предупреждение.

Инспекция в установленный ч. 2 ст. 229 АПК РФ срок обратилась в суд с заявлением о составлении мотивированного решения по делу.

Изучив материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, при проведении контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», в редакции, действующей после вступления в силу Федерального закона от 27.12.2019 № 510-ФЗ «О внесении изменений в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ), проведенного в ходе административного расследования на основании Определения №АР-4703-033 от 19.03.2020 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования по обращению гражданина ФИО1 от 19.03.2020 вх. № 13787, содержащего сведения о факте нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники ООО «ГРАНАТ», осуществляющего деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания (ОКВЭД 56.10), Инспекцией установлено:

При безналичном расчете (пластиковой картой - эквайринг) ООО «ГРАНАТ» с гражданином ФИО2 17.03.2020 в 13 час 40 минут в ресторане «Токио Сити» по адресу: Ленинградская область, г. Всеволожск, пр-кт. Всеволожский, д. 17, за услугу общественного питания - приготовление чая «Ассам» 650 мл, имбирь 10 гр, и сервисный сбор 5% общей стоимостью 168 рублей установлено нарушение требований Федерального закона № 54-ФЗ, а именно: денежные расчёты произведены без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи (направления) кассового чека.

Вышеуказанные обстоятельства указывали на наличие события административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях).

Инспекцией в отношении ООО «ГРАНАТ» были вынесены:

- определение от 19.03.2020 №АР-4703-033 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования;

- определение от 19.03.2020 №АР-4703-034 об истребовании сведений (информации), материалов, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении;

- запрос оператору фискальных данных ООО «Тензор» ИНН <***> от 19.03.2020 №16-07/211939.

ООО «ГРАНАТ» 26.03.2020 (вх. № 20089 от 30.03.2020) в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи были представлены запрашиваемые документы, в том числе:

- пояснения ООО «ГРАНАТ»;

- кассовый чек № 46 от 17.03.2020 на сумму 167 руб. 94 коп.

Оператором фискальных данных ООО «Тензор» 23.03.2020 (вх. №18676 от 24.03.2020) в Инспекцию были представлены запрашиваемые фискальные данные с контрольно-кассовой техники, модели АТОЛ FРrint-22ПТК, заводской номер 00106301390669, за период с 01.02.2020 по 19.03.2020.

Инспекция, проанализировав документы и пояснения, представленные 26.03.2020 ООО «ГРАНАТ», фискальные данные с контрольно-кассовой техники модели АТОЛ FPrint-22HTK, заводской номер 00106301390669, чек №510100 (гостевой счёт) и чек №0008 (полученный с платежного терминала эквайринга, не являющийся кассовым чеком, слип-чек, предоставленный гр. ФИО1) от 17.03.2020 установила следующее.

Согласно чеку №0008 (полученному с платежного терминала эквайринга, не являющегося кассовым чеком) от 17.03.2020 ООО «ГРАНАТ» 17.03.2020 в 13 час. 40 мин. произвело расчёт безналичными денежными средствами в размере 168 руб. 00 коп. с гр. ФИО1

Согласно фискальных данных с контрольно-кассовой техники, модели АТОЛ FPrint-22ПТК, заводской номер 00106301390669 за 17.03.2020, кассовый чек (фискальный документ) на сумму 168 руб. 00 коп., сформированный в 13 час. 40 мин. отсутствует.

Согласно пояснениям ООО «ГРАНАТ» от 26.03.2020 «... Кассовый чек был пробит и отражен в ОФД. Данный чек проходит по кассовой книге 17.03.2020, расчёты произведены в полном объёме. После проведения операции по банковскому терминалу (эквайринг), официант забыл предоставить кассовый чек». К пояснениям Обществом приложен кассовый чек №46 от 17.03.2020 г. 14 час. 04 мин. на сумму 167 руб. 94 коп. (безналичными).

Инспекция, проанализировав представленный Обществом кассовый чек № 46 от 17.03.2020, установила:

- Время на кассовом чеке 14 час. 04 мин., что не соответствует времени осуществления расчёта - 13 час. 40 мин., т.е. кассовый чек пробит (сформирован) на 24 минуты позже произведённого расчёта;

- Сумма расчёта - 167 руб. 94 коп., что не соответствует сумме фактически осуществленного безналичного расчёта - 168 руб. 00 коп., согласно чека №0008 (не являющегося кассовым чеком, полученным с эквайринга).

Кроме того установлено, что расчет был осуществлен безналичным способом (эквайринг) и в кассовой книге данная операция не отражается, так как порядок ведения кассовых операций в кассовой книге предполагает ведение кассовых операций с наличными деньгами (п.1 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

Следовательно, представленная копия кассового чека №46 от 17.03.2020 г. 14 час. 04 мин. на сумму 167 руб. 94 коп. не может являться подтверждением применения контрольно-кассовой техники (следовательно и выдачи (направления) кассового чека) при расчёте с гр. ФИО1, произведенного 17.03.2020 в 13 час 40 мин. в размере 168 руб. 00 коп. по причине несоответствия времени (кассовый чек пробит (сформирован) на 24 минуты позже произведённого расчёта) и суммы расчёта (по кассовому чеку, сумма меньше суммы произведенного расчёта на 0 руб. 06 коп.).

Таким образом, в ходе проведения административного расследования установлено, что безналичный расчёт с гр. ФИО1 17.03.2020 в 13 час 40 мин. в ресторане «Токио Сити» по адресу: <...>, за услугу общественного питания - приготовление чая «Ассам» 650 мл, имбирь 10 гр, и сервисный сбор 5 % общей стоимостью 168 рублей произведен без применения контрольно-кассовой техники и без выдачи (направления) кассового чека.

Постановлением от 23.04.2020 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.2 ст.14.5 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 30 000 руб.

Не согласившись с вынесенным Инспекцией постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" использование электронных средств платежа осуществляется на основании договора об использовании электронного средства платежа, заключенного оператором по переводу денежных средств с клиентом, а также договоров, заключенных между операторами по переводу денежных средств.

Таким образом, законодательно установлена обязанность продавца принимать банковские карты у покупателей.

Основанием для применения расчетов банковскими картами является заключение с банком договор эквайринга, приобретение и установка необходимого оборудования (POS-терминал).

Эквайринг - это комплекс услуг по приему банковских карт к оплате, а POS-терминал - электронное программно-техническое устройство для приема к оплате по пластиковым картам, которое может принимать различные типы карт, а также другие устройства, имеющие бесконтактный интерфейс.

Оплата с помощью платежного терминала осуществляется в несколько этапов:

- кассир активирует карточку покупателя при помощи POS-терминала, информация о карточке передается в процессинговый центр;

- после проверки текущего остатка на счете и списания со счета суммы покупки распечатывается квитанция об оплате (слип) в двух экземплярах;

- продавец передает один экземпляр слипа покупателю вместе с чеком, пробитым на ККТ.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «ГРАНАТ» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения.

В ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ приведены следующие понятия:

«кассовый чек» - первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

«пользователь» - организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов;

«расчеты» - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;

«фискальный документ» - фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека, бланка строгой отчетности и (или) иного документа, предусмотренного законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, на бумажном носителе и (или) в электронной форме, в том числе защищенные фискальным признаком;

«фискальные данные» - сведения о расчетах, в том числе сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, осуществляющих расчеты, о контрольно-кассовой технике, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные контрольно-кассовой техникой или оператором фискальных данных.

На основании пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона №54-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Пунктом 5.1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ пользователь при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет") вправе не выдавать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и в случае не предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты не направлять кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на абонентский номер либо адрес электронной почты, а также вправе применять контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных) вне корпуса автоматического устройства для расчетов в случаях:

1) осуществления расчетов с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;

2) осуществления расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, а также осуществления расчетов с использованием автоматических устройств для расчетов за оказание услуг автоматическими устройствами, механически соединенными с корпусом автоматического устройства дм расчетов, при условии отображения при осуществлении расчетов, указанных в настоящем подпункте, на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода.

В соответствии ч.1 ст. 4.3 Федерального закона №54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчетов, осуществляемых в безналичном порядке в сети "Интернет".

В соответствии с абзацами 3, 4 части 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ пользователи обязаны:

- применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

- выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Таким образом, ООО «ГРАНАТ» обязано применять контрольно-кассовую технику и выдавать кассовые чеки при осуществлении расчетов с помощью пластиковой карты (эквайрииг) в безналичной порядке на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом).

При расчете с гр. ФИО1 контрольно-кассовая техника не применена, кассовый чек не выдан (не направлен), в результате чего нарушены:

- пункты 1 и 2 статьи 1.2, пункт 1 статьи 4.3, абзацы 3 и 4 пункта 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ.

За указанное административное правонарушение (неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях) предусмотрена административная ответственность в соответствии с частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

С учетом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о доказанности материалами дела события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ, и вины заявителя в его совершении.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности и обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, арбитражным судом не установлено.

Из представленных материалов дела арбитражный суд не усматривает оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Между тем суд считает, что в рассматриваемом случае имеются основания для изменения назначенного заявителю наказания на предупреждение по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом.

При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность (часть 3 статьи 4.1 КоАП РФ).

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предусмотрено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Общество включено в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Исходя из конкретных обстоятельств дела, принимая во внимание характер допущенного нарушения и степень вины нарушителя, а также отсутствие сведений об обстоятельствах, отягчающих административную ответственность, отнесение заявителя к субъектам малого и среднего предпринимательства, суд считает возможным применить к заявителю административное наказание за совершенное правонарушение в виде предупреждения.

При этом, по мнению суда, в рассматриваемом случае данное наказание отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Руководствуясь статьями 3.4, 4.1, 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, статьями 117, 208, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

решил:

ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока удовлетворить.

Изменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Всеволожскому району Ленинградской областиот 23.04.2020 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания №АР-4703-033/069, в части административного наказания, заменив административный штраф на предупреждение.

В удовлетворении заявления в остальной части отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.