Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "ШАНС" обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Лужскому району Ленинградской области об оспаривании постановления от 27.01.2021 № АР-4710/1.

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ о принятии заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства.

Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

12.04.2021 по делу № А56-9941/2021 Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области вынес решение в виде резолютивной части.

Заявитель обратился в суд с апелляционной жалобой, данное обстоятельство в силу части 2 статьи 229 АПК РФ является основанием для составления мотивированного решения.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в ходе административного расследования в отношении ООО «ШАНС» на основании определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования №АР-14 от 31.12.2020 установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в день поступления в кассу денежной наличности, принятой Обществом с применением контрольно-кассовой техники (Эвотор СТ2Ф зав. №00307401889090, регистрационный №0001 4295 1402 7164; ВИКИ ПРИНТ 57Ф зав. №0493016898, регистрационный №0000 7058 0506 4676; Эвотор СТ2Ф зав. №00307401140420, регистрационный №0002 2832 5400 7585) за период с 23.11.2020 г. по 30.12.2020 г., а именно (согласно фискальным данным контрольно-кассовой техники):

24.11.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 34186,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 31067,00 руб. (приходные кассовые ордера от 24.11.2020г. № 949, №950, №951), выручка в размере 3119,00 руб. в кассовую книгу 24.11.2020г. не оприходована;

24Л 1.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 48684,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 34186,00 руб. (приходные кассовые ордера от 25.11.2020г. № 952, №953, №954), выручка в размере 14498,00 руб. в кассовую книгу 25.11.2020 не оприходована;

28.11.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 75615,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 58972,00 руб. (приходные кассовые ордера от 28.11.2020г. № 961, №962, №963), выручка в размере 16643,00 руб. в кассовую книгу 28.11.2020г. не оприходована;

30.11.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 30503,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 28580,00 руб. (приходные кассовые ордера от 30.11.2020г. № 967, №968, №969), выручка в размере 1923,00 руб. в кассовую книгу 30.11.2020г. не оприходована;

03.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 55293,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 14091,00 руб. (приходные кассовые ордера от 03.12.2020г. № 976, №977, №978), выручка в размере 41202,00 руб. в кассовую книгу 03.12.2020 не оприходована;

04.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 50007,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 42924,00 руб. (приходные кассовые ордера от 04.12.2020г. № 979, №980, №981), выручка в размере 7083,00 руб. в кассовую книгу 04.12.2020г. не оприходована;

06.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 30843,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 19190,00 руб. (приходные кассовые ордера от 06.12.2020 № 985, №986), выручка в размере 11653,00 руб. в кассовую книгу 06.12.2020 не оприходована;

07.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 45863,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 31850,00 руб. (приходные кассовые ордера от 07.12.2020г. № 987, №988, №989), выручка в размере 14013,00 руб. в кассовую книгу 07.12.2020г. не оприходована;

08.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 51808,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 44271,00 руб. (приходные кассовые ордера от 08.12.2020г. № 990, №991, №992), выручка в размере 7537,00 руб. в кассовую книгу 08.12.2020г. не оприходована;

11.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 51532,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 26974,00 руб. (приходные кассовые ордера от 11.12.2020г. № 999, №1000, №1001), выручка в размере 24558,00 руб. в кассовую книгу 11.12.2020г. не оприходована;

13.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 53833,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 30581,00 руб. (приходные кассовые ордера от 13.12.2020г. № 1005, №1006, №1007), выручка в размере 23252,00 руб. в кассовую книгу 13.12.2020г. не оприходована;

15.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 43933,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 1891,00 руб. (приходные кассовые ордера от 15.12.2020г. № 1011, №1012, №1013), выручка в размере 42042,00 руб. в кассовую книгу 15.12.2020г. не оприходована;

16.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 66189,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 43933,00 руб. (приходные кассовые ордера от 16.12.2020г. № 1014, №1015, №1016), выручка в размере 22256,00 руб. в кассовую книгу 16.12.2020г. не оприходована;

18.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 54158,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 11430,00 руб. (приходные кассовые ордера от 18.12.2020г. № 1020, №1021, №1022), выручка в размере 42728,00 руб. в кассовую книгу 18.12.2020г. не оприходована;

21.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 38018,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 37663,00 руб. (приходные кассовые ордера от 21.12.2020г. № 1029, №1030, №1031), выручка в размере 355,00 руб. в кассовую книгу 21.12.2020г. не оприходована;

22.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 39785,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 38018,00 руб. (приходные кассовые ордера от 22.12.2020г. № 1032, №1033, №1034), выручка в размере 1767,00 руб. в кассовую книгу 22.12.2020г. не оприходована;

27.12.2020г.- выручка, полученная наличными деньгами, составила 33277,00 руб. В кассовую книгу ООО «ШАНС» оприходована выручка в размере 13339,00 руб. (приходные кассовые ордера от 27.12.2020г. № 1048, №1049), выручка в размере 19938,00 руб. в кассовую книгу 27.12.2020г. не оприходована.

22.01.2021г. по факту выявленного нарушения Инспекцией в отношении ООО «ШАНС» составлен протокол № АР-4710/1 по признакам правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

27.01.2021г. начальником Инспекции вынесено постановление по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания № АР-4710/1, которым ООО «ШАНС» привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 руб.

27.01.2021г. уполномоченным лицом налогового органа, в порядке, предусмотренном ч.1 ст.29.13 КоАП РФ, вынесено представление №10-09/0043 5 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Не согласившись с постановлением, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей.

Объективная сторона правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, состоит в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.

На основании ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002г. №86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Центральный Банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Требования Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», (далее — Указание) по порядку ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее -наличные деньги) на территории Российской Федерации распространяются на юридических лиц.

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

На основании п.4.1 Указания кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Как следует из содержания п. 4.6 Указания, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.

Прием наличных денег юридическим лицом проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 (п. 5 Указания).

В соответствии с п. 5.1 Указания при получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии -наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу всех поступивших наличных денежных средств при надлежащем документальном оформлении каждой операции. Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия. Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств, в связи с чем, невнесение в кассовую книгу записи о поступлении всех наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств в кассу предприятия.

Из материалов дела следует, что Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «ШАНС» ИНН <***> / КПП 471001001 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области. Вид осуществляемой деятельности- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Адрес местонахождения: 188230, <...> ЗЗА.

Обществом зарегистрировано два обособленных подразделения по адресам местонахождения:

-188230, <...> (павильон);

-188230, <...> (продовольственный павильон). По месту осуществления деятельности в торговых точках ООО «ШАНС» зарегистрированы:

1 .Контрольно-кассовая техника модели Эвотор СТ2Ф с заводским номером ККТ № 00307401889090 (зарегистрированная 28.09.2017г. в налоговом органе в режиме, предусматривающем обязательную передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, регистрационный номер № 0001 4295 1402 7164, с ФН № 9282440300524943, адрес установки: 188230, <...> ЗЗА);

2.Контрольно-кассовая техника модели ВИКИ ПРИНТ 57Ф с заводским номером ККТ № 0493016898 (зарегистрированная 16.06.2017г. в налоговом органе в режиме, предусматривающем обязательную передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, регистрационный номер № 0000 7058 0506 4676, с ФН №

9285440300324163, адрес установки: 188230, <...>);

3.Контрольно-кассовая техника модели Эвотор СТ2Ф с заводским номером ККТ № 00307401140420 (зарегистрированная 26.06.2018г. в налоговом органе в режиме, предусматривающем обязательную передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, регистрационный номер № 0002 2832 5400 7585, с ФН № 9287440300028277, адрес установки: 188230, <...>).

Согласно протоколу опроса ФИО1 от 22.01.2021 № 10 в ООО «ШАНС» ведется единая кассовая книга на все подразделения организации. Z-отчет (отчет об окончании смены) снимается в конце рабочей смены в период с 8 час. 45 мин. до 9 час. 00 мин. Смена начинается с 9 час. 00 мин. и закачивается на следующий день в 9 час. 00 мин.

ООО «ШАНС» в период с 23.11.2020г. по 30.12.2020г., получая наличные денежные средства от физических лиц (покупателей магазина) за реализуемые товары, обязано было ежедневно оприходовать все полученные денежные средства в кассу организации, оформив приходный кассовый ордер на всю полученную сумму выручки и внеся запись в кассовую книгу Общества.

Однако в проверяемом периоде Инспекцией установлено нарушение ООО «ШАНС» порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) Обществом денежной наличности в кассу организации в день ее поступления в размере 294 567 руб. 00 коп.(24.11.2020г. в сумме 3 119,00 руб.; 25.11.2020г. в сумме 14 498,00 руб.; 28.11.2020г. в сумме 16 643,00 руб.; ЗОЛ 1.2020г. в сумме 1 923,00 руб.; 03.12.2020г. в сумме 41 202,00 руб.; 04.12.2020 г. в сумме 7 083,00 руб.; 06.12.2020г. в сумме 11 653,00 руб.; 07.12.2020г. в сумме 14 013,00 руб.; 08.12.2020г. в сумме 7 537,00 руб.; 11.12.2020г. в сумме 24 558,00 руб.; 13.12.2020 г. в сумме 23 252,00 руб.; 15.12.2020г. в сумме 42 042,00 руб.; 16.12.2020 г. в сумме 22 256,00 руб.; 18.12.2020 г. в сумме 42 728,00 руб.; 21.12.2020 г. в сумме 355,00 руб.; 22.12.2020г. в сумме 1 767,00 руб.; 27.12.2020г. в сумме 19 938,00 руб.).

В результате ООО «ШАНС» нарушен п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическим лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, в том числе Протоколом об административном правонарушении от 22.01.2021 № АР-4710/1; карточками регистрации ККТ № 0001429514027164, № 0000705805064676, № 0002283254007585; сведениями по фискальным данным, представленными ООО «Эвотор ОФД» за период с 23.11.2020г. по 30.12.2020г. (вх. №00212 от 13.01.2021г.); копией Журнала регистрации кассовых документов; копиями приходных и расходных кассовых ордеров; копией Кассовой книги организации; пояснениями ООО «ШАНС» на Определение № АР-14 от 31.12.2020г. о возбуждении дела и проведении административного расследования; Протоколом опроса ФИО1 № 11 от 22.01.2020г.

Позиция Общества относительно того, что его деяние не наказуемо по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ необоснованна по следующим основаниям:

В указанном положении предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Соответственно, данная норма предусматривает ответственность за любые нарушения порядка работы с денежной наличностью, а также за ограниченный перечень нарушений порядка ведения кассовых операций. В деянии общества имело место нарушение порядка работы с денежной наличностью.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Субъектами правонарушений, предусмотренных данной статьей, являются руководители и иные работники, на которых возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Событие вменяемого обществу административного правонарушения подтверждено представленными в материалы дела, собранными в установленном порядке доказательствами. Как уже отмечено выше, Заявитель сам подтверждает факт совершения вмененного правонарушения.

Неоприходование выручки в день ее поступления было допущено ООО «Шанс» в каждом обособленном подразделении Общества. Факт оприходования выручки на следующий день после ее получения не является обстоятельством, свидетельствующим об отсутствии состава вменяемого Обществу правонарушения.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2016г. № 15АП-6184/2016 по делу №А53-30942/2015.

В силу ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Суд не выявил существенных процессуальных нарушений, служащих основанием для отмены оспариваемого постановления, со стороны Инспекции при возбуждении, рассмотрении дела об административном правонарушении, а также обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении.

На основании вышеизложенного вина ООО «ШАНС» в совершении вменяемого правонарушения подтверждается материалами административного дела.

При таких обстоятельствах оспариваемое постановление вынесено законно и обоснованно, а следовательно, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

решил:

Требования Общества с ограниченной ответственностью "ШАНС" оставить без удовлетворения.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья Ресовская Т.М.