Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "ПЕРГАМ КЭЙСИНГС" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Северо-Западной оперативной таможни ФТС РФ (далее – заинтересованное лицо, таможня) по делу об административном правонарушении № 10212000-48/2017 от 18.08.2017, возбужденному по факту совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.09.2017 производство по делу было приостановлено до вступления в законную силу решения по делу № А56-65311/2017, в рамках которого, в том числе, исследовался вопрос законности принятия Балтийской таможней решения о корректировке таможенной стоимости товара, задекларированного в декларации на товары № 10216120/180715/0042035.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской
области от 25.04.2018 по делу № А56-65311/2017 Обществу отказано
в удовлетворении требований о признании незаконными решений Балтийской
таможни о корректировке таможенной стоимости товаров, в том числе,
задекларированных в декларации на товары (далее - ДТ) № 10216120/180715/0042035.

Указанный судебный акт не обжаловался в апелляционном порядке, вступил в законную силу 26.05.2018.

Следовательно, основания для приостановления производства по настоящему делу устранены, в связи с чем, протокольным определением от 20.09.2018 суд возобновил производство по настоящему делу.

В судебном заседании представитель таможни против заявленных требований Общества возражал по основаниям, изложенным в отзыве.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания (в том числе с учетом правил части 6 статьи 121 АПК РФ), своих представителей в суд не направил, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьей 156 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

06.06.2017 из службы таможенного контроля после выпуска товаров Северо-Западного таможенного управления в СЗОТ поступили материалы камеральной таможенной проверки (акт № 10200000/210/010617/А000013), из которых следовало, что 18.07.2015 на Турухтанный таможенный пост Балтийской таможни (198035, г. Санкт-Петербург, дорога на Турухтанные острова, д. 17А) ООО «Пергам Кэйсингс» подана электронная декларация на товары (далее - ДТ) № 10216100/180715/0042035, прибывшие на т/х «Christopher» в контейнере № HLXU2364174 в соответствии с контрактом № РС/01/10 от 09.08.2010, заключенным ООО «Пергам Кэйсингс» и фирмой «Meat Industry Supply International Со.» (США).

Согласно сведениям вышеуказанной ДТ под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» («ИМ-40») заявлен товар: «натуральное говяжье кишечное сырье, мокросоленое: раннеры в отрезках, предназначенные для промышленной переработки для изготовления колбас, не подвергнуты обработке-сортировке и калибровке..», изготовитель «MINERVA S/А», товарный знак «MINERVA S/А», страна происхождения: Федеративная Республика Бразилия, код ТН ВЭД ЕАЭС 0504 00 000 0, вес брутто/нетто 20799/19999 кг.

Таможенная стоимость товара, задекларированного по вышеуказанной ДТ, определена и заявлена декларантом по методу определения таможенной стоимости «по стоимости сделки с ввозимыми товарами» согласно ст. 4 Соглашения от 25.01.2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и составила 33 798,35 долларов США.

Вышеуказанные сведения о товаре внесены в ДТ на основании представленных при таможенном декларировании товаросопроводительных документов, а именно: внешнеторгового контракта № РС/01/10 от 09.08.2010, дополнительного соглашения № 82 от 12.04.2015, инвойса № Т/36737 от 12.04.2015 и иных документов, подтверждающих достоверность заявленных сведений, в том числе о таможенной стоимости.

Получатель, декларант, а также лицо ответственное за финансовое урегулирование - ООО «Пергам Кэйсингс». Лицо, заполнившее ДТ (гр. 54 ДТ) -заместитель генерального директора ООО «Пергам Кэйсингс» ФИО2.

На основании Соглашения между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилия о взаимной помощи в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных нарушений от 12.12.2001 года, в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», Приказом ФТС России от 27.09.2012 № 1948 «Об утверждении Положения об организации и порядке осуществления международной деятельности ФТС России» СЗОТ направлен запрос в таможенную службу Федеративной Республики Бразилия. Письмом от 20.02.2017 № 010/217-RFB/Suari/aCorin таможенная служба Федеративной Республики Бразилия предоставила копии экспортных таможенных деклараций, отражающих сведения о товаре, в том числе о его фактической стоимости. Письмом от 23.03.2017 № 48/2017 официальным представителем фирмы-производителя «MINERVA S.A.» (Бразилия) на территории РФ предоставлены копии инвойсов, в том числе инвойс № Т/36737 от 12.04.2015 на проверяемый товар.

В соответствии полученными документами, стоимость товара, декларируемого по инвойсу № Т/36737 от 12.04.2015, а так же таможенная стоимость товара в соответствии с экспортной таможенной декларацией составляет 77 708,40 долларов США, что свидетельствует о том, что при осуществлении экспорта товара «натуральное говяжье кишечное сырье...» была заявлена более высокая стоимость товара, чем в ДТ № 10216100/180715/0042035, поданной ООО «Пергам Кэйсингс» при ввозе товара на таможенную территорию Таможенного союза.

По результатам анализа и сопоставления поступивших сведений и документов установлено, что заявленные сведения о таможенной стоимости товара в ДТ № 10216100/180715/0042035 не основаны на документально подтвержденной информации.

В соответствии со ст. 10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза 01.06.2017 Балтийской таможней вынесено Решение о корректировке таможенной стоимости товара в соответствии с которым таможенная стоимость товара задекларированного по ДТ№ 10216100/180715/0042035 составляет 4 581 207,69 рублей.

Согласно форме корректировки таможенной стоимости № 10216100/180715/0042035/01 декларации на товары сумма неуплаченных таможенных платежей составила - 596 531,62 рубль.

Факт заявления Обществом недостоверных сведений подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.04.2018 по делу № А56-65311/2017.

Таким образом, ООО «Пергам Кэйсингс» совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, выразившееся в заявлении декларантом при таможенном декларировании товара по ДТ № 10216100/180715/0042035 недостоверных сведений о таможенной стоимости, послужившее основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов.

Постановлением таможни по делу об административном правонарушении № 10212000-48/2017 от 18.08.2017 Общество привлечено к ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ в виде штрафа в размере 298 265, 81 руб.

Общество оспорило постановление таможни в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 179 ТК ТС (действующего в спорный период) товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру.

В соответствии с п. 29 Инструкции по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257, в графе 31 ДТ указываются сведения о декларируемом товаре, необходимые для исчисления и взимания таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

Согласно п.п. 5 п. 2 ст. 181 ТК ТС в декларации на товары указываются сведения о товарах, в том числе таможенная стоимость.

В соответствии с п. 2 ст. 188 ТК ТС при таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, декларант обязан предоставить в таможенный орган документы на основании которых заполнена таможенная декларация.

В силу ст. 189 ТК ТС декларант несет ответственность за заявление недостоверных сведений, указанных в таможенной декларации, и неисполнение обязанностей, предусмотренных ст. 188 ТК ТС, в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза.

Характеризуя состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, следует указать, что объектом административного правонарушения является порядок декларирования товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза.

Объективная сторона данного административного правонарушения заключается в заявлении при таможенном декларировании товара недостоверных сведений о таможенной стоимости товара, что послужило основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов.

Предметом административного правонарушения по делу об АП № 10212000-48/2017 является товар, декларированный ООО «Пергам Кэйсингс» в ДТ № 10216100/180715/0042035: «натуральное говяжье кишечное сырье, мокросоленое: раннеры в отрезках, предназначенные для промышленной переработки для изготовления колбас, не подвергнуты обработке - сортировке и калибровке..», изготовитель «MINERVA S/А», товарный знак «MINERVA S/А», страна происхождения: Федеративная Республика Бразилия, код ТНВЭД ЕАЭС 0504 00 000 0, вес брутто/нетто 20799/19999 кг.

Субъектом административного правонарушения является лицо, фактически предоставившее документы таможенному органу. ДТ № 10216100/180715/0042035 в таможенный орган подана ООО «Пергам Кэйсингс». Данное обстоятельство указывает на то, что ООО «Пергам Кэйсингс» является надлежащим субъектом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению ООО «Пергам Кэйсингс» установленных законом обязанностей, предусмотренных ст. 179, 181 ТК ТС, не установлено.

Напротив, из материалов уголовных дел №№ 11704009702000003, 11704009702000018, 11704009702000019, возбужденных отделом дознания СЗОТ по п. «г» ч. 2 ст. 194 УК РФ, получены достаточные данные, свидетельствующие о явном намерении ООО «Пергам Кэйсингс» заявить при таможенном декларировании товара недостоверные сведения о таможенной стоимости с целью занижения таможенных пошлин, налогов.

Так, в ходе проведения расследования по указанным уголовным делам допрошен генеральный директор ООО «Пергам Кэйсингс» - ФИО3, который показал, что работает в должности генерального директора ООО «Пергам Кэйсингс» с момента основания компании. Также, является учредителем ООО «Пергам» - которое является основным покупателем ввозимого ООО «Пергам Кэйсингс» товара. Также, ФИО3 является учредителем еще нескольких организаций. По вопросу товаров ввезенных с занижением таможенной стоимости ФИО3 показал, что декларации на вышеуказанные товары были поданы на основании товаросопроводительных документов, представленных иностранной организацией «Meat Industry Supply International Со.» (Соединенные Штаты Америки), с которой у ООО «Пергам Кэйсингс» заключен международный контракт. По каким причинам в экспортных иностранных декларациях указана более высокая цена ему не известно. Также, ФИО3 показал, что электронная цифровая подпись ООО «Пергам Кэйсингс» закреплена за заместителем генерального директора - ФИО2

Также, в ходе проведения расследования по указанным уголовным делам произведена выемка документов, хранящихся на компьютере сотрудника представительства бразильской организации «Минерва» - ФИО4 В результате изъята переписка между сотрудниками представительства бразильской организации «Минерва» и ООО «Пергам Кэйсингс» по вопросам согласования цен на ввозимый в адрес ООО «Пергам Кэйсингс» товар. Изъятые документы осмотрены. В ходе осмотра установлено, что цена на товар, поставляемый в адрес ООО «Пергам Кэйсингс» согласовывалась напрямую между сотрудниками представительства бразильской организации «Минерва» и ООО «Пергам Кэйсингс».

Кроме того, в ходе проведения расследования по указанным уголовным делам в качестве свидетеля допрошен сотрудник представительства бразильской организации «Минерва» - ФИО4, которая показала, что вела переписку с сотрудником ООО «Пергам Кэйсингс» - ФИО5 по вопросам согласования и проверки, направляемых в адрес ООО «Пергам Кэйсингс» товаросопроводительных документов. Также, ФИО4 подтвердила, что цена, указанная в представленных в адрес СЗОТ заверенных копий оригинальных инвойсов, является именно той ценой по которой был поставлен товар.

В ходе проведения расследования по указанным уголовным делам в качестве свидетеля допрошен глава представительства бразильской организации «Минерва» - ФИО6, который показал, что цена относительно поставляемого в адрес ООО «Пергам Кэйсингс» товара согласовывалась с ФИО3 сотрудником представительства бразильской организации «Минерва» ФИО7

В ходе проведения расследования по указанным уголовным делам в качестве свидетеля допрошен сотрудник представительства бразильской организации «Минерва» - ФИО7, который показал, что цену на поставляемый в адрес ООО «Пергам Кэйсингс» товар обсуждал с ФИО3

В ходе проведения расследования по указанным уголовным делам
проведена очная ставка между генеральным директором ООО «Пергам Кэйсингс»
ФИО3 и сотрудником представительства бразильской организации
«Минерва» - ФИО4, в ходе которой установлено, что цена товара «натуральное
говяжье кишечное сырье, мокросоленое: раннеры в отрезках, предназначенные для
промышленной переработки для изготовления колбас, не подвергнуты обработке-
сортировке и калибровке..» согласовывалась заранее
ООО «Пергам Кэйсингс». Указанный товар был фактически реализован по цене,
указанной в инвойсе № Т/36737 от 12.04.2015, т.е. фактически товар был реализован
по цене 77 708,40 долларов США, а не по цене - 33 798,35 долларов США, заявленной
ООО «Пергам Кэйсингс» при декларировании товаров по ДТ
№ 10216100/180715/0042035.

В целях отыскания и изъятия предметов, документов и электронных носителей
информации, имеющих значения для расследования уголовного дела в жилище
генерального директора ООО «Пергам Кэйсингс» - ФИО3 произведен обыск.
В ходе обыска изъяты электронные носители информации, возможно имеющие
отношение к незаконному ввозу товаров. Проведен осмотр изъятых предметов. В ходе
осмотра обнаружена переписка на иностранном языке с представителями иностранной
организации «Meat Industry Supply International Со.». Также обнаружены документы на
иностранном языке. Вынесено постановление о назначении переводчика и выполнен
перевод иностранных документов. Проведен осмотр переведенных документов по результатам которого установлено, что ФИО3 имеет непосредственное отношение к иностранной организации «Meat Industry Supply International Со.», ее созданию, функционированию, ведению административно-хозяйственной деятельности указанной организации.

В ходе анализа материалов камеральной таможенной проверки (акт № 10200000/210/010617/А000013) и документов из материалов указанных уголовных дела полученных от отдела дознания СЗОТ, установлено, что ООО «Пергам Кэйсингс» заявило при таможенном декларировании товара по ДТ № 10216100/180715/0042035 недостоверные сведения о таможенной стоимости, послужившее основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов, и в его действиях содержаться состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ.

Факт наличия в действиях Общества состава правонарушения подтверждается:

- копией акта камеральной таможенной проверки № 10200000/210/010617/А000013;

-копией инвойса № Т/36737 от 12.04.2015, полученного от ОАО «Минерва» -представителя компании «MINERVA S/А» в России, которым подтверждается факт заявления при таможенном декларировании товара недостоверных сведений о таможенной стоимости, что послужило основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов;

-копией экспортной декларации № 21502989328, предоставленной письмом таможенной службы Федеративной Республики Бразилия, где таможенная стоимость товаров, поставленных в адрес ООО «Пергам Кэйсингс» по инвойсу № Т/36737 от 12.04.2015, составила 77 708,40 долларов США;

-копией решения о корректировке таможенной стоимости товара по результатам камеральной таможенной проверки № 10200000/210/010617/А000013, согласно которому таможенная стоимость товара, задекларированного по ДТ № 10216100/180715/0042035, составляет 4 581 207,69 рублей;

- копией формы корректировки декларации на товары № 10216100/180715/0042035/01, согласно которой сумма неуплаченных таможенных платежей, с учетом решения о корректировке таможенной стоимости составила -596 531,62 рубль;

- копией ДТ № 10216100/180715/0042035 с комплектом прилагаемых документов, которыми подтверждается факт заявления при таможенном декларировании товара недостоверных сведений о таможенной стоимости, что послужило основанием для занижения размера таможенных пошлин, налогов;

- копиями документов из материалов уголовных дел №№ 11704009702000003, 11704009702000018, 11704009702000019.

Следовательно, материалами дела подтверждается наличие в действиях Общества события вмененного нарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как разъяснено в пункте 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее – постановление № 10), юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом РФ об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями.

Доказательств, свидетельствующих о принятии Обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению требований таможенного законодательства, по недопущению правонарушения и невозможности его предотвращения, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины Общества во вмененном ему правонарушении.

Следовательно, в действиях Общества имеется состав вмененного нарушения.

Ущерб, причиненный административным правонарушением, в виде неуплаченных таможенных платежей составил 596 531,62 руб.

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность ООО «Пергам Кэйсингс», в соответствии со статьями 4.2, 4.3 КоАП РФ, таможней не установлено. Вместе с тем в ходе рассмотрения дела об АП № 10212000-48/2017 были выявлены причины и условия совершения вышеуказанного административного правонарушения, которыми признаны целенаправленные действия ООО «Пергам Кэйсингс» по заявлению при декларировании товаров по ДТ № 10216100/180715/0042035 недостоверных сведений о таможенной стоимости с целью занижения размера подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ суд вправе при малозначительности совершенного административного правонарушения освободить лицо от административной ответственности. Следовательно, применение положений данной статьи является не обязанностью, а правом суда.

В соответствии с пунктом 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного

Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике

при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее – постановление № 10) при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств

его совершения.

Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Кроме того, в пункте 18.1 постановления № 10 дополнительно указано, что квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом

деяния.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям совершенного Обществом нарушения заключается в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Общество не представило доказательств существования исключительных обстоятельств, позволяющих расценивать совершенное им правонарушение в качестве малозначительного.

Следовательно, суд не усматривает исключительных оснований для применения

статьи 2.9 КоАП РФ.

Суд не выявил существенных процессуальных нарушений, служащих основанием для отмены оспариваемого постановления, постановление таможни является законным, срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, не пропущен, наказание назначено заявителю в пределах санкции, предусмотренной ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ с учетом характера и степени вины.

Таким образом, заявленные требования подлежат отклонению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия.

Судья Трощенко Е.И.