Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Калининой А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Галкиной И.Ю. рассматривая в судебном заседании дело по заявлению

ОАО «Волгомост»

к МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области,

УФНС России по Саратовской области

о признании недействительным Решения Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области от 30.09.2011 № 314/08 о привлечении налогоплательщика Открытого акционерного общества «Волгомост» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

при участии:

от ОАО «Волгомост» - Казакова Ю.А. доверенность № 12/2011-51 от 31.12.2011г. выдана сроком на 1 год; Заместитель главного бухгалтера Цуненко Е.А. паспорт: 6303 106 534, доверенность № 12/2011- 53 от 31.12.2011г. выдана сроком по 31.12.2012г.;

от МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области – Масенкова Е.А. доверенность от 22.06.2011г. выдана сроком на 1 год; Гуляева В.Д. доверенность от 03.11.2010г. выдана сроком на 3 года;

от УФНС России по Саратовской области – Масенкова Е.А. доверенность № 05-17-40 от 16.08.2011г. выдана сроком на 1 год

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Саратовской области обратилось ОАО «Волгомост» к МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области, УФНС России по Саратовской области о признании недействительным Решения Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области от 30.09.2011 № 14/08 о привлечении налогоплательщика Открытого акционерного общества «Волгомост» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

О времени и месте участники процесса извещены в соответствии со ст.ст.121-123 АПК РФ.

Представителем ОАО «Волгомост» - заявлено ходатайство об уточнении заявленных требований в порядке ст. 49 АПК РФ, и просит суд: удовлетворить заявленные ОАО «Волгамост» требования в части:

п.1.1. решения (договор займа) -450000 руб.;

п.2.1. решения (агент) пени - 13095,35 руб.;

п.2.3. решения (машина) НДС – 11 122 руб.,, пени -19,69 руб.;

п. 3.3. решения (транспортный) – 45696 руб., штраф – 9139,20 руб., пени – 5030,63 руб.;

п. 5.2.1. решения (НДФЛ) 6 760 руб.;

В части: п.п. 5.2.1. (пени) 32,60 руб.;

п. 5.2.5 (пени) 291,18 руб.;

п. 5.2.7. (пени) 2591,58 руб. отказывается в порядке ст. 49 АПК РФ.

Судом уточнения приняты.

МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области, УФНС России по Саратовской области возражают против заявленных ОАО «Волгомост» требований по основаниям, изложенным в возражениях по делу.

Дело рассматривается по имеющимся доказательствам по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии со ст. 89 Налогового кодекса РФ МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области проведена выездная налоговая проверка ОАО «Волгомост» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов, сборов и платежей в соответствии с действующим законодательством РФ, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2008 г. по 31.12.2009 г., налога на доходы физических лиц с 16.12.2008 г. по 27.12.2010 г.

По результатам проверки 07.09.2011 года составлен Акт №15/08 выездной налоговой проверки Открытого акционерного общества «Волгомост» (ОАО «Волгомост») ИНН 6450010433 КПП 645001001, который вручен Налогоплательщику 07.09.2011 года.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ 27.09.2011 года ОАО «Волгомост» представлены возражения на Акт выездной налоговой проверки № 15/08 от 07.09.2011 года.

Письмом Инспекции № 03-09/004751 от 28.09.2011 года ОАО «Волгомост» извещено о времени и месте материалов проверки, назначенном на 30.09.2011 года.

ОАО «Волгомост» участвовало в рассмотрении материалов проверки, которое состоялось 30.09.2011 года, что подтверждается Протоколом рассмотрения возражений (объяснений) налогоплательщика и материалов проверки от 30.09.2011 года, в котором имеются подписи представителей ОАО «Волгомост». По итогам рассмотрения материалов проверки, а также представленных Налогоплательщиком возражений на акт проверки, 30.09.2011 года Инспекцией вынесено Решение 14/08 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Открытого акционерного общества «Волгомост» (ОАО «Волгомост») ИНН 6450010433 КПП 645001001».

Налогоплательщик в порядке п. 5 ст. 101.2 НК РФ, обратился с жалобой в УФНС по Саратовской области. Решением от 12.12.2011 г. апелляционная жалоба ОАО «Волгомост» удовлетворена в части части доначисления налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2008 года в сумме 7 627 руб. и соответствующих сумм пени; начисления пени по налогу на доходы физических лиц: по филиалу ОАО «Волгомост» ПП «Волгопроектстроймост» - в сумме 488,24 руб.; по филиалу ОАО «Волгомост» Управления механизации - в сумме 751,40 руб., по филиалу ОАО «Волгомост» Мостоотряд № 83- в сумме 589,56 руб. В данной части Решение Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области от 30.09.2011 №14/08 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Открытого акционерного общества «Волгомост» отменено, дело о налоговом правонарушении в указанной части прекращено, в остальной части утверждено.

Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области от 30.09.2011 №14/08 ОАО «Волгомост» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области.

Оценив в совокупности, представленные в материалы дела доказательства и доводы, приведенные участниками процесса, суд приходит к следующим выводам:

Налоговый орган по результатам выездной проверки пришел к выводу, что в нарушение ст. 247, п. 1 ст. 248, п.6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ ОАО «Волгомост» неправомерно занижена сумма внереализационных доходов, учитываемых в целях налогообложения налога на прибыль за 2009 г., на доходы в виде процентов за предоставление денежного займа по договору денежного займа б/н от 21.11.2008 в размере 2 250 000 рублей.

Как установлено судом, ОАО «Волгомост» заключен договор денежного займа б/н от 21.11.2008 с Леонтьевым В.Б. Согласно п. 1.1 вышеуказанного договора Заимодавец (ОАО «Волгомост») передает Заемщику (Леонтьеву В.Б.) заем в размере 15 000 000 рублей сроком до 31.12.2008, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа. Пунктом 1.2. проценты за пользование займом устанавливаются в размере 15% годовых. В соответствии с п. 2.1. договора ОАО «Волгомост» обязан передать Леонтьеву В.Б. сумму займа в сроку до 25.11.2008. Передача суммы займа в размере 15 000 000 рублей осуществлена 21.11.2008, что подтверждается документами, предоставленными налогоплательщиком по требованию № 12 от 10.08.2011: расходным кассовым ордером №1500 от 21.11.2008, карточкой счета 73.1 «Расчеты по предоставленным займам».

Заявитель считает, что стороны в договоре денежного займа от 21.11.2008 предусмотрели порядок начисления процентов не помесячно, а однократно в момент возврата займа, т.е. общее правило ст. 809 ГК РФ о ежемесячном начислении процентов за пользование займом не применяется, в связи с чем проценты за пользование займом могут быть рассчитаны за период с момента получения займа по 31.12.2008, т.е. только за время действия договора.

По мнению Заявителя, основания начислять в налоговом учете проценты по окончании срока действия договора отсутствуют. Просроченный долг по займу, проценты за пользование займом и проценты за пользование чужими денежными средствами могут взысканы в судебном порядке по правилам п. 2 ст. 809 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

В силу пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационным доходам относится доход в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. При этом для целей налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Право на проценты по денежному обязательству является дополнительным к праву кредитора требовать уплаты основной суммы долга.

Проценты по договорам займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода), определяемую в соответствии с положениями статей 271-273 НК РФ с учетом установленных ст. 328 НК РФ особенностей.

Пунктом 1 ст. 271 НК РФ установлено, что в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Учетной политикой ОАО «Волгомост» установлено, что организаций при начислении налога на прибыль применяется метод начисления, момент признания процентов по займам определяется в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ и не зависит от их фактической выплаты.

Согласно п.6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

В соответствии с пунктом 4 статьи 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений данного пункта.

Таким образом, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, в том числе его условия, предусматривающие уплату процентов.

Как установлено судом ОАО «Волгомост» заключендоговор денежного займа б/н от 21.11.2008 с Леонтьевым В.Б. Согласно п. 1.1 вышеуказанного договора Заимодавец (ОАО «Волгомост») передает Заемщику (Леонтьеву В.Б.) заем в размере 15 000 000 рублей сроком до 31.12.2008, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа. Пунктом 1.2. проценты за пользование займом устанавливаются в размере 15% годовых.

В соответствии с п. 2.1. договора ОАО «Волгомост» обязан передать Леонтьеву В.Б. сумму займа в сроку до 25.11.2008.

ОАО «Волгомост» начислил доход в виде процентов по договору б/н от 21.11.2008г. за период с 22.11.2008 по 31.12.2008 в сумме 245 901,64 рублей, в том числе: за ноябрь 2008 г. - 55 327,87 рублей, за декабрь 2008 г.- 190 573,77 рублей.

Вышеуказанные суммы включены в налоговый регистр «Проценты по займам» и учтены в целях налогообложения налога на прибыль за 2008 г.

Налоговым органом в ходе проверки установлено, что по состоянию на 31.12.2009 г. заемщик (Леонтьев В.Б.) сумму долга в размере 15 000 000 рублей не вернул.

При таких обстоятельствах налоговый орган пришел к выводу, что в нарушение ст. 247, п. 1 ст. 248, п.6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ ОАО «Волгомост» неправомерно занижена сумма внереализационных доходов, учитываемых в целях налогообложения налога на прибыль за 2009 г., на доходы в виде процентов за предоставление денежного займа по договору денежного займа б/н от 21.11.2008 в размере 2 250 000 рублей.

По мнению налогового органа в п. 5.1 Договора денежного займа б/н от 21.11.2008 г. предусмотрено, что договор действует до полного погашения заемщиком своих обязательств перед заимодавцем. Следовательно, срок договора не определен и ОАО «Волгомост» обязано начислить проценты за предоставление денежного займа по договору денежного займа б/н от 21.11.2008 в размере 2 250 000 руб., включить их в внереализационные доходы. Невключение процентов за предоставление денежного займа по договору денежного займа б/н от 21.11.2008 в размере 2 250 000 руб.в внереализационные доходы повлекло неуплату налога на прибыль за 2009г. в сумме 450 000 руб.

Согласно пункту 1 статьи 810 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Согласно договора денежного займа от 21.11.2008г., ОАО «Волгомост» передало Леонтьеву В.Б. займ в размере 15 000 000 руб., под 15 % годовых со сроком погашения до 31.12.2008г.

При таких обстоятельствах судом не принимается довод налогового органа, что срок договора денежного займа б/н от 21.11.2008 г. не определен, так как в п. 5.1 Договора денежного займа б/н от 21.11.2008 г. предусмотрено, что договор действует до полного погашения заемщиком своих обязательств перед заимодавцем.

Судом установлено, что в договоре денежного займа от 21.11.2008г. определен срок возврата займа 21.11.2008г. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок окончания возврата займа определен и составляет 21.11.2008г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 809 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

Следовательно, ОАО «Волгомост» обязано начислить проценты за предоставление денежного займа по договору денежного займа б/н от 21.11.2008г. и включать их в внереализационные доходы за 2008г. Данную обязанность ОАО «Волгомост» исполнило, что подтверждается материалами дела.

Судом не принимается довод налогового органа, что ОАО «Волгомост» обязано исчислить проценты по договору денежного займа б/н от 21.11.2008 в размере 2 250 000 руб. за 2009г. и включить их в состав внереализационных доходов, так как Леонтьевым В.Б. займ в размере 15 000 000 руб. не возвращен 21.11.2008г.

Поскольку ОАО «Волгомост» не является кредитной организацией, для которой выдача кредитов является основным видом деятельности, то начисление процентов по договору займа в случае невозврата долга в установленный договором срок не является обязанностью общества.

Как установлено судом, соглашением о прощении долга от 23.08.2010 г. по договору денежного займа б/н от 21.11.2008 г. ОАО «Волгомост» освобождает должника от обязательств по вышеуказанному договору и прощает долг в сумме 15 245 901,64 руб. (сумма долга + начисленные проценты) в соответствии со ст. 415 ГК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у ОАО «Волгомост» отсутствовала обязанность предусмотренная законодательством по начислению процентов по договору денежного займа б/н от 21.11.2008 в размере 2 250 000 руб. за 2009г.

Следовательно, ОАО «Волгомост» не занижало сумму внереализационных доходов в виде не начисления процентов за предоставление займа, учитываемых в целях налогообложения прибыли в размере 2 250 000 рублей, что повлекло неуплату налога на прибыль за 2009г. в сумме 450 000 рублей.

Таким образом, доначисление ОАО «Волгомост» налога на прибыль за 2009г. в сумме 450 000 рублей является неправомерным.

По мнению налогового органа ОАО «Волгомост» в нарушение п. 4 ст. 174 НК РФ налогоплательщиком несвоевременно перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента в сумме 1147431 руб.

В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками -иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

В соответствии с п.2 ст. 161 НК РФ налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой. Указанное иностранное лицо (Фрейссинэ интернасьональ э компании СНК, (Франция) не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками -иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.

Согласно материалам дела, в ходе проверки соблюдения сроков уплаты НДС в бюджет ОАО «Волгомост» в качестве налогового агента установлено, что налогоплательщиком 18 марта 2008 г. перечислены денежные средства на расчетный счет арендодателя Фрейссинэ интернасьональ э компании СНК, (Франция) за аренду оборудования по платежному поручению № 1 от 18.03.2008 г. в размере 171765,60 евро по договору № 05-FN/VM от 10.11.2006 г.

В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ ОАО «Волгомост» обязано было перечислить НДС в бюджет в качестве налогового агента одновременно с перечислением денежных средств арендодателю, то есть 18.03.2008 г. в сумме 1147431 руб. ((171765,60 евро х 37,1123) х 18%). Налогоплательщик перечислил указанную сумму налога в бюджет платежным поручением № 346 от 21.04.2008 г.

В связи, с данными обстоятельствами ОАО «Волгомост» в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДС начислены пени в сумме 13095,35 руб.

Пунктом 1 статьи 75 Кодекса установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.96 N 20-П, определение от 04.07.2002 N 202-О).

При этом суды указывали на то, что НК РФ (ст. 78) предусматривает возможность направления сумм излишне уплаченного налога на исполнение обязанностей по налоговым платежам, подлежащим перечислению в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. НДС зачисляется в один и тот же бюджет независимо от того, налогоплательщиком или налоговым агентом является лицо, перечисляющее сумму налога в бюджет. Для уплаты НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории РФ, предусмотрен один код бюджетной классификации.

При решении вопроса о начислении пени учитываются своевременность и полнота перечисления и зачисления сумм НДС в федеральный бюджет, уплаченных организацией, не повлекшие потери государственной казны.

Как установлено судом, ОАО «Волгомост» на 18.03.2008г. имело переплату по налогу на добавленную стоимость в сумме превышающей ту, которую общество должно было перечислить в бюджет как налоговый агент. Переплата сохранялась до 20.04.2008г., что подтверждается представленными в материалы дела справками об отсутствии задолженности по форме 39-1, выданными налоговым органом. Данный факт не оспаривается налоговым органом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ОАО «Волгомост» неправомерно начислены пени по данному эпизоду.

По мнению налогового органа ОАО «Волгомост» в нарушение п. 1, 2 ст.171 НК РФ налогоплательщиком неправомерно предъявлен к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость по ТМЦ и услугам, приобретенным не для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в сумме 11 122 руб.

Как установлено судом, ОАО «Волгомост» включены в налоговые вычеты суммы НДС по ТМЦ и услугам, приобретенным по следующим счетам-фактурам:

-по счет-фактуре № 159 от 29.01.2008 г. на сумму 43617,00 руб., в том числе НДС 6653,44 руб., выставленной ООО «Евроотельсервис» ИНН 7728622017 КПП 772801001 за машинку для чистки обуви и крем.

-по счет-фактуре № 117 от 30.01.2008 г. на сумму 29295 руб., в том числе НДС 4468,73 руб., выставленной ООО «Санкт-Петербургская компания «Чистый мир» ИНН 7838939949 КПП 783801001 за машинку для чистки обуви.

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ ОАО «Волгомост» имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные 171 статьей налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1 п.2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

ОАО «Волгомост» согласно ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость, имеет счета-фактуры, составленные в соответствии с действующим законодательством, платежные документы, подтверждающие факт оплаты перечисленных в акте товарно-материальных ценностей.

Главой 21 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены другие существенные условия применения налоговых вычетов по НДС.

Судом установлено, что машинки для чистки обуви приобретены в целях обеспечения нормальных условий труда, т.е. для поддержания чистоты в помещениях предприятия.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом неправомерно доначислена ОАО «Волгомост» недоимка по налогу на добавленную стоимость в сумме 11 122 руб., а также соответствующих ей штрафов и пеней.

Решение Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области от 30.09.2011 № 14/08 о привлечении налогоплательщика Открытого акционерного общества «Волгомост» в части деятельности филиала ОАО «Волгомост» ПП «Волгопроектстроймост», о завышении налоговых вычетов по НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в 1 квартале 2008г. в сумме 7 627 руб., отменено Решением УФНС России по Саратовской области от 12.12.2011г. Исследовав материалы дела, суд соглашается с выводами УФНС России по Саратовской области по данному эпизоду.

Согласно доводам Заявителя, то обстоятельство, что Общество заявило
налоговый вычет, право на который возникло в декабре 2007г. в налоговой
декларации по НДС за 1 квартал 2008 года, само по себе не может служить
основанием для лишения его права на применение налогового вычета.

Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета исоответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК РФ.

При таких обстоятельствах, ОАО «Волгомост» возражает против доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 7 627 руб., а также соответствующих ей штрафов и пени.

Как установлено судом, Управление, рассмотрев доводы Заявителя, материалы проверки, пришел к следующему выводу:

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 налоговые вычеты.

В силу статьи 172 налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Согласно представленным договору № 1755 от 26.09.2007, дополнительным соглашениям, оборотно-сальдовым ведомостям и объяснительной главного бухгалтера филиала ОАО «Волгомост» ПП «Волгопроектстроймост» на расчетный счет 11.10.2007 поступил аванс в размере 156 786.60 рублей, по которому налогоплательщиком 31.10.2007 была выставлена счет-фактура №ВПСМ 13-71 и согласно подписанному 12.11.2007 акту приема-передачи выполнены проектные работы.

Соответственно в силу положений п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ зачет суммы НДС по ранее полученному авансу должен был быть произведен по итогам ноября 2007 года.

Вместе с тем положения НК РФ рассматривают применение вычета по НДС в качестве права налогоплательщика, которое может быть реализовано в более поздний налоговый период в пределах установленного п. 2 ст. 173 НК РФ 3-х летнего срока.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 2217/10, от 31.01.2006 № 10807/05.

Таким образом, то обстоятельство, что Общество заявило налоговый вычет, право на который возникло в 4 квартале 2007 года, в налоговой декларации за Iквартал 2008 года, само по себе не может служить основанием для лишения его права на применение налогового вычета.

При таких обстоятельствах суд соглашается с выводами УФНС России по Саратовской области, что требования Заявителя в части признания необоснованным вывода Инспекции, изложенного в пункте 2.5 Решения, о завышении налоговых вычетов по НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в 1 квартале 2008г. в сумме 7 627 руб., следует признать подлежащими удовлетворению.

Заявитель не согласен с доначислением транспортного налога в сумме 45 696 руб., а также соответствующих ей штрафов и пени.

Согласно доводам Заявителя, автокран «TEREX-DEMAGAC-100» зарегистрирован в органах ГИБДД на время лизинга за филиалом ОАО «Волгомост» Управление механизации г. Саратов..

Заявитель, ссылаясь на письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-05-05-04/12, от 24.03.2009 № 03-05-05-04/01, а также арбитражную практику, утверждает, что плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, зарегистрированным за лизингодателем и временно поставленным на учет по месту нахождения лизингополучателя, является лизингодатель.

Суд, рассмотрев доводы Заявителя, материалы дела, приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Обязанность государственной регистрации транспортных средств установлена Федеральным законом от 10.12.1995 №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными Приказом МВД России от 27.01.2003 №59, предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению.

Кроме того, указанными Правилами предусмотрена также возможность временной, на срок действия договора лизинга, регистрации за лизингополучателем транспортного средства, зарегистрированного за лизингодателем.

Пунктом 52.2 данных Правил установлено, что транспортные средства,
переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или)
пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающегорегистрациютранспортныхсредствза лизингополучателем, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя.

В соответствии с п. 3 ст. 20 Закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» по соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества.

Как установлено судом автомобиль ТЕРЕКС ДЕМА GAC передан ОАО «РТК - ЛИЗИНГ» (Лизингодатель) ОАО «Волгомост» (Лизингополучатель) по договору лизинга № 1812-204/07 от 25.09.2007г, пунктом 4.7 которого установлено, что регистрация самоходной машины (далее - СМ) в уполномоченном государственном органе РФ проводится Стороной, указанной в Приложении № 1 к договору.

Согласно приложению №1 к договору лизинга №1812-204/07 от 25 сентября 2007 года Стороной, осуществляющей регистрацию СМ в ГИБДД является лизингополучатель, то есть ОАО «Волгомост».

Кроме того, судом на основании представленного Налогоплательщиком ПТС на ТЕРЕКС ДЕМА GAC установлено, что регистрация транспортного средства за ОАО «РТК-ЛИЗИНГ», зарегистрированного по адресу: г. Москва, ул. Делегатская, д. 5 стр. 1, в органах ГИБ ДД по месту его нахождения не производилась.

Транспортное средство регистрируется по местонахождению организации -собственника транспортного средства либо по местонахождению ее обособленного подразделения, указанного в учредительных документах организации (абз. 4 п. 24 Правил и п. 17.1 Административного регламента, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001).

Если транспортное средство вывозится за пределы региона регистрации на срок более двух месяцев, то по заявлению собственника оно может быть поставлено на временный учет по месту фактического пребывания (п. 5 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N938 и п. 47 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. N 1001).

Таким образом, довод Налогоплательщика о том, что транспортное средство временно зарегистрировано за ОАО «Волгомост», не принимается судом, так как без постоянной регистрации не возможна временная регистрация транспортного средства.

Как установлено судом, транспортное средство, находится в собственности лизингодателя (но не зарегистрировано за ним), по договору лизинга передано и на время договора лизинга зарегистрировано за лизингополучателем (это также подтверждается Налогоплательщиком - Транспортное средство «ТЕРЕКС ДЕМА GAC-100» зарегистрировано в органах ГИБДД на время лизинга за филиалом ОАО «Волгомост» Управление Механизации по сведениям, полученным от УГИБДД ГУ МВД РФ по Саратовской области). Следовательно, плательщиком транспортного налога в данном случае является лизингополучатель.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования заявителя в данной части удовлетворению не подлежат.

Как установлено судом Филиалом ОАО «Волгомост» Управление механизации в нарушение п.1 ст.359 НК РФ и Законом Саратовской области от 25.11.2002г. №109-ЗСО (с изменениями и дополнениями) «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» допущена неполная уплата налога за 2008 г. сумме 6 900 руб. и за 2009 г. в сумме 6 900 руб. в результате занижения налоговой базы по автотранспортному средству - МАЗ 54322, регистрационный знак В272 HP 64.

В налоговых декларациях за 2008 г. - №7611770 от 12.02.2009 г., за 2009 г. - №7526114 от 01.02.2010 г. автомобиль МАЗ 54322 паспорт транспортного средства (№64КВ№947513) указана мощность двигателя 240 л.с. (гос. регистрационный номер В271НР 64).

Согласно сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за Филиалом Управление механизации, представленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения, региональным отделом информационного обеспечения от 06.06.2011г. №7/8-31117, по МАЗ 54322 (гос. регистрационный номер В271НР 64) 19.07.2007г. проведена замена двигателя и поставлен новый двигатель ЯМЗ- 238Д1№32 с мощностью 330 л.с, что подтверждается свидетельством о регистрации ТС 64 PC №221626 от 19.10.2ОО7г.

В соответствии со ст. 361 НК РФ и согласно ст. 2 Закона Саратовской области от 28.11.2005г. № 112 - ЗСО «О внесении изменений и дополнений в Закон Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с дополнениями и изменениями) по грузовым автомобилям с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой) свыше 250 л.с. налоговая ставка составляет 50 руб.

Сумма заниженного транспортного налога за 2008 г. составляет (330 л.с. х 50 руб.) - (240 л.с. х 40руб) = 6 900 руб.

Сумма заниженного транспортного налога за 2009 г. составляет (330 л.с. х 50 руб.) - (240 л.с. х 40руб) = 6 900 руб.

В нарушение п.1 ст. 359 НК РФ и ст.2 Закона Саратовской области от 25.11.2002г. №Ю9-ЗСО (с изменениями и дополнениями) «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» занижена налоговая база по автотранспортному средству -МАЗ 54322 регистрационный номер В271НР 64.

В результате неуплата транспортного налога по транспортному средству МАЗ 54322 за 200-2009г.г. составила 13 800 руб., в том числе: за 2008 г. в сумме 6 900 руб., за 2009 г. в сумме 6 900 руб.

Данные нарушения подтверждаются налоговыми декларациями за 2008 г., 2009 г., карточкой счета 01 «Основные средства» за 2008 г., 2009 г., паспортом транспортного средства (№64РС221626).

Возражения по данному эпизоду Заявителем не представлены. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности выводов налогового органа по данному эпизоду.

Налоговым органом в ходе проверки установлено, что в нарушение п. 1 ст. 361, ст.362 НК РФ и статьи 2 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», за 2008 год филиал ОАО «Волгомост» Мостоотряд №8 не исчислил транспортный налог в сумме 2 876 руб. по транспортному средству - легковой автомобиль TOYOTALANDCRAUISER регистрационный знак В080ОУ.

Согласно паспорту транспортного средства, транспортное средство - легковой автомобиль TOYOTALANDCRAUISER регистрационный знак В080ОУ зарегистрировано в филиале «Мостоотряд №8».

В паспорте транспортного средства легкового автомобиля TOYOTALANDCRAUISERрегистрационный знак В080ОУ в соответствии с техническими данными мощность двигателя определена в 249 лошадиных сил. В соответствии со ст.2 Закона Саратовской области от 25.11.02г. №109-3CO «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ставка налога по данному объекту налогообложения в 2008 году - 75 руб. с каждой лошадиной силы, налогоплательщик при расчете применил налоговую ставку равную 40 руб.

В соответствии с п.З ст.362 НК РФ коэффициент, учитывающий число месяцев, в течение которых данное транспортное средство зарегистрировано в филиале, к числу календарных месяцев в налоговом периоде равен 0,33.

В результате неуплата занижения налоговой ставки неуплата транспортного налога за 2008 год составила 2 876 руб. (249х(75-40) х 0,33).

Возражения по данному эпизоду Заявителем не представлены. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о правомерности выводов налогового органа по данному эпизоду.

Судом установлено, что в нарушении п.2 ст.243 НК РФ ОАО «Волгомост» занижен единый социальный налог в части, зачисляемой в ФСС в сумме 8 744,75 руб. в результате не принятия к зачёту расходов, произведённых страхователем - плательщиком единого социального налога на цели обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 17 марта 2005 г. N 40н и Приказом Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. N 13н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению", в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 163н и Приказом Минфина РФ от 31 января 2006 г. N 19н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения" в разделе 2. "Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу" по строке 0700 отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за отчетный (налоговый) период заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года.

Сумма этих расходов соответствует аналогичному показателю расходов на цели обязательного социального страхования, заполняемому налогоплательщиком за тот же период в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, представляемой в исполнительный орган данного фонда (Форма № 4-ФСС).

Если часть расходов, произведенных налогоплательщиком на цели обязательного социального страхования физических лиц, не принята к зачету исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам проведенных проверок, налогоплательщиком представляется корректирующий Расчет авансовых платежей (декларация).

Филиалом № 1 ГУ Саратовского регионального отделения фонда социального страхования Российской Федерации было вынесено Решение № 68 с/с от 25.10.2010г. «О непринятии к зачёту расходов, произведённых страхователем-плательщиком единого социального налога на цели обязательного социального страхования». Вышеуказанное Решение получено бухгалтером предприятия Щербаковой Т.В. 25.10.2010г. Информация о не принятых к зачету расходов и вынесенном Решении получена Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области из ГУ - СРО ФСС РФ 17.01.2011г. вх. № 000383.

На основании этого решения, не приняты к зачёту расходы, произведённые страхователем - плательщиком единого социального налога с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию, либо не подтверждённые документами в установленном порядке, в сумме 8 744,75 руб., в том числе: за 2008г. в сумме 6 185,45 руб.(за январь - 556,48 руб.; за март - 1746,11 руб.; за май - 1302,28 руб.; за сентябрь - 1304,44 руб.; за декабрь - 1276,14 руб.); за 2009г. в сумме 2 559,30 руб. ( за сентябрь - 2400,00 руб.; за октябрь - 11,60 руб.; за декабрь - 147,70 руб.)

Суммы не принятых к зачёту расходов за 2008 -2009 г. г. отнесены в бухгалтерском учете в Дт счета 91.2 «Прочие (внереализационные) расходы», Кт счета 69.1 «Расчёты по социальному страхованию» в сумме 8 745 руб. В налоговом учёте суммы не принятых к зачёту расходов не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации.

В результате в нарушении п.2 ст.243 Кодекса занижен единый социальный налог в части, зачисляемой в ФСС в сумме 8 744,75 руб. (за 2008г. - 6 185,45 руб., за 2009 г. - 2 559,30 руб.) в результате не принятия к зачёту расходов, произведённых страхователем - плательщиком единого социального налога на цели обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога начислены пени по ЕСН в части ФСС в сумме 1061,33 руб.

Неуплата или не полная уплата единого социального налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 1749 руб. (8744,75x20%).

Как установлено судом, ОАО «Волгомост» в нарушение ст.24, 210, 226 Кодекса налоговый агент не включило в налоговую базу доход физического лица в виде прощённых процентов за пользование займами в сумме 3 367 213,0 руб.

Из представленных договоров установлено, что ОАО «Волгомост» представил физическому лицу Леонтьеву В. С. займы в виде денежных средств: в сумме 20 000 000 руб. по договору денежного займа от 10.09.2008г., по условиям договора заемщик обязан вернуть сумму долга до 10.09.2009г. с учетом начисленных процентов в сумме 12% годовых; в сумме 15 000 000 руб. по договору денежного займа от 21.11.2008г. заемщик обязан вернуть сумму долга до 31.12.2008г. с учетом начисленных процентов в сумме 15% годовых.

Денежные средства были получены Леонтьевым В. С. в сумме 35 000 0О0 руб. по расходным кассовым ордерам №1098 от 12.09.2008г. и №1500 от 21.11.2008г.

Как установлено судом, Леонтьев В. С. сумму займа в установленные сроки не вернул ОАО «Волгомост».

Обществом 23.08.2010г. заключены соглашения о прощении долга по договору денежного займа от 10.09.2008г. и договору денежного займа от 21.11.2008г. в соответствии с протоколом Совета директоров ОАО «Волгомост» от 05.08.2010г. В соответствии с вышеуказанными соглашениями принято решение о прощении Леонтьеву В. С. долга в сумме 35 000 000,0 руб. и начисленных процентов за пользование займами в сумме 3 367 213,0 руб.

Данные операции по списанию долга с физического лица отражены на счетах бухгалтерского учета организации: сумма долга 35 000 000 руб. и начисленные проценты в сумме 3 367 213 руб. по кредиту счета 73.1 «Расчеты по предоставленным займам», дебету счета 91.2 «Внереализационные расходы».

В результате отношений с ОАО «Волгомост» Леонтьев В. С. получил доход в общей сумме 38 367 213 руб. (35 000 000+3 367 213), так как не вернул сумму выше указанного займа с учетом начисленных процентов за пользование денежными средствами и сумма займа и начисленные проценты были ему прощены.

Судом установлено, что ОАО «Волгомост», как налоговый агент перечислило в бюджет НДФЛ в сумме 4 550 000 руб. на основании платежного поручения №901 от 23.08.2010г., исчисленный и удержанный с прощенного долга в сумме 35 000 000 руб. При этом не был исчислен налог с дохода в виде прощенных процентов за пользование займами в сумме 3 367 213 руб. в сумме 437 738 руб.

Кроме того при проверке аппарата управления ОАО «Волгомост» установлено, что в нарушение п.6 ст.226 Кодекса в 2008-2010г.г. имелись факты, когда налоговым агентом суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц перечислялись в бюджет не в сроки фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления доходов со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков. Например: - 15.01.2010 налоговый агент перечислил на счета налогоплательщиков зарплату в сумме 6332626 руб. Сумма удержанного налога, которая должна быть перечислена в бюджет, составила 2266653,44 руб. На 15.01.2010г. налоговый агент имеет переплату по налогу в сумме 674988,47 руб. Налоговый агент перечислил 15.01.2010г. в бюджет удержанный налог в сумме 668355 руб.+ 2062 руб.+896543 руб. Таким образом, налоговый агент не перечислил по сроку 15.01.2010 в бюджет налог в сумме 24704,97 руб. (226653,44-674988,47-668355-2062-896543). Сложившаяся задолженность по удержанному налогу была уплачена полностью 04.04.2010г. В результате на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 2369 руб.

По месту нахождения обособленного подразделения: представительство ОАО «Волгомост» в г. Москва установлено, что на момент окончания проверяемого периода, то есть на 27.12.2010г. у обособленного подразделения - имелась задолженность по удержанному налогу на доходы физических лиц в сумме 7,0 руб. (Приложение №2.14.12.2 к акту проверки № 15/08 от 07.09.2011г.).

Наряду с этим в нарушение п.6, п.7 ст.226 Кодекса, имелись факты, когда налоговым агентом суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц перечислялись в бюджет не в сроки фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления доходов со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков. Например: по сроку 15.01.2010 в сумме 80172 руб.
Факт нарушения подтверждается следующим: 15.01.2010г. налоговый агент перечислил на счета налогоплательщиков доходы в сумме 6332626 руб. Сумма удержанного налога, которая должна быть перечислена в бюджет, составила 22164 руб. На 15.01.2010г. налоговый агент имеет задолженность по налогу в сумме 80172 руб. Налоговый агент перечислил 15.01.2010 в бюджет удержанный налог в сумме 22164 руб. Таким образом, налоговый агент не перечислил по сроку 14.09.2010 в бюджет налог в сумме 80172 руб. (-80172-22164+22164). Сложившаяся задолженность по удержанному налогу была уплачена полностью 16.02.2010г.

Возражения по данным эпизодам Заявителем не представлены. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности выводов налогового органа по данным эпизодам.

В результате за 32 дня просрочки платежа начисляются пени. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога начислены пени в сумме 1158,97 руб.

Заявитель возражает, что на момент окончания проверяемого периода, то есть на 27.12.2010г. у филиала ОАО «Волгомост» ПП «Волгопроектстроймост» имелась задолженность в бюджет по удержанному налогу на доходы физических лиц в сумме 6760 руб.

Судом установлено, что в январе 2010г. филиалом ОАО «Волгомост» ПП «Волгопроектстроймост» излишне исчислен НДФЛ в сумме 17 782 руб. Данная ошибка была обнаружена 01 мая 2010г. и бухгалтерской справкой № 32 суммы излишне исчисленного налога были сторнированы.

По данным Общества на 27.12.2010г. у филиала имелась переплата по налогу в сумме 11 022 руб.

Судом исследовались представленные в материалы дела документы, из которых следует, что зарплата работникам предприятия за январь 2010г. выплачена 15.02.2010г., сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с выплаченного дохода составила 188450 руб.

Согласно бухгалтерской справке № 00000032 от 01.05.2010г. филиалом ОАО «Волгомост» ПП «Волгопроектстроймост» допущена ошибка в части излишне исчисленного и удержанного налога в сумме 17 782 руб., в результате чего было произведено исправление, и сторнирована излишне исчисленная сумма налога, которая относится к начислениям НДФЛ по рабочим местам филиала ОАО «Волгомост» Мостоотряд №57.

Произведенный перерасчет налоговых обязательств ОАО «Волгомост» с учетом представленных документов по филиалу ОАО «Волгомост» ПП «Волгопроектстроймост» на конец проверяемого периода, то есть на 27.12.2010г. показал, что сумма исчисленного и удержанного налога составила 11 022 руб., то есть задолженность в бюджет по удержанному налогу на доходы физических лиц в сумме 6760 руб. отсутствует.

Таким образом, доводы Заявителя в части начисления налога на доходы физических лиц в сумме 6760 руб. обоснованны.

Начисление пени по данному эпизоду в сумме 488, 24 рублей признано необоснованным Решением УФНС России по Саратовской области от 12.12.2011г., в части суммы 32,60 заявитель отказался от заявленных требований.

При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога с 16.12.2008г. по 27.12.2010г. установлены факты не своевременного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц филиалом ОАО «Волгомост» Мостотряд №3.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 4527,13 руб.

Возражения по данному эпизоду Заявителем не представлены. При таких обстоятельствах, суд, проверив расчет пени, приходит к выводу о правомерности выводов налогового органа по данному эпизоду

При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога с 16.12.2008г. по 27.12.2010г. установлены факты несвоевременного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц филиалом ОАО «Волгомост» Мостотряд №8.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 9558,25 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 1042,58 руб.

Начисление пени по данному эпизоду в сумме 751,40 рублей признано необоснованным Решением УФНС России по Саратовской области от 12.12.2011г., в части суммы 291,18 заявитель отказался от заявленных требований.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 2189 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 3181,14 руб.

Начисление пени по данному эпизоду в сумме 589,56 рублей признано необоснованным Решением УФНС России по Саратовской области от 12.12.2011г., в части суммы 2591,58 заявитель отказался от заявленных требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные ОАО «Волгомост» требования удовлетворить в части: признания недействительным решения МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области №14/08 от 30.09.2011г. в части: доначисления налога на прибыль в размере 450 000 рублей; пени по НДС (налоговый агент) в размере 13095,35 руб.; недоимки по НДС в размере 11122 руб.; пени по НДС в размере 19,69 руб.; недоимки по НДФЛ в размере 6 760 руб.

Руководствуясь статьями 197-201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Заявленные ОАО «Волгомост» требования удовлетворить в части.

Признать недействительным решение МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области №14/08 от 30.09.2011г. в части:

- доначисления налога на прибыль в размере 450 000 рублей;

- пени по НДС (налоговый агент) в размере 13095,35 руб.;

- недоимки по НДС в размере 11122 руб.;

- пени по НДС в размере 19,69 руб.;

- недоимки по НДФЛ в размере 6 760 руб.

В части заявленных требований по транспортному налогу в размере 45696 руб., пени в размере 5030,63 руб., штрафных санкций в размере 9139,20 руб. – отказать.

В части заявленных требований по пени по НДФЛ в размере 32,60 руб., 291,18 руб., 2591,58 руб. – дело производством прекратить, в оставшейся части заявленных требований – отказать.

Взыскать с МРИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области в пользу ОАО «Волгомост» судебные расходы по госпошлине в размере 4000 руб.

Выдать ОАО «Волгомост» справку на возврат излишне уплаченной госпошлины в размере 4000 руб.

Обеспечительные меры, принятые Определением Арбитражного суда Саратовской области от 26.12.2012г. отменить в части требований, в удовлетворении которых заявителю отказано и прекращено производство по делу.

Решение может быть обжаловано в порядке ст.ст. 257-260 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области апелляционной жалобы в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента принятия решения, в порядке ст.ст. 273-277 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в двухмесячный срок с момента вступления решения в законную силу.

Лицам, участвующим в деле разъясняется, что информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещается на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области - http://www.saratov.arbitr.ru., а также на информационной доске объявлений (информационные киоски), расположенной в здании Арбитражного суда Саратовской области по адресу: г.Саратов улица Бабушкин взвоз, дом 1.

Судья А.В. Калинина